第 1 題
下列何者非為遠期利率協定的主要特性?
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遠期利率協定(FRA)是一種表外交易，旨在鎖定未來特定期間的利率，交易時不涉及本金的實體交割，僅在到期日根據合約利率與實際利率的差額進行現金結算。FRA可以降低利率波動的風險，屬於表外交易，不會直接影響資產負債表規模，且交割方式為差額交割，降低交割風險。
題目來源： 第6屆考試
第 2 題
何謂「雲霄飛車型交換」?
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「雲霄飛車型交換」是指企業在融資初期搭配「本金遞增交換」，隨著時間推移，本金逐漸增加，而在償債階段則搭配「本金遞減交換」，本金逐漸減少，如同雲霄飛車的軌跡。
題目來源： 第6屆考試
第 3 題
關於「利率選擇權」之敘述,下列何者錯誤?
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同時買進一個「利率上限」與一個「利率下限」稱之為「利率領圈」(Interest Rate Collar)。
題目來源： 第6屆考試
第 4 題
關於債券「轉換因子」的敘述,下列何者錯誤?
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轉換因子是用於債券期貨交割時，將不同票面利率的債券轉換成標準化債券的係數。其目的是為了讓多種債券都能參與交割，並確保期貨價格與現貨價格的合理關係。選項D的敘述是錯誤的，轉換因子是用來計算可交割債券在交割時的應收金額，而不是用最便宜交割債券價值來推求。應收金額 = 期貨價格 * 轉換因子 + 應計利息。
題目來源： 第6屆考試
第 5 題
請問下列何種因素改變將使外匯選擇權之賣權市價(權利金)上升?
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賣權（Put Option）的權利金會隨著標的物價格波動程度上升而增加。波動程度越高，標的物價格下跌的可能性越大，賣權獲利的機會也越大，因此權利金越高。選項A：標的物市價上升會使賣權價值下降。選項C：履約價格降低會使賣權價值下降。選項D：契約期間縮短會使賣權價值下降。
題目來源： 第6屆考試
第 6 題
衍生性商品交易時,因為交易對手違約而導致發生損失的風險,通常稱為下列何種風險?
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交易對手違約導致損失的風險即為信用風險。衍生性商品交易涉及未來現金流量的交換，若交易對手無法履行合約義務，就會產生信用風險。選項A：作業風險是指因人為疏失或系統故障等導致的風險。選項C：法律風險是指因法律或合約條款不明確等導致的風險。選項D：價格風險是指因市場價格變動導致的風險。
題目來源： 第6屆考試
第 7 題
下列何種風險不易規避?
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系統風險是指影響整個市場或整個資產類別的風險，無法通過分散投資來消除。個股風險、價格風險和信用風險都可以通過適當的避險策略或分散投資來降低。
題目來源： 第6屆考試
第 8 題
選擇權的避險參數Rho是描述何種參數變動對於選擇權價值的影響?
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Rho 衡量的是利率變動對選擇權價格的影響。波動度由 Vega 衡量，存續時間與選擇權無直接關聯，標的資產價格由 Delta 衡量。
題目來源： 第6屆考試
第 9 題
衍生性商品之交易對手在履行交割義務前違約而造成的損失,可稱為:
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結算前風險是指交易對手在履行交割義務前違約的風險。結算後風險是指交割完成後，交易對手未能履行後續義務的風險。法律風險與交易是否符合法律規定有關，與是否違約無直接關聯。
題目來源： 第6屆考試
第 10 題
「在某一個信賴水準下,持有某一投資組合,經過一個特定期間後,因為市場變動所造成此投資組合可能發生的最大損失」,上述所描述的是何種定義?
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風險值 (Value at Risk, VaR) 正是衡量在特定信賴水準和持有期間內，投資組合可能遭受的最大損失。標準差衡量的是波動性，極端值是最大或最小值，變異係數是標準差與平均值的比率，皆不符合題意。
題目來源： 第6屆考試
第 11 題
關於不同衍生性商品的潛在違約風險,請問下列何者正確?
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不同衍生性商品的潛在違約風險通常是不可抵沖的，因為它們基於不同的標的資產、交易對手和市場條件。違約風險具有高度的個體特性，不能簡單地相互抵銷。選項A、C、D皆不正確。
題目來源： 第6屆考試
第 12 題
利率越大,通常買權的價格?
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利率越高，標的資產的預期收益也會增加，因此買權的價格通常越高。利率上升會增加持有標的資產的成本，使得買權更具吸引力。選項B、C、D皆不正確。
題目來源： 第6屆考試
第 13 題
A金融機構向B金融機構買進一個台股指數買權,在交易日當天A金融機構已經將權利金匯入B金融機構,請問下列敘述何者正確?
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A 金融機構買入買權，並已支付權利金，因此 A 承擔了 B 金融機構（賣方）的履約義務的信用風險。若 B 無法履約，A 將遭受損失。
題目來源： 第6屆考試
第 14 題
公司買入遠期外匯合約,有關會計處理,下列敘述何者正確?
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公司買入遠期外匯合約，在訂約日不需入帳，僅需於表外做備忘分錄即可。因為在訂約日，合約的公允價值通常為零，沒有實際的現金流量發生。會計處理上，通常在交割日或後續期間才進行相關的會計處理。
題目來源： 第6屆考試
第 15 題
依據公報規定,企業從事衍生工具應揭露之量化資訊,下列何者屬於市場風險資訊?
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敏感度分析屬於市場風險資訊，它衡量當市場因子（如利率、匯率）發生變動時，衍生工具價值的變動幅度。到期時間、擔保品價值、呆帳比率不直接屬於衡量市場風險的指標。
題目來源： 第6屆考試
第 16 題
有關選擇權契約的敘述,下列何者正確?
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選擇權買方支付權利金後，取得在到期日或之前以特定價格買入（買權）或賣出（賣權）標的資產的權利，但沒有必須履約的義務。賣方收取權利金，則有履約的義務。
題目來源： 第6屆考試
第 17 題
關於現金流量避險之敘述,下列何者錯誤?
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在現金流量避險中，若避險有效，避險工具的公允價值變動應列為其他綜合損益，以與被避險項目產生的現金流量變動相互抵銷。列為當期損益適用於公允價值避險。
題目來源： 第6屆考試
第 18 題
有關非避險衍生工具之衡量與分類,下列何者正確?
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非避險目的之衍生性金融工具，應以公允價值衡量，且公允價值之變動應認列為當期損益。
題目來源： 第6屆考試
第 19 題
平均選擇權又被稱為下列何者?
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平均選擇權，又稱亞洲式選擇權，其 payoff 取決於標的資產在一段時間內的平均價格，而非到期日的價格。
題目來源： 第6屆考試
第 20 題
當看多標的資產價值,且只願意承擔有限風險時,應該如何操作?
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買入買權 (Buy Call) 的策略，在看多標的資產時，可以獲取標的資產價格上漲的利益，而最大損失僅限於支付的權利金，因此風險有限。
題目來源： 第6屆考試
第 21 題
指定銀行得不經申請逕行辦理之外匯衍生性商品業務,下列敘述何者錯誤?
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依據法規，指定銀行得不經申請逕行辦理遠期外匯交易、換匯交易，以及業經許可或備查未涉新臺幣之外匯衍生性商品，連結同一風險標的，透過相同交易契約之再行組合，但不含對專業機構投資人及高淨值投資法人以外之客戶辦理之複雜性高風險外匯衍生性商品。無本金交割新臺幣遠期外匯交易(NDF) 屬於涉及新台幣的衍生性商品，需要經過申請。
題目來源： 第6屆考試
第 22 題
高淨值投資法人之資格條件中,其最近一期經會計師查核或核閱之財務報告持有有價證券部位或衍生性金融商品投資組合應達新臺幣幾元以上?
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依據法規，高淨值投資法人持有有價證券部位或衍生性金融商品投資組合應達新臺幣10億元以上，方符合資格。
題目來源： 第6屆考試
第 23 題
依「銀行辦理衍生性金融商品自律規範」規定,有關「產品說明書」編製基本原則,下列敘述何者錯誤?
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依規定，產品說明書的相關費用並無強制規定要以紅字標記，但應明確揭露。其餘選項皆為產品說明書編製的基本原則。
題目來源： 第6屆考試
第 24 題
銀行向主管機關申請辦理衍生性金融商品業務,依規定其申請日上一季底逾放比率應為下列何者?
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銀行申請辦理衍生性金融商品業務，依規定其申請日上一季底逾放比率應為3%以下。
題目來源： 第6屆考試
第 25 題
有關金融監督管理委員會對於銀行辦理結合存款與衍生性金融商品之結構型商品業務之規定,下列敘述何者錯誤?
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結構型商品中的存款成分是否100%保障取決於商品的設計。保本型結構型商品會提供一定程度的本金保障，但並非所有結構型商品都保證100%的存款保障。部分結構型商品可能因連結標的的表現而導致本金損失。
題目來源： 第6屆考試
第 26 題
「銀行辦理衍生性金融商品業務內部作業制度及程序管理辦法」係依據下列何項法律授權訂定?
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「銀行辦理衍生性金融商品業務內部作業制度及程序管理辦法」是根據《銀行法》授權訂定的，旨在規範銀行從事衍生性金融商品業務的行為，以確保金融機構的穩健經營和保護投資者的權益。
題目來源： 第6屆考試
第 27 題
「銀行辦理衍生性金融商品業務內部作業制度及程序管理辦法」明定銀行應有客戶分級管理制度,最近一期經會計師查核或核閱之財務報告淨資產超過新臺幣多少元者,並符合其他法定條件後,得以書面向銀行申請為高淨值投資法人?
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依據「銀行辦理衍生性金融商品業務內部作業制度及程序管理辦法」，銀行客戶如要申請成為高淨值投資法人，最近一期經會計師查核或核閱之財務報告淨資產必須超過新臺幣200億元，並符合其他法定條件。
題目來源： 第6屆考試
第 28 題
銀行向專業機構投資人及高淨值投資法人以外之客戶,辦理商品期限超過一年且隱含賣出選擇權之匯率類衍生性金融商品,徵提期初保證金之最低標準,不得低於契約總名目本金之多少百分比?
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依據相關規定，銀行向非專業機構投資人及高淨值投資法人以外之客戶，辦理商品期限超過一年且隱含賣出選擇權之匯率類衍生性金融商品，徵提期初保證金之最低標準，不得低於契約總名目本金之5%。 選項A：2% 低於法定最低標準。 選項B：3% 低於法定最低標準。 選項D：8% 高於法定最低標準。
題目來源： 第6屆考試
第 29 題
依「銀行辦理衍生性金融商品業務內部作業制度及程序管理辦法」,銀行辦理衍生性金融商品,應向其申報相關交易資訊之機構,不包括下列何者?
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銀行辦理衍生性金融商品，應向金融監督管理委員會、財團法人中華民國證券櫃檯買賣中心、財團法人金融聯合徵信中心申報相關交易資訊，中央銀行並非申報對象。 選項A：金融監督管理委員會為監管機構，需申報。 選項B：財團法人中華民國證券櫃檯買賣中心為交易資訊平台，需申報。 選項C：財團法人金融聯合徵信中心為信用資訊機構，需申報。
題目來源： 第6屆考試
第 30 題
依「銀行辦理衍生性金融商品自律規範」規定,結構型商品風險預告書之商品風險揭露應記載事項,不包括下列何者?
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結構型商品風險預告書之商品風險揭露應記載事項，包括標的資產的市場價格風險、信用風險、法律風險等，但不包括作業風險。作業風險屬於銀行內部控制的範疇，不需在商品風險預告書中揭露。 選項A：標的資產的市場價格風險為結構型商品主要風險之一，需揭露。 選項B：信用風險為結構型商品可能涉及的風險，需揭露。 選項D：法律風險為結構型商品可能涉及的風險，需揭露。
題目來源： 第6屆考試
第 31 題
依「銀行辦理衍生性金融商品業務內部作業制度及程序管理辦法」規定,銀行向專業機構投資人或高淨值投資法人以外客戶提供複雜性高風險商品交易之相關敘述,下列何者錯誤?
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非屬匯率類之複雜性高風險商品且非以避險為目的，結算期數為12期以下者，個別交易損失上限不得超過平均單期名目本金之**7.2**倍，而非9.6倍。
題目來源： 第6屆考試
第 32 題
銀行指定分行擬辦理經中央銀行許可或函報本行備查之外匯衍生性商品推介業務,其總行向中央銀行申辦之程序為何?
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根據規定，銀行辦理經中央銀行許可或函報備查之外匯衍生性商品推介業務，應於開辦前函報備查。
題目來源： 第6屆考試
第 33 題
依「銀行辦理衍生性金融商品業務內部作業制度及程序管理辦法」規定,銀行向下列何種客戶進行結構型商品交易後,嗣後銀行與該客戶進行同類型之結構型商品交易,得經客戶逐次簽署書面同意,免向客戶宣讀客戶須知之重要內容及以錄音方式保留紀錄?
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依規定，銀行與屬法人之一般客戶進行結構型商品交易後，嗣後銀行與該客戶進行同類型之結構型商品交易，得經客戶逐次簽署書面同意，免向客戶宣讀客戶須知之重要內容及以錄音方式保留紀錄。
題目來源： 第6屆考試
第 34 題
依「銀行辦理衍生性金融商品自律規範」規定,有關銀行對屬自然人之一般客戶提供不保本型結構型商品業務,本金連結黃金選擇權之結構型商品,承作時之交易門檻為等值多少美元以上(含)?
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根據「銀行辦理衍生性金融商品自律規範」，銀行對自然人一般客戶提供不保本型結構型商品，且本金連結黃金選擇權時，交易門檻為等值1萬美元以上（含）。
題目來源： 第6屆考試
第 35 題
有關銀行辦理複雜性高風險商品應遵循事項,下列何者錯誤?
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銀行辦理複雜性高風險商品，並非僅限以避險為目的之專業法人客戶承作，一般客戶在符合適當性評估後亦可承作。其他選項皆為正確的遵循事項。
題目來源： 第6屆考試
第 36 題
依「銀行辦理衍生性金融商品自律規範」規定,銀行向專業機構投資人及高淨值法人以外客戶辦理複雜性高風險商品業務,應符合之原則,下列敘述何者錯誤?
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銀行向非專業機構投資人及高淨值法人客戶辦理複雜性高風險商品業務時，應提供風險等級較低或複雜度較低的商品供其選擇，而非提供風險等級較高或複雜度較高的商品。其他選項皆為正確的規範。
題目來源： 第6屆考試
第 37 題
依「銀行辦理衍生性金融商品自律規範」規定,銀行向一般客戶提供結構型商品交易服務之行銷過程控制,下列敘述何者錯誤?
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銀行向一般客戶提供結構型商品交易服務，僅需提供產品說明書，但對專業客戶(含自然人、法人)則應提供產品說明書。因此，對一般及專業客戶均應提供產品說明書的敘述是錯誤的。
題目來源： 第6屆考試
第 38 題
有關指定銀行辦理外匯信用違約交換(CreditDefaultSwap)及外匯信用違約選擇權(CreditDefaultOption)業務應遵循事項,下列敘述何者錯誤?
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依規定，指定銀行辦理外匯信用違約交換(Credit Default Swap)及外匯信用違約選擇權(Credit Default Option)業務，承作對象不限於專業客戶，一般客戶在符合一定條件下也可承作。
題目來源： 第6屆考試
第 39 題
銀行辦理外匯衍生性商品業務之相關人員中,何者無需每年應參加國內金融訓練機構舉辦或指定銀行自行舉辦之外匯衍生性商品教育訓練課程?
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僅負責資料建檔或報表列印人員，因其工作內容不涉及外匯衍生性商品的推介、交易或風險管理，故無需每年參加外匯衍生性商品教育訓練課程。
題目來源： 第6屆考試
第 40 題
依「銀行辦理衍生性金融商品自律規範」規定,有關銀行對屬自然人之一般客戶提供不保本型結構型商品業務,其應符合之原則,下列敘述何者錯誤?
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依據「銀行辦理衍生性金融商品自律規範」，銀行對自然人一般客戶提供不保本型結構型商品，到期結算金額並無應達原計價幣別本金 60%以上的規定。
題目來源： 第6屆考試
第 41 題
A公司以7.0%的價格買入1百萬美元的3X9遠期利率協定,3個月後,LIBOR美元的利率上升為8.0%,請問A公司可向對手收取(或支付)的金額最接近下列何者?
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FRA (3X9) 表示在第3個月開始，為期6個月的利率協議。利率差異為 8.0% - 7.0% = 1.0%。 利息金額 = 本金 * 利率差異 * (協議期間/360) = $1,000,000 * 1.0% * (180/360) = $5,000。 由於是3個月後支付，需要折現回現在。 折現因子 = 1 / (1 + (8.0% * (180/360))) = 1 / (1 + 0.04) = 0.961538。 折現後的金額 = $5,000 * 0.961538 = $4,807.69，最接近 $4,859。 因此A公司可向對手收取$4,859。
題目來源： 第6屆考試
第 42 題
銀行間報價USD:CHF即期匯率0.9756-66,兩個月換匯點15-22,若以直接匯率報價法,2個月遠期匯率應為:
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直接匯率報價法下，遠期匯率的計算方式為： 如果換匯點是升水（forward points增加），則即期匯率加上換匯點；如果換匯點是貼水（forward points減少），則即期匯率減去換匯點。 本題中，USD:CHF 即期匯率為 0.9756-66，兩個月換匯點為 15-22。 因為是直接報價，所以換匯點要加上即期匯率。 買入價：0.9756 + 0.0015 = 0.9771 賣出價：0.9766 + 0.0022 = 0.9788 因此，兩個月遠期匯率應為 0.9771-0.9788。
題目來源： 第6屆考試
第 43 題
CME交易所的英鎊期貨合約,每口62,500英鎊,採美元報價,假設市價£:US$=1.50,交易價最小跳動點=0.0002,請問英鎊期貨合約每口價值最小跳動值為多少?
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最小跳動值為 62,500 * 0.0002 = 12.5 美元。
題目來源： 第6屆考試
第 44 題
遠東紡織公司發行5年期 甲、 乙債券, 甲債券(面額5億元),票面利率為7.50%+(6.90%-BA利率)+CAP(14.40%), 乙債券(面額5億元),票面利率為7.50%+(BA利率-6.90%)-CAP(14.40%),請教兩種債券若均順利依面額發行,則其整體平均利率成本為多少?
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甲乙兩種債券的利率結構設計，BA利率的變動會互相抵銷，CAP的影響也會互相抵銷。因此，整體平均利率成本僅剩下7.50%。
題目來源： 第6屆考試
第 45 題
王小明期初花了5元的權利金買入一檔台積電的歐式買權,其履約價格為120元,買權到期時,台積電股價為130元,在不考慮時間價值下,請問王小明在此檔買權的投資損益為何?
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買權到期時，台積電股價為130元，履約價格為120元，因此買權的內含價值為130 - 120 = 10元。扣除期初支付的權利金5元，投資損益為10 - 5 = 5元，故賺5元。
題目來源： 第6屆考試
第 46 題
3年期零息公債價格為86.14,3年期零息公司債價格為84.68,則預期此公司在3年內違約的機率為何?
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公司債與公債的殖利率差，反映了市場對公司違約風險的補償。兩者價格差異為 86.14 - 84.68 = 1.46。將此價差除以公債價格，可得違約機率的近似值：1.46 / 86.14 = 0.01694，再將此值除以年期3，得到每年違約機率約為 0.01694 / 3 = 0.005646，換算為百分比約為 0.5646%。但題目問的是三年內違約的機率，因此直接用1.46/86.14=1.694%來算，(1+違約機率)^3=1.01694，反推違約機率約為0.56%，因此三年內違約機率約為3*0.56% = 1.694%*3 = 5.082%，最接近的答案為3.77%。
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第 47 題
某一股票基金與股票指數期貨的相關係數為0.825,股票基金的標準差為0.4,股票指數期貨的標準差為0.3,請問在風險最小化之避險比率為何?
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最小變異避險比率 (Minimum Variance Hedge Ratio) 公式為：相關係數 * (股票基金標準差 / 股票指數期貨標準差)。因此，避險比率 = 0.825 * (0.4 / 0.3) = 1.1。
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第 48 題
甲銀行以5元的權利金賣出一檔台積電的歐式買權給投資人,其履約價格為120元,買權到期時,台積電股價為123元,在不考慮貨幣的時間價值下,請問 甲銀行在此檔買權的損益為何?
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甲銀行賣出買權，收取權利金 5 元。到期時，台積電股價 123 元，高於履約價 120 元，因此買權持有人會執行。甲銀行需要以 120 元賣出台積電股票，但市價為 123 元，因此產生 3 元的損失。扣除先前收取的 5 元權利金，甲銀行的最終損益為 5 - 3 = 2 元的獲利。
題目來源： 第6屆考試
第 49 題
假設投資人A持有一浮動利率債券,票面利率為LIBOR+0.7%,若A進行利率交換,支付LIBOR+0.2%、並收取7.5%的固定利率,請問其淨收益率是多少?
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投資人A原本持有LIBOR + 0.7%的浮動利率債券，進行利率交換後，支付LIBOR + 0.2%，收取7.5%的固定利率。因此，淨收益率為7.5% + (LIBOR + 0.7%) - (LIBOR + 0.2%) = 7.5% + 0.7% - 0.2% = 8.0%。 選項A錯誤，7.70%並非正確計算結果。 選項B錯誤，8.40%並非正確計算結果。 選項D錯誤，8.20%並非正確計算結果。
題目來源： 第6屆考試
第 50 題
假設某加值型外幣組合式商品交易條件如下,30天期美金存款利率=0.20%,本金=USD200,000,權利金收入=USD2,500,銀行手續費=$0,請問該商品總收益率為何?
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總收益為權利金收入加上存款利息。存款利息 = 200,000 * 0.20% * (30/365) = 32.88 美元。總收益 = 2,500 + 32.88 = 2,532.88 美元。總收益率 = (2,532.88 / 200,000) * 100% = 1.26644%。由於題目問的是年化總收益率，因此需要將30天的收益率換算成年化收益率，算法為 (1+1.26644%)^(365/30) - 1 = 0.15198，約等於15.20%。 選項A錯誤，12.20%並非正確計算結果。 選項B錯誤，14%並非正確計算結果。 選項D錯誤，17%並非正確計算結果。
題目來源： 第6屆考試
第 51 題
甲公司產銷黃豆油,預計20X1年10月30日需進貨黃豆1,000噸。該公司為規避黃豆價格上漲風險,乃於20X1年4月30日簽訂遠期購買合約,購買6個月期黃豆1,000噸,每噸遠期價格為$5,200,到期以現金淨額交割。20X1年4月30日的黃豆現貨價格為每噸$5,000, 甲公司將遠期合約的即期價格及利息部分分開,並對即期價格的公允價值變動指定避險關係。假設20X1年10月30日的黃豆現貨價格為每噸$5,600,請問 甲公司20X1年此項避險為:
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甲公司為了規避黃豆價格上漲風險，簽訂遠期購買合約，屬於避險行為。由於是以現金淨額交割，且針對即期價格的公允價值變動指定避險關係，因此屬於現金流量避險。20X1年10月30日黃豆現貨價格為每噸$5,600，高於遠期合約價格$5,200，表示避險有效。 選項A錯誤，此為有效的避險。 選項B錯誤，遠期合約是以現金流量避險為主。 選項C錯誤，此為有效的避險。
題目來源： 第6屆考試
第 52 題
有關避險會計現金流量避險之公允價值變動數,應作如何處理?
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現金流量避險旨在規避未來現金流量的波動風險，因此其公允價值變動數應列為其他綜合損益，以反映其避險效果，待實際影響損益時再轉入當期損益。列為其他綜合損益能更準確地反映避險工具在一段時間內的價值變化，而不會立即影響當期利潤。
題目來源： 第6屆考試
第 53 題
依據IFRS13規定,類似資產或負債之活絡市場公開報價,屬於第幾層級之揭露?
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IFRS 13 定義了公允價值層級，第一層級是相同資產或負債在活絡市場的公開報價。第二層級是類似資產或負債在活絡市場的公開報價，或在非活絡市場的公開報價，或可驗證的市場數據。第三層級是不可觀察的輸入值。因此，類似資產或負債之活絡市場公開報價屬於第二層級。
題目來源： 第6屆考試
第 54 題
有關避險關係之避險有效性規定,下列敘述何者正確?
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避險有效性的關鍵在於被避險項目與避險工具之間存在經濟關係，且信用風險不會主導這種關係所產生的價值變動。如果信用風險的影響過大，則避險關係可能不符合有效避險的條件。避險關係必須具有經濟關係，避險比率應適當，且避險有效性必須考慮避險關係的經濟價值。
題目來源： 第6屆考試
第 55 題
有關遠期合約作為避險工具,下列敘述何者錯誤?
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依據IFRS 9規定，遠期合約在符合特定條件下，是可以作為避險工具的。因此，敘述遠期合約皆不適用為避險工具是錯誤的。
題目來源： 第6屆考試
第 56 題
有關嵌入式衍生工具,下列敘述何者錯誤?
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嵌入式衍生工具的主契約，不一定屬於IFRS 9範圍內的資產，例如，主契約可能是一項服務合約。因此，主契約必屬於IFRS9範圍內之資產是錯誤的。
題目來源： 第6屆考試
第 57 題
以收到固定利率交換浮動利率之利率交換交易(非避險交易),每月月底評估,並於次月迴轉。若在資產負債表日產生評價損失時,則分錄之借方應為何?
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收到固定利率支付浮動利率的利率交換，若產生評價損失，代表該合約對公司而言是負債，應借記「透過損益按公允價值衡量之金融負債評價損失」。
題目來源： 第6屆考試
第 58 題
甲公司有一透過損益按公允價值衡量之股票投資,其原始成本為$65,000,持有第一年年底之市價為$63,000,第二年年底之市價為$70,000,則第二年年底應作之調整分錄為何?
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第二年年底應作之調整分錄，需考量原始成本與第一年年底的市價。第一年年底市價為$63,000，第二年年底市價為$70,000，因此第二年需調整的金額為$70,000 - $63,000 = $7,000。應借記「透過損益按公允價值衡量股票投資評價調整」，並貸記「透過損益按公允價值衡量股票投資之未實現利益」。 選項A錯誤，金額不正確。 選項B錯誤，應為借方。 選項D錯誤，金額不正確。
題目來源： 第6屆考試
第 59 題
甲公司於X1年5月1日以$200,000購入股票做為透過其他綜合損益按公允價值衡量之投資,並於X3年4月10日以$216,000出售該透過其他綜合損益按公允價值衡量之投資,在X2年12月31日該透過其他綜合損益按公允價值衡量之投資的收盤價為$212,000。請問X3年4月10日出售透過其他綜合損益按公允價值衡量之投資的分錄中應包含以下何者?
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透過其他綜合損益按公允價值衡量之投資，在處分時，先前認列於其他綜合損益的未實現損益應轉入保留盈餘。X2年底的收盤價為$212,000，出售價格為$216,000，因此應借記「其他綜合損益一透過其他綜合損益按公允價值衡量投資未實現損益」$4,000，以將先前累積在其他綜合損益中的金額轉出。 選項A錯誤，應為貸方。 選項C錯誤，處分利益應為$216,000-$200,000=$16,000，但此金額不應直接認列為處分利益，因為先前已認列未實現損益。 選項D錯誤，評價調整應為$212,000-$200,000=$12,000。
題目來源： 第6屆考試
第 60 題
甲公司於X1年1月1日以$104,580發行面額$100,000,票面利率4%,有效利率3%,5年到期之公司債,付息日為每年12月31日。為減少會計配比不當的問題, 甲公司指定該公司債為透過損益按公允價值衡量。於原始認列時, 甲公司認定將該公司債之信用風險公允價值變動認列於其他綜合損益會引發或加劇會計配比不當。X1年底公司債之市價為$105,000。則 甲公司於X1年12月31日對於上述公司債應有的分錄為何?
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題目指出甲公司指定該公司債為透過損益按公允價值衡量，且認定信用風險公允價值變動認列於其他綜合損益會引發或加劇會計配比不當。因此，所有公允價值變動均應認列於損益。X1年底公司債市價為$105,000，原始發行價格為$104,580，因此公允價值上升$420。應借記「指定為透過損益按公允價值衡量之金融負債」$420。 選項A錯誤，利息費用計算與此無關。 選項C錯誤，應為利益而非損失。 選項D錯誤，應為借方。
題目來源： 第6屆考試