第 1 題
企業建立內部控制時:
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內部控制的設計與執行必須遵循「成本效益原則」，即建立控制制度所耗費的成本不應超過其預期產生的效益。選項A無視經濟效益；選項B偏離內控預防與偵測之本質，內控非基於對人的懷疑；選項C則忽略了法規遵循是內部控制的三大目標之一。
題目來源： 114年第3次考試
第 2 題
稽核人員對下列何項內部控制特性的重視程度最低?
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稽核人員優先關注與資產安全、財務報導可靠性及法規遵循相關的控制。依產品分類之銷貨與成本紀錄多屬於管理會計範疇，用於經營績效分析，對內部控制完整性的影響程度相對較低。選項A、B、D分別涉及職能分工、授信風險管理及資產授權，皆為內控核心要素。
題目來源： 114年第3次考試
第 3 題
在建立風險胃納的聲明時,何者不是應注意的事項?
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風險胃納（Risk Appetite）通常是較高層次、質性的聲明，用以表達企業追求目標時願意承擔的風險類型與程度，並非所有聲明都必須具備明確可衡量的數據，量化指標通常落實於「風險容忍度」。選項A、B、D均為建立風險胃納聲明時應具備的正確特質。
題目來源： 114年第3次考試
第 4 題
下列何項為測試帳列賒銷金額是否有低估情況最有效的查核程序?
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測試低估（完整性聲明）需採用「順查」法，即從原始憑證（如出貨單、發票）追查至會計帳簿，以確認所有發生的交易皆已入帳。選項A與B主要用於測試應收帳款的權利義務或評價；選項C為「逆查」，由帳簿追查至憑證，係用於測試是否存在高估（發生聲明）之情況。
題目來源： 114年第3次考試
第 5 題
某 甲說我國內部控制發展得非常好,逐步漸進,現在已將公司治理與企業風險管理都納入內部控制的範圍。你認為此說法如何?
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內部控制與企業風險管理（ERM）的關係在於，ERM 是在內部控制的基礎上進行擴展與深化，將範疇由單純的控制擴大至整體的風險管理架構。選項A、B、C均未正確描述兩者間的演進邏輯，特別是內部控制應被視為企業風險管理的一部分，而非將風險管理納入內部控制之中。
題目來源： 114年第3次考試
第 6 題
稽核人員在觀察年底實地盤點時,抽點幾項存貨後,發現幾項抽點的存貨數量低於受查者永續存貨帳上的數量。試問這可能是因為受查者漏列下列哪一項?
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實地盤點數量低於帳面數量，代表貨物已移出倉庫但帳面上未反映該筆減少。銷貨交易會導致存貨減少，若漏列銷貨，則帳面存貨將維持高位，導致盤虧。選項B銷貨退回會使存貨增加；選項C與D僅涉及金額折讓或折扣，不影響存貨實體數量。
題目來源： 114年第3次考試
第 7 題
在評估企業內部控制時,必須謹記「實質重於形式」,其理由為何?
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內部控制的有效性取決於其實際運作情形而非僅止於書面規範。若企業僅建立完善的制度（形式）卻未落實執行（實質），則無法達成控制目標。選項B與D錯誤，因為內部控制通常需要留下軌跡以供查核；選項C所述為成本效益原則，與實質重於形式之內涵不同。
題目來源： 114年第3次考試
第 8 題
在企業控制環境中的關鍵因素,員工的價值觀是指:
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控制環境中的價值觀係指組織成員對於誠信與道德標準的認同，即區分是非對錯的基本信念。選項B、C、D主要涉及商業競爭策略、操作能力或績效貢獻，屬於經營管理或人力資源範疇，不屬於控制環境中定義的「價值觀」核心內涵。
題目來源： 114年第3次考試
第 9 題
根據COSO委員會於2013年更新版之內部控制整合架構報告,以下何項非控制作業之適用原則?
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根據COSO 2013年架構，要求人員對內部控制承擔責任（Accountability）屬於「控制環境」要素的原則，而非「控制作業」。控制作業的三項原則包含：選擇並建立降低風險的控制活動（選項A）、選擇並建立科技的一般控制（選項C）、透過政策與程序落實控制作業（選項D）。
題目來源： 114年第3次考試
第 10 題
現行的目標管理(ManagementbyObjectives)鼓勵管理者採行一種:
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目標管理（MBO）的核心在於參與式管理，強調由上級與下屬共同協議訂定目標，並透過由下而上的溝通程序達成共識，以提高員工的承諾感與執行力。選項(B)、(C)強調由上而下或命令式，不符MBO精神；選項(D)由員工單獨制定部門目標則缺乏組織整體的協調性。
題目來源： 114年第3次考試
第 11 題
企業建立有效的關鍵風險指標(KeyRiskIndicators)時,何者為非?
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關鍵風險指標（KRI）的主要功能在於預警風險，監控可能導致風險事件發生的中間因素或根本原因，具備前瞻性。反映企業當期營運績效是關鍵績效指標（KPI）的功能，而非KRI。選項(A)、(B)、(C)均正確描述了KRI應具備的策略結合、因果評估與前瞻性特質。
題目來源： 114年第3次考試
第 12 題
受查者於2019年12月10日向日本廠商訂購商品一批,交易條件為起運點交貨,該批商品於2019年12月24日由日本運出,並於2020年1月8日運抵高雄,2020年1月12日受查者將貨款匯給國外廠商。則稽核人員作進貨截止測試時,應如何認定此交易之入帳日期?
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在「起運點交貨」（FOB Shipping Point）的交易條件下，商品的所有權於賣方將貨物交付運送人（即起運日）時即轉移給買方。本案商品於2019年12月24日由日本運出，故該日即為應入帳之日期。選項(A)為訂購日、(C)為抵達日、(D)為付款日，皆非所有權轉移之關鍵時點。
題目來源： 114年第3次考試
第 13 題
美國COSO報告指出企業內部控制組成要素中,所稱資訊與溝通係指:
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資訊與溝通係指企業辨認、蒐集及交換資訊，使員工能履行其職責。選項C完整涵蓋了產生規劃、執行、監督所需資訊之系統，以及確保資訊需求者能適時取得資訊的機制，最符合COSO架構定義。選項A僅描述報導標的，範圍過窄；選項B僅強調溝通行為；選項D則屬於「控制作業」之範疇。
題目來源： 114年第3次考試
第 14 題
分析性程序最能偵測出下列何種情況?
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分析性程序係透過比較財務與非財務數據間之關係，評估資訊是否合理。其核心功能在於辨識出與預期不符的波動或趨勢，進而偵測出「不尋常的交易」。選項A會計準則適用錯誤通常需透過細部測試發現；選項B經營策略執行屬管理層面；選項D內部控制缺失則需透過控制測試或實地查核來確認。
題目來源： 114年第3次考試
第 15 題
若稽核人員蒐集到電腦一般控制良好的證據,則稽核人員可以作出較適當的結論為何?
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電腦一般控制（ITGC）旨在確保資訊系統的穩定與安全環境。當一般控制良好時，能提供合理的保證，使個別的應用程式控制（Application Controls）得以在穩定的環境下「持續且一致地運作」。選項A涉及原始憑證之實質測試；選項B屬於特定的應用控制技術；選項D過於絕對，一般控制良好並不代表應用控制絕對不會產生例外報告。
題目來源： 114年第3次考試
第 16 題
企業之風險管理中,對企業的影響不重大以及發生的可能性偏低(低強度、低頻率)的風險:
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根據風險管理矩陣，當風險的影響程度極小且發生機率極低時，企業通常採取「風險承受」策略，因其管理成本往往高於潛在損失，故實務上通常不須認真考量其管理方式。其餘選項（A、B、D）主張仍須積極管理或衡量，不符合成本效益原則。
題目來源： 114年第3次考試
第 17 題
由於高階經理人所從事的舞弊行為對公司的不利影響較大,因此建立紮實的舞弊防制計畫及控制制度是健全控制環境不可或缺的要素。惟建立紮實的舞弊防制計畫的基本要件是:
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行為準則（Code of Conduct）是企業誠信文化與舞弊防制計畫的基石，能明確規範員工及高階主管的道德標準與行為邊界。選項A、D雖為人力資源管理範疇，但非防制舞弊的核心要件；選項C家族分工則與現代公司治理及內部控制精神不符。
題目來源： 114年第3次考試
第 18 題
人力資源的政策與實務係影響企業控制環境之重要因素之一,員工品質訓練計畫可以促進員工更高品質的工作表現,所以此訓練計畫之執行可以是管理階層扮演何種角色的一部分?
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管理階層透過執行員工品質訓練計畫，能確保員工職能符合職位需求，並藉此觀察與評估控制環境的有效性，這屬於監督作業中確保控制持續運作的一環。選項B、C、D僅涉及行政流程或權責分配，無法體現管理階層對控制品質的動態監督功能。
題目來源： 114年第3次考試
第 19 題
內部控制在電腦資訊系統普及化之後,電腦取代人的監督,管理者控制幅度加大,企業可以減少什麼?
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電腦資訊系統的普及使資訊傳遞更為迅速且透明，管理者能有效監控的範圍（控制幅度）隨之擴大，進而縮減中間管理層級，達成組織扁平化。其餘選項中，執行長層級為固定職位無法減少；薪資給付與員工學經歷層級則與組織結構的層級縮減無直接邏輯關聯。
題目來源： 114年第3次考試
第 20 題
存貨成本之控制包含取得成本及管理成本兩大類,其中管理成本不包含:
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存貨管理成本主要由訂購成本（如採購作業費）、持有成本（如倉儲與資金成本）及缺貨成本（如停工待料損失）組成。生產成本屬於產品本身的製造成本或取得成本，不歸類於存貨的「管理」成本範疇。其餘選項均為存貨管理模型（如EOQ）中常見的成本項目。
題目來源： 114年第3次考試
第 21 題
內部稽核在企業控制環境中,可從哪些事項觀察管理者對財務報導所持的態度和所採取的行動?
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管理者對財務報導的態度核心在於誠信與道德價值，觀察其是否存在變造或偽作會計紀錄的意向，是評估財務報導可靠性的關鍵指標。其餘選項中，經營政策的保守程度與高風險投資意向屬於經營風格與風險偏好，不必然代表對財務報導的操弄；個人薪資揭露意願則多受法規強制要求，較難以此判斷其對整體財務報導的誠信態度。
題目來源： 114年第3次考試
第 22 題
保持「祖——父——子」三代檔案的方法,對於重要電腦檔案的保護提供了一個重要的觀念,通常此種方法用於:
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「祖—父—子」三代檔案備份法是分批處理系統中確保資料完整性的核心機制，透過保留連續三個週期的主檔案與交易檔案，當目前的「子」檔案毀損時，可利用「父」檔案與當期交易資料重新產製。線上即時系統因資料變動頻繁，通常採用鏡像或日誌檔恢復，而非此種週期性備份；磁鼓與磁帶僅為儲存媒介，非處理系統類型。
題目來源： 114年第3次考試
第 23 題
根據OECD公司治理準則,關於機構投資人、證券市場及其他中介機關論述,下列何者最適當?
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OECD 公司治理準則強調健全的治理架構應確保投資鏈中的各個環節（如機構投資人、資產管理人）皆有合理的激勵措施，並使證券市場運作有助於良好治理。機構投資人對於利益衝突應採透明揭露而非保密；公司應致力於降低股東行使表決權的障礙而非增加難度；與分析師溝通是透明度的展現，重點在於公平揭露而非拒絕溝通。
題目來源： 114年第3次考試
第 24 題
ISO27001中的資產管理,目標為達成及維持組織資產的適切保護,組織應明確識別所有資產,並針對重要資產製作清冊並維持。以上敘述在精神上與個資法中的哪一條文最為相近?
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ISO 27001 資產管理的核心精神在於透過識別與清冊管理來達成資產的「適切保護」，這與個資法第一條所揭示的「規範蒐集、處理及利用以避免人格權受侵害」之保護宗旨最為契合。選項 B 與 C 分別屬於公務機關利用限制與特種個資禁令，屬於具體行為規範而非整體精神；選項 D 僅為實務作業步驟，非法律條文之立法目的。
題目來源： 114年第3次考試
第 25 題
在企業控制環境中,可從哪些事項觀察管理者的管理哲學與經營風格?
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管理者的管理哲學與經營風格具體體現於其對經營風險的接受程度、對風險管理的重視度以及處理風險的具體手段。選項A、B涉及個人社交與私人生活，與企業內控環境無直接關聯；選項C僅為法規遵循的基本要求，不足以全面反映經營風格。
題目來源： 114年第3次考試
第 26 題
企業為控制風險及提高競爭力,決策者應努力取得:
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資訊溝通系統的核心在於提供決策者充分且具備品質（如及時性、準確性）的營運資訊，以利於評估風險並做出正確決策。選項A、C、D過於偏重特定結果或風險類型，忽略了資訊系統應具備的全面性與品質基礎。
題目來源： 114年第3次考試
第 27 題
存貨管理採經濟訂購量(Economicorderquantity)模式與及時存貨(Just-in-timeinventory)模式之差異?
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經濟訂購量（EOQ）旨在透過數學模型計算出使訂購成本與持有成本總和最低的最適訂購量；而及時存貨（JIT）則強調消除浪費，追求在生產需要時才進貨，目標趨向零庫存。選項A邏輯相反；選項C、D未準確描述兩者在成本優化與庫存目標上的核心差異。
題目來源： 114年第3次考試
第 28 題
若採購部門發生舞弊時,下列何者並非稽核人員的責任?
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稽核人員的職責在於客觀評估舞弊影響、與適當管理階層溝通並向審計委員會報告，並不具備行政處分權或直接糾正員工行為的權力，後者屬於管理階層或人力資源部門的職權範圍。其餘選項皆符合內部稽核準則中關於舞弊調查與報告的標準程序。
題目來源： 114年第3次考試
第 29 題
內部稽核工作重點在辨識浪費作業資源的情況,找出改善作業績效及減少工作負擔的方法,是屬於下列何種稽核之範疇?
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營運稽核的核心目標在於評估組織作業的經濟性、效率及效果（3E），因此辨識資源浪費與提升績效為其典型範疇。電腦稽核側重資訊系統安全性；遵循稽核關注是否符合法規制度；財務報表稽核則聚焦於財務資訊的公允表達。
題目來源： 114年第3次考試
第 30 題
因注意到下列何項,將使稽核人員產生折舊費用提列或有不足之結論?
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資產報廢時若產生鉅額損失，代表該資產的帳面價值顯著高於其實際殘值，這反映了過去期間所提列的累計折舊不足。投保價值高於帳面價值通常與市價波動有關；折舊殆盡資產多代表提列年限已滿；持續抵換新資產則無法直接推論折舊提列是否充足。
題目來源： 114年第3次考試
第 31 題
企業內部控制組成要素中,所稱「溝通」係指:
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溝通係指將攸關資訊以適當形式及時限提供給企業內部與外部相關人員，使其能履行責任。選項A、B、C僅為溝通之特定管道或工具，不足以涵蓋溝通要素之完整定義。
題目來源： 114年第3次考試
第 32 題
根據COSO委員會於2013年更新版之內部控制整合架構報告,以下何項非風險評估之適用原則?
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組織展現對於誠信與道德價值之承諾屬於「控制環境」要素之原則，而非「風險評估」。風險評估之原則包含指明目標、辨識並分析風險、考量舞弊風險及辨識評估重大改變。
題目來源： 114年第3次考試
第 33 題
為建立有效內部控制,開立帳單之職務,應由下列哪一部門執行為宜?
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職能分工原則要求將交易之授權、執行、記錄與資產保管分離。開立帳單屬於會計記錄職能，應由會計財務部門負責，以監督銷售部門（授權）與倉儲部門（保管）之作業。若由銷售或倉儲執行，易生舞弊或隱匿錯誤之風險。
題目來源： 114年第3次考試
第 34 題
下列何種情形對企業的控制環境最有重大影響?
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企業經營管理若僅由一人負責，容易導致權力過度集中，產生管理階層逾越控制（Management Override）的風險，對控制環境的健全性造成最負面的重大影響。其餘選項如內部稽核向董事會報告、訂定獎酬辦法及審計委員會監督，皆屬於強化控制環境的正向機制。
題目來源： 114年第3次考試
第 35 題
若銀行在存提款電腦化之後,對於櫃台提款超過30萬元者,必須主管以「主管卡」刷卡後,才能使線上即時作業系統再啟動,則下列措施何者能更強化此一規定之控制功效?
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透過列印超限交易明細並進行事後審核追查，可確保主管刷卡授權之真實性與合規性，屬於有效的監督與偵測控制，能強化預防性控制之不足。提高限額會增加風險；人工雙軌作業效率低且不符自動化趨勢；平行模擬多用於系統審計測試而非日常作業控制。
題目來源： 114年第3次考試
第 36 題
企業內部控制,負責營運的管理者在執行其日常的業務活動時,持續見證內部控制是否發揮功能,稱為:
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持續性監督係指在日常營運活動中，管理階層透過例行性的管理與監督行為，即時評估內部控制制度的執行品質與有效性。標準監督與特殊監督並非內控標準術語；持續性溝通則側重於資訊的傳遞而非對控制功能的見證與評估。
題目來源： 114年第3次考試
第 37 題
在重要的會計應用上,使用電腦處理,其EDP(電子資料處理)控制可分為二種類型:一般控制及?
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電腦化資訊系統控制（EDP控制）在實務與審計準則中，標準分類為「一般控制」與「應用控制」。一般控制旨在確保系統環境的穩定與安全，而應用控制則針對特定會計應用程式的輸入、處理及輸出進行精確控管。管理控制、特殊控制與授權控制並非此分類架構下的標準二分法術語。
題目來源： 114年第3次考試
第 38 題
根據COSO委員會2017年之「企業風險管理:整合策略與績效」更新報告,下列何者非屬執行要素相關原則?
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COSO ERM 2017 的「執行」要素包含辨識風險、評估風險嚴重性、排序風險、落實風險應對及建立組合觀點。「評估重大變化」則屬於「審查與修正」要素的原則，旨在監控外部環境或內部營運變遷對風險管理架構的影響，故不屬於執行要素。
題目來源： 114年第3次考試
第 39 題
若企業面臨業績壓力,因此對部分客戶鉅額無擔保出貨成了業務員維繫客戶關係的常用方法;請問內部控制中,何項作業的控制活動因而產生重大缺失?
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鉅額無擔保出貨涉及銷貨授信管理與債權確保，直接影響銷貨後款項回收的可能性，屬於銷售及收款循環中「應收帳款」管理的重大控制缺失。應付帳款屬於採購循環，固定資產與銀行存款則與銷貨授信風險無直接關聯。
題目來源： 114年第3次考試
第 40 題
備用零件、複製會計紀錄、重要文件加以拷貝儲存等之備份對策,係屬風險回應的哪項原則?
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透過備份對策與備品設置，將風險分散於不同的實體或儲存媒介中，以確保單一來源受損時仍有替代方案，符合風險分散之邏輯。風險迴避係指完全停止具風險之活動；風險降低係採取措施減輕影響；風險接受則是不採取任何行動承受風險。
題目來源： 114年第3次考試
第 41 題
評估電子資訊技術相關控制風險所應執行的步驟之一,為指出防止資料遺失、增加、重複或不當修改所須之控制措施,下列哪一項措施屬於此類的控制措施?
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控制總數、限制與合理性檢查及順序檢查屬於應用控制中的輸入與處理控制，能直接偵測並防止資料在傳輸或處理過程中發生遺失、重複或異常修改。選項A與C屬於輸出控制與一般授權程序；選項B主要用於磁帶或磁碟的識別管理，無法確保資料內容的正確性與完整性。
題目來源： 114年第3次考試
第 42 題
現在經評估為有效的內部控制:
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內部控制具有先天限制，例如環境變遷、人為疏失或管理階層踰越控制，因此現行的有效性僅代表評估時點的狀況，無法保證未來期間必然持續有效。選項A與C之機率數據並無學理根據；選項B則過於絕對，忽略了控制環境的動態變化。
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第 43 題
下列哪一項最不會是評估舞弊風險的資訊來源?
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評估舞弊風險主要依據審計準則規範之程序，包含詢問管理階層、執行分析性程序以及查核團隊內部的討論（腦力激盪）。近期新聞報導雖具參考價值，但屬於外部一般性資訊，並非針對受查單位特定風險評估的直接資訊來源。其餘選項皆為審計準則公報明確要求之舞弊風險評估程序。
題目來源： 114年第3次考試
第 44 題
美國COSO報告(1992與2013年)定義企業內部控制,謂內部控制係由企業董事會、管理階層及其他員工遵循的管理過程。何以漏掉監察人?因為:
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美國公司治理採單軌制，其監督職能（如審計委員會）係由董事會成員中的獨立董事擔任，故 COSO 定義之內部控制主體包含董事會即已涵蓋監督功能。我國則採雙軌制，設有監察人，此為國情差異。其餘選項中，監察人並非不需遵循內控，亦不屬於經理階層或一般員工。
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第 45 題
查核人員對長期投資通常會用分析性程序以確認下列何者之合理性?
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分析性程序係透過資料間之合理關係評估金額，對於投資收益，查核人員可藉由投資本金與預期報酬率推算應有收益，藉此確認收益紀錄之完整性。長期投資之評價、分類、存在及所有權，通常需透過檢視憑證、市價核對或函證等細節測試程序方能達成，非分析性程序之主要目的。
題目來源： 114年第3次考試
第 46 題
根據COSO內部控制整合架構報告,董事會對於管理階層所設計、實施和管理之內部控制,負有監督責任,而所需監督的範圍:
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依據 COSO 內部控制整合架構，董事會對內部控制負有監督責任，其範圍必須涵蓋內部控制的所有五大組成要素（控制環境、風險評估、控制作業、資訊與溝通、監督作業），以確保整體制度的有效性。其餘選項僅列出部分要素，未能完整涵蓋董事會應盡的全面監督職責。
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第 47 題
執行分析性程序時發現本期毛利率偏高,下列何項最不可能是其原因?
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毛利率計算公式為（銷貨收入－銷貨成本）／銷貨收入。漏列銷貨收入會導致分子與分母同時減少，通常會使毛利率下降或不變，而非偏高。選項 A 誤列進貨運費會低估成本、B 虛列收入會高估分子、D 銷售高毛利商品組合皆會導致毛利率上升。
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第 48 題
根據COSO委員會2017年之「企業風險管理:整合策略與績效」更新報告,係強調企業風險管理應融入企業之整體營運中;企業風險管理的更新定義更將何者視為企業執行風險管理之關鍵驅動因素,並將其與風險相連結?
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COSO 2017 年更新報告將企業風險管理定義為組織在創造、保存與實現「價值」的過程中，結合策略設定與績效，所賴以管理風險的文化、能力與實務。其中「價值」被視為驅動風險管理的關鍵因素。其餘選項如文化、能力、實務雖為定義的一部分，但並非該架構強調與風險連結的核心驅動目標。
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第 49 題
下列對於內部控制制度的敘述,何者不當?
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內部控制制度具有先天限制，僅能提供合理確認，無法絕對保證員工間的串通行為或管理階層逾越控制之情事不會發生。選項A、B、C分別為職能分工、授權核准及成本效益原則，皆為內部控制制度之正確實務與觀念。
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第 50 題
稽核人員選取貨運文件的樣本並加以順查,俾蒐尋統一發票存根聯,這種證據可用以決定:
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由貨運文件（原始憑證）順查至發票存根聯，係為了確認所有已出貨之商品是否均已開立發票，屬於測試「完整性」之程序。選項A需進一步追查至銷貨帳簿始能確認；選項C與D則是由帳簿或發票回溯至貨運文件，屬於測試發生或存在之「逆查」程序。
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第 51 題
貨運公司之風險管理中,受託運送的貨品輕微破損係屬:
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貨品「輕微破損」代表單次損失金額較小，對企業影響程度低，故屬低強度；而在頻繁的運輸過程中，此類小瑕疵發生的機率相對較高，故屬於高頻率。高強度通常指重大事故或災難性損失，如整車貨物全毀。
題目來源： 114年第3次考試
第 52 題
為確保固定資產不會有未經授權的報廢,管理當局應設立之制度須包括:
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採用依序編號之報廢通知單屬於預防性控制，能確保每一筆資產處分皆經過授權且完整記錄，防止未經授權的資產流失。其餘選項中，分析雜項收入與定期觀察屬於事後偵測，無法在報廢發生前有效控管授權；向主管查詢則缺乏客觀憑證支持。
題目來源： 114年第3次考試
第 53 題
企業內部控制,為達成降低壞帳的目標,須經客戶信用評等系統「審核」給予賒銷的金額,再准出貨。採用此控制方法稱為:
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前向性控制（Feedforward Control）是在活動發生前進行預測並採取措施，以防止偏差發生。在出貨前先進行信用評等審核，即是為了預防未來產生壞帳。回饋性控制則屬於事後補救；即時性控制強調過程中的同步監控。
題目來源： 114年第3次考試
第 54 題
一般內部稽核人員或執行類似複核功能的其他人員,在監督企業內部控制時,提出之建議必須伴隨:
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內部控制的設計與執行必須符合成本效益原則，即控制成本不應超過預期效益。因此稽核人員提出建議時，必須評估該建議的經濟可行性。人際關係、職務輪調或利害關係並非評估控制建議核心價值的首要標準。
題目來源： 114年第3次考試
第 55 題
下列何項查核程序通常不會用來測試控制是否有效?
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函證主要用於向第三方證實帳戶餘額或交易條款之真實性，屬於證實程序而非控制測試。控制測試常用的程序包括查詢、觀察、檢查相關憑證及重新執行，用以評估控制程序是否有效運作。
題目來源： 114年第3次考試
第 56 題
企業之內部控制制度,銷售部門接獲客戶訂單後,應檢視:
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銷售部門接獲訂單後，首要程序是檢視訂單各項條件（如品名、數量、單價、交貨日期等）是否齊全，以確保後續處理之正確性。其餘選項如庫存檢查通常涉及倉儲管理，附帶支票則屬收款環節，非訂單處理之核心檢視要項。
題目來源： 114年第3次考試
第 57 題
銷貨通知單、運貨文件和銷貨發票預行編定連續號碼的最主要理由是:
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預行編定連續號碼是確保交易「完整性」的重要控制措施，透過檢查號碼序列是否中斷，可有效查明是否有遺失的文件或漏記的交易。其餘選項如正確性、期間劃分或有效性，通常需透過核對外部憑證或實質測試來達成。
題目來源： 114年第3次考試
第 58 題
企業之內部控制制度,銷售部門接獲訂單,若為新客戶,且此客戶財力不佳,無法於貨到付現時,宜先:
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針對信用狀況不佳且無法配合現銷之新客戶，企業應啟動異常訂單處理程序，由相關部門共同評估風險與獲利後決定是否接單，以兼顧業務發展與債權安全。其餘選項中，直接退回訂單過於武斷，可能錯失潛在商機；討論訂購內容無法解決信用風險問題；堅持貨到付現則與題目中客戶無法配合之情境相抵觸。
題目來源： 114年第3次考試
第 59 題
企業之內部控制制度,當銷售部門接受新式樣、新規格之訂單生產,依序其正式進行報價係在:
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針對特殊規格之訂單，產品成本與交期受生產技術影響甚鉅，故必須在客戶確認生產部門提供之樣品規格及交貨期限後，業務部門方能據以核算成本並進行正式報價。其餘選項中，授信額度核定與產品規格報價屬不同控制點；在接獲樣品前進行報價則缺乏成本估算基礎，不符內控邏輯。
題目來源： 114年第3次考試
第 60 題
若企業報廢資產的程序存在內控弱點,則查核人員最有可能採取下列何項程序?
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資產報廢程序若有弱點，最主要的風險在於資產已不存在但帳務未剔除（存在性認定）。查核人員應從帳冊追查至實體資產（盤點），以確認帳列資產是否確實存在。其餘選項中，檢驗折舊屬評價測試；從現場抽查至帳冊係測試完整性（漏列資產）；計算比例屬分析性程序，對於偵測個別資產報廢弱點之效果有限。
題目來源： 114年第3次考試
第 61 題
依「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」規定,公開發行公司內部稽核人員對於檢查所發現之內部控制制度缺失及異常事項,應多久追蹤一次至改善為止?
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」第十五條規定，內部稽核人員應將內部控制制度缺失及異常事項作成稽核報告，並於報告陳核後，至少按季追蹤至改善為止，以確保相關單位已及時採取適當之改善措施。其餘選項如按月、每半年或每年，皆不符合法規所訂之最低追蹤頻率要求。
題目來源： 114年第3次考試
第 62 題
會計師受託執行首次辦理股票公開發行公司之內部控制制度專案審查時,下列何者為非?
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依據「會計師執行公開發行公司內部控制制度專案審查作業範本」，首次辦理股票公開發行公司之專案審查，其涵蓋期間應為申報辦理公開發行之最近一會計年度。選項C所述之「下半年度及上半年度」劃分方式並非法規規定之審查涵蓋期間。其餘選項中，對子公司監督、資產取得處分之說明及涵蓋最近一會計年度，均為會計師執行專案審查時應遵循之規範。
題目來源： 114年第3次考試
第 63 題
公開發行公司之子公司若非屬國內公開發行公司,其資金貸與及背書保證資訊揭露之規定如何?
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依據「公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則」規定，公開發行公司之子公司若非屬國內公開發行公司，其應公告申報之事項，應由該公開發行公司（母公司）代為辦理。選項A錯誤在於仍須辦理公告；選項C與D錯誤在於非由子公司自行辦理或由公司自行決定，而是法規強制規定由母公司負責。
題目來源： 114年第3次考試
第 64 題
公開發行公司得為背書保證之對象不包括下列何項?
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依據「公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則」第5條規定，背書保證對象限於有業務往來之公司、公司直接及間接持有表決權股份超過50%之公司，或直接及間接對公司持有表決權股份超過50%之公司。選項D錯誤在於，因共同投資關係對被投資公司背書保證時，應由「全體」出資股東依其持股比例為之，而非僅由「部分」出資股東背書保證。
題目來源： 114年第3次考試
第 65 題
關於公開發行公司董事會之召集,除有緊急情事外,其召集通知,應於幾日前通知各董事及監察人?
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依據「公開發行公司董事會議事辦法」第3條及公司法第204條規定，董事會之召集應於7日前通知各董事及監察人，除非有緊急情事始得隨時召集。其餘選項之4日、5日、6日均短於法定之7日通知期限。
題目來源： 114年第3次考試
第 66 題
下列事項何者應由審計委員會合議為之,不得由個別獨立董事行使?
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依證券交易法第14條之4規定，審計委員會之職權應以合議為之。當公司對董事提起訴訟時，涉及公司重大權益與代表權之行使，必須經由審計委員會合議決議。其餘選項如查核表冊、調查財務業務狀況或委託會計師審核，雖屬監察權範圍，但在實務監督中，個別獨立董事仍保有一定之調查與查核權限，唯獨代表公司訴訟等重大法律行為須採合議制。
題目來源： 114年第3次考試
第 67 題
下列何者非內部控制制度組成要素?
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內部控制制度之五大組成要素包含控制環境、風險評估、控制作業、資訊與溝通及監督作業。風險回應（Risk Response）屬於企業風險管理（ERM）架構之要素，並非傳統內部控制制度的五大組成部分。其餘選項均為COSO委員會及我國法規定義之核心要素。
題目來源： 114年第3次考試
第 68 題
有關上市公司董事長與總經理之規定,下列何者為誤?
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依據「公開發行公司董事會議事辦法」及相關公司治理準則，若上市公司董事長與總經理為同一人，其獨立董事人數應不得少於四人，而非五人。其餘選項中，董事長與總經理不宜兼任為公司治理原則；董事席次超過十五人者獨立董事不得少於五人，以及獨立董事兼任限制之規定均符合現行規範。
題目來源： 114年第3次考試
第 69 題
股票已在證券交易所上市或在證券商營業處所買賣之公司自辦股務者與代辦股務機構辦理股務事務時,應注意之事項,下列何者有誤?
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依據「公開發行股票公司股務處理準則」規定，辦理股務業務之人員必須符合特定之資格條件，並接受適當之訓練，並非無須符合特定條件。其餘選項關於建立內部控制制度、配置金庫管理設備及電腦軟體應具備自動勾稽與異地備份等要求，皆為法規明文規定之股務處理標準。
題目來源： 114年第3次考試
第 70 題
公開發行公司處理股務事務得委外辦理;其得受委託辦理者,以下何者有誤?
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依據「公開發行股票公司股務處理準則」規定，公司委外辦理股務事務之受託機構，應以綜合證券商、依法得受託辦理股務業務之銀行或信託業為限。證券自營商之業務範圍僅限於自行買賣有價證券，不具備受託辦理股務事務之法定資格。
題目來源： 114年第3次考試
第 71 題
公開發行公司應於每會計年度終了前以網際網路資訊系統申報主管機關下列哪一事項?
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依「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」規定，公開發行公司應於每會計年度終了前（12月底前）申報「次一年度稽核計畫」。其餘選項申報時限分別為：稽核人員名冊及訓練於1月底前、稽核計畫執行情形於2月底前、缺失改善情形於5月底前申報。
題目來源： 114年第3次考試
第 72 題
公開發行公司內部稽核單位應隸屬於:
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為確保內部稽核職能的獨立性與客觀性，依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」規定，內部稽核單位必須隸屬於董事會。若隸屬於總經理、財務主管或其他行政管理階層，將使其監督功能受限，無法有效執行對管理階層的稽核作業。
題目來源： 114年第3次考試
第 73 題
公開發行公司內部稽核人員如發現重大違規情事或公司有受重大損害之虞時,應如何處理?
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依據《公開發行公司建立內部控制制度處理準則》第15條規定，內部稽核人員發現重大違規情事或公司有受重大損害之虞時，應立即作成報告陳核，並通知各監察人。選項A僅提到提報董事會，未強調通知監察人之法定義務；選項C錯誤，若設有獨立董事亦須一併通知；選項D錯誤，法規重點在於通知監察人或審計委員會，而非總經理。
題目來源： 114年第3次考試
第 74 題
公開發行公司直接及間接持有表決權股份達95%之公司間,得為背書保證,其金額不得超過:
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依據《公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則》第12條，公開發行公司直接及間接持有表決權股份達95%以上之公司間得為背書保證，但其金額不得超過公開發行公司淨值之10%。選項A以子公司淨值計算、選項C以股本計算皆不符法規基準；選項D錯誤，此類交易仍受法定限額規範。
題目來源： 114年第3次考試
第 75 題
公開發行公司之子公司間之資金貸與,得授權董事長對同一貸與對象於董事會決議之一定額度及不超過一定期間內分次撥貸或循環動用。相關事項何者為非?
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依據《公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則》第14條，公開發行公司直接及間接持有表決權股份百分之百之國外公司間之資金貸與，其融通金額不受貸與企業淨值40%之限制，故選項D之描述為非。選項A符合豁免規定；選項B與C符合法規對於「一定期間」為一年及起算日之定義。
題目來源： 114年第3次考試
第 76 題
公開發行公司從事衍生性商品交易,應辦理之事項,以下何者錯誤?
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依據「公開發行公司取得或處分資產處理準則」規定，公司從事衍生性商品交易，若依處理程序授權相關人員辦理，事後仍應提報最近期董事會，以強化董事會之監督職能。選項A、B、D分別符合該準則中關於高階主管監督、董事會定期評估及設置備查簿之法定程序要求。
題目來源： 114年第3次考試
第 77 題
公開發行公司取得或處分資產符合重大性門檻,下列何者不需於事實發生之即日起二日內辦理公告申報?
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依據「公開發行公司取得或處分資產處理準則」公告申報規定，買賣附買回、附賣回條件之債券，以及申購或買回國內證券投資信託事業發行之貨幣市場基金，得免辦理公告申報。選項A、B、C所列之資產交易，若達重大性門檻，均應於事實發生日起二日內辦理公告申報。
題目來源： 114年第3次考試
第 78 題
薪資報酬委員會應定期評估並訂定薪資報酬之對象,不包括下列何者?
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薪資報酬委員會之職權範圍係針對公司董事、監察人及經理人之薪資報酬進行定期評估與訂定，旨在健全公司治理並防止利益衝突。一般公司員工之薪酬制度通常由人力資源部門依內部規章核定，不屬於薪資報酬委員會的法定評估對象。
題目來源： 114年第3次考試
第 79 題
有關監察人之規定,下列敘述何者有誤?
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依公司法第218條之2規定，監察人得列席董事會陳述意見，以發揮其監督職能，並非不應列席。其餘選項：(B)符合公司法第218條賦予監察人之調查權；(C)符合公司法第224條關於監察人損害賠償責任之規定；(D)符合公司法第222條監察人不得兼任公司其他職務之規定。
題目來源： 114年第3次考試
第 80 題
所謂股東提案權,依公司法第172條之1規定,係指持有已發行股份總數多少之股東,得以書面向公司提出股東常會議案,該提案股東並應親自或委託他人出席股東常會,並參與所提議案之討論?
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依公司法第172條之1規定，持有已發行股份總數百分之一以上股份之股東，得以書面向公司提出股東常會議案。其餘選項：(B)與(C)之持股比例門檻與法條規定不符；(D)股東提案權設有法定持股比例限制，並非僅具備表決權即可行使。
題目來源： 114年第3次考試