第 1 題
企業內部控制的營運目標,乃指有效果和有效率地利用資源。所謂營運「效果」主要是:
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營運目標中的「效果」是指達成目標的程度，即「做對的事」（Doing the right things）；而「效率」則是指資源投入與產出的比例，即「把事做對」（Doing things right）。選項(B)屬於效率的定義；(C)與(D)僅為營運過程中的具體手段或指標，非效果之核心定義。
題目來源： 114年第2次考試
第 2 題
內部稽核與內部控制之關聯為何?
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內部稽核定位為內部控制制度中的「監督」環節，其職責在於客觀地驗證內部控制是否被有效執行，並評估其設計與執行的有效性。選項(A)與(D)所述之設計與建立政策屬於管理階層的責任，稽核人員應保持獨立性不參與設計；(B)內部控制僅能提供「合理確認」而非絕對保證。
題目來源： 114年第2次考試
第 3 題
有關重大性(Materiality),下列何項敘述正確?
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重大性之判斷係查核人員依據專業判斷，考量受查者之環境及財務報表使用者之需求而定。選項B、C錯誤在於重大性須同時考量量（金額）與質（性質）之因素；選項D錯誤在於重大性標準之金額與查核風險水準應呈反向關係，即重大性門檻愈低，查核風險愈高。
題目來源： 114年第2次考試
第 4 題
企業風險管理的基本目標,是每一個企業的存在,都是在為其利害關係人:
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依據COSO企業風險管理（ERM）架構，企業存在的根本目的在於為其利害關係人創造價值。選項B、D僅為達成目標之手段或過程，並非基本目標；選項C則與企業經營目標背道而馳。
題目來源： 114年第2次考試
第 5 題
中小企業若人員編制有限,無法避免不適宜之兼職,則下列何者是最佳策略?
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中小企業因人力資源受限，難以落實職能分工（Segregation of Duties），此時「經營者直接監督」為最有效之補償性控制，透過介入營運與核對紀錄來降低舞弊風險。選項A無法預防舞弊發生；選項B工讀生流動性高且專業不足，難以達成牽制效果；選項C之外部稽核屬事後性質，無法即時彌補日常職能分工之缺失。
題目來源： 114年第2次考試
第 6 題
企業之風險管理中,下列何者為企業之內部風險?
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管理人員疏忽屬於企業內部可控的人為因素，歸類為內部風險。其餘選項如原料供應中斷、銀行倒閉及政府政策變動，皆屬於企業外部環境所產生的風險，非企業內部作業所能直接主導。
題目來源： 114年第2次考試
第 7 題
下列哪一部門,最有可能決定薪資率的調整?
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人力資源部門負責員工之招募、考核與薪酬政策之制定，故薪資率調整屬於其職權範圍。出納部門僅負責款項發放，會計部門負責帳務處理與薪資計算，法律部門則負責法規遵循，皆非薪資率的決策單位。
題目來源： 114年第2次考試
第 8 題
公司的政策是「客戶永遠是對的」,一旦發生客訴問題,據報營業部門均會做合適之說明與處理,稽核人員進行檢查客訴作業時,首先要蒐集的資料是甚麼?
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稽核人員在檢查客訴作業時，首要任務是瞭解客訴的整體狀況與處理趨勢，因此「客訴之意見分類及檢討分析表」能提供最直接的彙總資訊。帳齡分析表與收款相關，銷貨報告單僅記錄銷售事實，無過失事件報告單範圍過於狹隘，均無法有效評估客訴處理之全貌。
題目來源： 114年第2次考試
第 9 題
為避免舞弊事件發生,針對員工的操守、價值觀與能力之管理與控制,其第一道控制活動為:
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預防舞弊的最根本手段在於源頭管理，透過審慎的人才選拔程序，在聘僱前即排除道德操守不佳或能力不符之應徵者，屬於預防性控制的第一道防線。選項B、C、D均屬於員工入職後的後續教育、監督或補救措施，並非首要的控制活動。
題目來源： 114年第2次考試
第 10 題
下列何者屬於外部憑證?
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外部憑證係指由企業以外的第三者所編製，並經由外部送達企業之憑證。銀行對帳單由金融機構出具，具備較高的客觀性與證明力。選項A、B、C（領料單、員工計時卡、驗收報告單）均為企業內部單位自行編製之內部憑證。
題目來源： 114年第2次考試
第 11 題
在企業控制環境中,下列管理哲學中何者最可能腐化員工良好的操守及價值觀?
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管理階層的操守與經營哲學（Tone at the Top）是控制環境的核心。若管理者自身假公濟私，將產生負面的示範作用，使員工效法進而破壞整體組織的誠信文化。選項A、D有助於維持紀律與道德；選項C雖可能帶來業績壓力，但其腐化程度遠不及管理者的身教失當。
題目來源： 114年第2次考試
第 12 題
營運稽核的興起,雖然使內部稽核人員的職能看似有所調整,但內部稽核單位對下列何種傳統職能仍須負責?
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內部稽核的核心傳統職能在於確保資產安全與財務資訊的可靠性，因此「遏止及揭發舞弊」始終是其基本責任，不因營運稽核興起而消失。其餘選項中，協辦業務、改善現金流量或減少行政負擔多屬於管理階層或特定業務單位的職責，並非稽核單位的核心職能。
題目來源： 114年第2次考試
第 13 題
企業之內部控制制度,採購部門完成採購程序,於確定採購內容及交期後,應通知哪一個部門準備驗收作業?
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採購程序完成後，應將採購單副本送交倉儲部門（或驗收部門），以便其在貨物到達時核對品項、數量並進行驗收作業。生產部門為需求端，運輸部門多為外部物流，財務部門則負責帳務核對與付款，皆非第一線負責驗收準備之單位。
題目來源： 114年第2次考試
第 14 題
內部控制在電腦資訊系統普及化之後,電腦取代人的監督,管理者控制幅度加大,企業可以減少什麼?
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電腦資訊系統能有效處理大量資訊並提供即時監控，使管理者的控制幅度擴大，進而縮短溝通鏈結，達成組織扁平化並減少「組織之層級」。執行長層級無法減少，薪資與員工學經歷層級則與控制幅度之擴大無直接因果關係。
題目來源： 114年第2次考試
第 15 題
企業須透過風險管理,適時取得資訊,辨認影響目標不能達成的內、外在風險,並分析其影響程度及可能性,接下來再針對風險做何種反應?
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企業在辨認並分析風險後，應依據風險評估結果採取適當的風險反應，即評估並設計相應的控制活動，以將風險降低至可接受程度。其餘選項中，董事長信箱或副知獨立董事並非標準風險反應程序，而向國稅局備案則僅涉及特定稅務行政，非通用的風險控制邏輯。
題目來源： 114年第2次考試
第 16 題
根據OECD公司治理準則,關於資訊揭露和透明,何者最貼切?
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OECD 公司治理準則強調資訊揭露應確保及時且正確地涵蓋所有重大事項，包含財務、營運及治理架構。選項(A)「完全透明」在實務上受限於商業機密；選項(C)揭露範圍過窄，未包含非財務重大資訊；選項(D)應以資訊揭露的有效性與公平性為首要考量，而非僅考量最低成本。
題目來源： 114年第2次考試
第 17 題
企業內部稽核單位執行遵循稽核之重點為:
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遵循稽核（Compliance Audit）之核心目的在於查核企業是否確實遵守外部法令規範及內部規章制度。選項(A)交易循環多屬營運稽核範疇；選項(C)屬於財務稽核範疇；選項(D)則屬於資訊系統稽核範疇。
題目來源： 114年第2次考試
第 18 題
下列敘述何者為非?
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內部控制制度應依據企業規模、產業特性及營運活動之複雜程度彈性設計，並非所有產業皆適用相同的控制作業。選項A符合證交法對上市櫃公司之規範；選項B為風險回應的基本考量原則；選項D正確描述了控制環境所包含的組成要素。
題目來源： 114年第2次考試
第 19 題
內部稽核人員在撰寫報告前,以及完成稽核報告呈核前,是否應先與被稽核單位適當的管理者討論,以使得被稽核單位有機會對特定項目加以澄清?
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內部稽核實務準則要求稽核人員在撰寫與呈核報告前，應與受查單位進行充分溝通，以確保事實認定無誤並給予受查單位澄清機會，增加稽核建議的可行性。選項B、C、D均不符合稽核專業實務中強調溝通與客觀性的要求。
題目來源： 114年第2次考試
第 20 題
下列何者最能避免員工挪用客戶清償的貨款?
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要求客戶開立具備抬頭、劃線及禁止背書轉讓之支票，能確保該筆款項僅能存入公司帳戶，從支付工具端直接杜絕員工私自兌現或挪用的機會。選項A與C雖為內部控制手段，但無法完全防止收款過程中的舞弊；選項B屬於事後核對，無法在第一時間避免挪用。
題目來源： 114年第2次考試
第 21 題
企業之內部控制制度,採購部門發現生產部門請購之原料,不僅過去無採購紀錄,且生產部門亦未指定廠牌,若供應商間之報價差異甚大,採購部門宜如何處理?
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採購部門之職能在於依據需求單位之規格進行採購，當出現無歷史紀錄且報價差異極大之情形時，為確保採購原料符合生產技術需求，應回頭徵詢生產部門（需求單位）之具體規格或品質要求，以避免買到不適用之原料。選擇價格最低或品質最佳者皆屬盲目決策，因尚未確認生產所需之適當標準；稽核人員應保持獨立性，不應參與經營決策之品質條件決定。
題目來源： 114年第2次考試
第 22 題
企業存在下列哪種情形,最有可能盜用資產或虛假交易之可能性?
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職能分工（Segregation of Duties）的核心在於將資產保管與會計紀錄分離。若同一人兼任保管與紀錄職務，該員可輕易挪用資產並透過虛假會計分錄掩飾其行為，此為內部控制中最嚴重的舞弊風險點。兄弟同公司或員工兼職雖有利益衝突風險，但非內控職能失效之直接主因；批准與執行兼任雖屬控制弱點，但相較於保管兼紀錄，後者更易達成資產盜用且不被發現。
題目來源： 114年第2次考試
第 23 題
如果一家企業經常感到內部控制有進行個別評估之必要時,即應設法強化其持續性監督。這是因為:
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持續性監督屬於「嵌入」式控制，能於營運過程中即時發現異常，其效率與效果優於事後「外加」的個別評估。若企業頻繁需要進行個別評估，代表其日常流程中的自動化或持續性監控不足，故應強化嵌入式控制以提升內控韌性。其餘選項認為嵌入式控制較差或不重要，皆違反內部控制理論中強調持續性監督優於偶發性評估之原則。
題目來源： 114年第2次考試
第 24 題
在監督企業內部控制時,個別評估須多頻繁才能使管理者能合理確保其內部控制為有效,主要繫於管理者對下列何項因素的考量與判斷?
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個別評估的頻率主要取決於企業環境變動的性質、程度以及相關風險的高低。當風險越高或環境變動越劇烈時，管理者需更頻繁地進行評估以確保控制持續有效。其餘選項如員工變動、評估結果或職務輪調雖為考量因素，但皆屬風險性質與程度的具體表現，非最根本的判斷基準。
題目來源： 114年第2次考試
第 25 題
材料之領料作業,因倉庫人力不足及考慮發料效率問題,採先發料後補輸入及列印領料單給各領料部門簽認之程序,是否適當?
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內部控制強調實物移轉應與單據流動同步，先發料後補單會導致帳實不符的風險增加，且容易產生漏記或誤記，無法落實即時監督。選項B與C錯誤在於此程序極可能導致帳面與庫存不符；選項D則錯誤認為此舉能提高營運利潤，實際上反而可能因管理疏漏造成損失。
題目來源： 114年第2次考試
第 26 題
為期蒐集銷貨是否經過適當核准的查核憑證,查核人員將自下列何者母體中抽取樣本?
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銷貨核准通常發生在訂單收受階段，用以確認客戶信用額度及交易條件，故應從「銷貨訂單檔」抽取樣本查核。提單檔（選項B）用於查核是否確實出貨；應收帳款明細帳（選項C）與銷貨發票檔（選項D）則多用於查核入帳的正確性與完整性，而非初始的核准程序。
題目來源： 114年第2次考試
第 27 題
若企業報廢資產的程序存在內控弱點,則查核人員最有可能採取下列何項程序?
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當企業報廢資產程序存在弱點時，最主要的風險在於資產已實質報廢或處分，但帳務上未及時沖銷，導致資產高估。因此，查核人員應從財產明細帳出發，實地盤點並驗證帳列資產是否確實存在。選項A側重於評價與分攤；選項C係測試資產之完整性（即實物存在但未入帳），與報廢弱點導致的高估風險相反；選項D之分析性程序難以偵測具體的報廢內控缺失。
題目來源： 114年第2次考試
第 28 題
稽核人員盤點現金時,應與下列何者同時進行?
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為防止受查單位利用不同資產間的流動性進行挪移以掩飾短缺（例如將現金短缺暫時以有價證券變現補足，或反之），現金盤點應與有價證券等具高度變現性的資產同時進行。選項A屬於風險評估與瞭解階段；選項B在實務上並非必要且不具效益；選項D之存貨流動性相對較低，通常不要求與現金同步盤點。
題目來源： 114年第2次考試
第 29 題
下列哪項內部控制程序可以防止已付憑單重覆付款?
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在主管簽發支票後立即將憑單及相關附件註銷或打洞，是防止憑證被重複利用於申請付款最有效的控制措施。選項A違反職能分工原則，編製憑單與簽發支票應由不同人執行；選項B僅能確保交易經過授權，無法防止同一組憑證被多次呈報；選項C與付款時效性有關，無法杜絕重複付款的舞弊或錯誤。
題目來源： 114年第2次考試
第 30 題
下列何項工作最有可能由董事會之下的審計委員會負責?
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審計委員會之主要職責在於監督公司財務報告之允當表達、內部控制之有效實施及公司風險之控管，故督導內控制度之建置與運作為其核心任務。選項A屬於人力資源管理範疇；選項B為外部簽證會計師之工作規劃；選項C則為管理階層之行政職權。
題目來源： 114年第2次考試
第 31 題
在設計資訊系統時,不需考量以下何者?
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資訊系統設計應著重於資訊的品質特性，包含內容是否符合需求（適當性）、是否能及時提供決策（即時性）以及數據是否真實可靠（正確性）。內容的多樣性並非系統設計的必要品質指標，過多無關資訊反而可能干擾決策並增加系統負荷。
題目來源： 114年第2次考試
第 32 題
下列何者為非?
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內部控制制度雖有其先天限制，如難以完全防止員工串通或管理階層越權（管理舞弊），但並非「無能為力」，良好的制度設計仍能透過職能分工與監督機制降低舞弊發生的機率並增加舞弊被發現的風險。選項A、B、D均為內部控制的基本原則與限制之正確敘述。
題目來源： 114年第2次考試
第 33 題
根據COSO委員會2017年之「企業風險管理:整合策略與績效」更新報告,下列何者非屬治理和文化要素的相關原則?
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COSO ERM 2017 的「治理和文化」要素包含五項原則：董事會行使風險監督、建立營運架構、定義期望文化、展現對核心價值的承諾、吸引發展及留任優秀人才。「構建企業目標」則屬於「策略與目標設定」要素之原則，故非屬治理和文化。其餘選項均為治理和文化要素之核心原則。
題目來源： 114年第2次考試
第 34 題
有關風險分析過程,下列何者為非?
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風險評估程序應先進行「風險辨識」以找出潛在風險，隨後才進行「風險分析」以評估其嚴重程度與發生可能性。選項 A 邏輯顛倒，故為錯誤。其餘選項如評估嚴重程度、可能性及考量管理對策均為風險分析與評估之核心內容。
題目來源： 114年第2次考試
第 35 題
下列有關獨立董事之敘述,何者較為適當?
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獨立董事之核心價值在於其獨立性與專業性，應由不具利害關係之外部專業人士擔任，以發揮監督職能。選項 A 與 B 均具特定立場，無法確保獨立性；選項 C 錯誤，依我國法規，獨立董事必須以自然人身分擔任，不得為法人或其代表人。
題目來源： 114年第2次考試
第 36 題
企業之內部控制制度,銷售部門接獲客戶訂單,若無庫存,應先:
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當銷售部門面臨庫存不足時，基於維護客戶關係與企業營收，首要程序應為與客戶協商延期交貨（Backorder），以確保訂單不流失。洽商他企或拒絕訂購會導致客戶流失；先付訂金則無法解決無貨可交的問題。
題目來源： 114年第2次考試
第 37 題
查核下列哪一會計科目時,最有可能發現循環挪用(lapping)?
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循環挪用（Lapping）是指挪用客戶 A 的帳款後，再以客戶 B 的還款來沖銷 A 的欠款，此種舞弊行為主要發生在應收帳款的明細分類帳中。現金雖是挪用標的，但舞弊軌跡隱藏於應收帳款的入帳時間差；備抵壞帳與應付帳款則與此類收款舞弊無直接關聯。
題目來源： 114年第2次考試
第 38 題
企業執行其內部控制,當客戶無異議地支付其帳單,則表示客戶係以下列何種方式監督及驗證本企業所發出之帳單的正確性?
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客戶無異議支付帳單，在內部控制邏輯中屬於外部監督的一環，代表客戶以行動「默認」了帳單內容的正確性。默許通常指對違法或錯誤行為的容忍；莫衷一是與不置可否則描述意見分歧或不表態，皆不符合支付行為所代表的驗證意涵。
題目來源： 114年第2次考試
第 39 題
銷貨通知單、運貨文件和銷貨發票預行編定順序號碼的最大理由為:
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預行編定連續號碼（Pre-numbering）是確保交易「完整性」的核心控制措施，透過檢查號碼的連續性，可以輕易發現是否有文件遺失或交易漏記。選項A、B、D分別涉及正確性、有效性與截止期間，雖然編號有助於管理，但其最直接且主要的審計目標是防止漏記。
題目來源： 114年第2次考試
第 40 題
內部控制組成要素中的「監督」,可以為企業帶來的主要效益為下列何者?
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監督作業旨在評估內部控制制度設計及執行的品質，其核心效益在於能及時發現內控缺失並採取改善行動，以維持制度的有效性。選項A僅為合規結果；選項C屬於「資訊與溝通」要素；選項D錯誤，因為內部控制僅能提供「合理保證」而非「絕對保證」不發生舞弊。
題目來源： 114年第2次考試
第 41 題
查核人員觀察薪資支票的發放過程,可以驗證下列何者?
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觀察薪資發放過程是為了確認領薪人是否為真實存在的員工，藉此防範虛報「幽靈員工」領取薪資。選項B應透過重新計算驗證；選項C應透過職能分工觀察或文件審閱驗證；選項D則需核對人事檔案中的核准紀錄。
題目來源： 114年第2次考試
第 42 題
台中知名的伴手禮--「三明治」,發生消費者中毒意外,衛生局懷疑,運輸過程中沒有低溫保存。若該項產品的聲譽靠的是其鮮度及品質,業者對經銷通路系統之設計,應注意的是:
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當產品聲譽高度依賴鮮度與品質，且外部物流服務無法確保運輸過程中的品質水準時，企業應考慮改採直接通路以強化對供應鏈的掌控力，避免因委外失控導致品牌受損。其餘選項 A、B、C 均過度側重於成本控制或銷量提升，忽略了本題情境中最重要的品質風險管理核心。
題目來源： 114年第2次考試
第 43 題
企業內部控制,為達成降低壞帳的目標,須經客戶信用評等系統「審核」給予賒銷的金額,再准出貨。採用此控制方法稱為:
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前向性控制（Feedforward Control）係指在問題發生前即採取行動以預防偏差。於出貨前先經信用評等系統審核，即是為了預防壞帳發生所做的預先控制。選項 B 即時性控制為過程中監控，選項 C 回饋性控制為事後檢討，選項 D 則非標準控制類型術語。
題目來源： 114年第2次考試
第 44 題
近年來評估企業之公司治理與控制環境的良窳與下列何者有關?
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公司治理的核心在於董事會與經理人之間的權責劃分與監督制衡，董事的獨立性能確保客觀監督，而相協性能確保經營效率，兩者均為評估控制環境之關鍵。選項 B、C、D 涉及的家族背景、社交管道或學歷資格，皆非衡量公司治理健全性與控制環境良窳的直接指標。
題目來源： 114年第2次考試
第 45 題
內部稽核人員應對被稽核單位之內部控制執行何種測試,以取得主要內部控制在整個受稽核期間中是否仍在使用並有效運作的資訊?
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遵循測試（Tests of Controls）旨在取得主要內部控制程序於受稽核期間內，是否確實持續執行且有效運作之證據。壓力測試多用於金融風險評估極端情境，智力測驗與責任測試則非內部稽核之標準控制測試術語。
題目來源： 114年第2次考試
第 46 題
下列情境中,何者屬於高強度、低頻率的風險?
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高強度、低頻率風險係指發生次數極少，但一旦發生將造成重大損失或影響之事件。飛機爆胎涉及飛安重大事故，符合此定義。貨品或包裝破損屬於低強度、高頻率之日常營運損耗；隕石撞擊則屬於極端罕見之不可抗力事件，通常不列入一般企業風險矩陣之常態分析。
題目來源： 114年第2次考試
第 47 題
企業之內部控制於選擇適當的被授權者時應考慮:
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內部控制之授權機制應確保被授權者具備執行該項職務所需之專業知識、技能與經驗，即「能力」為首要考量。權力係授權後之結果而非考量因素；回饋程度屬溝通範疇；事事請示則違反授權之效率原則與職責分工精神。
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第 48 題
企業之內部控制制度,銷售部門接獲客戶訂單後,應檢視:
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銷售部門接獲訂單時，首要任務是確認訂單的合法性與完整性，包含單價、數量、交貨日期及信用條件等各項條款是否齊全，以作為後續信用審核及出貨之依據。其餘選項中，塗改內容僅為審核的一環；庫存查詢通常由倉儲或生管單位配合；附帶支票則視交易條件而定，非所有訂單之必要項。
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第 49 題
若薪資給付採發放現金方式,未領薪資如何處理最恰當?
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未領薪資存回銀行專戶可確保資產安全並留下完整的資金流向紀錄，符合內部控制之資產保全原則。由出納或人事部門保管易生挪用風險；請人代領則缺乏嚴謹的領取證明，容易產生舞弊。
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第 50 題
下列哪一項敘述較正確?
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原始憑證於支付款項後立即加蓋「付訖」戳記，能有效防止憑證被重複提出請款，是付款作業中極為重要的控制程序。選項A應由非記帳人員拆封編列清單以符合職能分工；選項B集中櫃台通常較易於監控與管理；選項D銀行對帳單應由出納以外之獨立人員核對並編製調節表，以達成相互牽制之效。
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第 51 題
銷貨毛利率提高的可能原因:
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銷貨毛利率之計算公式為（銷貨收入－銷貨成本）／銷貨收入。多記銷貨會直接虛增分子（毛利）與分母（收入），在銷貨成本不變的情況下，將導致毛利率上升。其餘選項中，多記進貨會增加銷貨成本，導致毛利率下降；銷貨截止日期過早或漏記銷貨則會減少銷貨收入，同樣會使毛利率降低。
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第 52 題
根據OECD公司治理準則,關於董事會以及董事責任,下列何者最貼切?
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根據 OECD 公司治理準則，董事會的核心職能在於提供公司策略性指導、監督管理階層的執行成效，並對公司及全體股東負起受託責任。選項 A 範疇過於籠統；選項 B 忽視了公司治理中強調的商業道德與誠信；選項 C 則違反了董事應盡之客觀注意義務與專業判斷。
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第 53 題
下列何者於控制活動中係屬獨立內部複核之事項?
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獨立內部複核是指由不負責該項業務的人員對已完成的工作進行檢查。會計人員檢查銷貨發票之正確性，屬於在作業流程中由內部人員進行的核對程序，符合獨立複核之定義。選項 B 內部稽核不應參與鑑價等營運決策，以免喪失獨立性；選項 C 屬於外部審計行為；選項 D 僅為稽核權限之行使，非屬具體的複核事項。
題目來源： 114年第2次考試
第 54 題
試指出下列哪一項查核程序最可能發現期末漏列之應付帳款?
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查核應付帳款之完整性（漏列）時，最有效的程序是執行「期後現金支出測試」。透過抽查資產負債表日後之現金支出，追查其原始憑證（如驗收單及供應商發票），確認該筆債務之歸屬期間，若屬於期前應負擔之義務卻未入帳，即可發現漏列。選項A之詢證函對象通常為帳列名單，難以發現帳外負債；選項B係測試已入帳交易之真實性（存在或發生）；選項C之期後訂購單與期末應付帳款之認列無直接關聯。
題目來源： 114年第2次考試
第 55 題
為了達成財務報導目的,必須建立有效的內部控制,而其中「風險評估」是其重要的一環。下列何者屬於風險評估的基本原則?
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風險評估的核心在於辨識與分析影響目標達成的風險。根據COSO內部控制框架，組織必須先設定清楚的目標（如財務報導目標），才能辨識與其相關的風險並評估其影響程度。選項B屬於「控制環境」；選項C屬於「監督作業」；選項D屬於「控制作業」。
題目來源： 114年第2次考試
第 56 題
稽核人員通常寄送正式的詢證函給所有當年企業有往來、不論年底餘額多少的銀行,因為此程序:
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銀行詢證函的主要目的不僅是核對年底存款餘額，更重要的是為了發現受查者可能隱瞞或漏列的銀行借款、保證、背書或抵押等負債資訊（完整性聲明）。因此，不論餘額多寡，只要當年度有往來之銀行均應寄發。選項A僅為詢證函內容之一部分；選項B偵測騰挪（Kiting）主要靠銀行存款轉帳表；選項D確認證券存放僅限於有提供保管業務之銀行，非全面寄發之主因。
題目來源： 114年第2次考試
第 57 題
下列哪一項控制程序最能確保存貨紀錄的正確性?
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定期進行實地盤點並據以調整永續盤存紀錄，是驗證帳面數量與實際庫存是否相符最直接且有效的方法。選項B屬於採購付款循環的憑證核對，旨在確保支出正確；選項C涉及資產評價（重置成本），與紀錄準確性無關；選項D預算制度主要用於規劃與控管，無法驗證現有紀錄之正確性。
題目來源： 114年第2次考試
第 58 題
下列何者通常並非是控制測試之查核程序?
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函證主要用於證實餘額（如應收帳款或銀行存款）的實質性測試，而非測試控制程序的執行有效性。詢問、觀察及檢查則是控制測試中常用的程序，用以確認控制點是否確實執行。
題目來源： 114年第2次考試
第 59 題
為了防止公司擁有的證券遭到侵吞,下列何者是一個有巨額證券投資組合的公司所能採取的最佳辦法:
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將證券交由獨立的第三方銀行保管，能達成資產保管與會計紀錄的嚴格職能分工，是防止內部人員侵吞資產的最佳實務。選項A與B雖具備一定控管效果，但仍難防範內部人員舞弊；選項C由保管人兼任明細帳紀錄，違反職能分工原則。
題目來源： 114年第2次考試
第 60 題
稽核人員判斷期中所完成之控制測試結果,受查者並無重大的內部會計控制缺失存在。在期末若要重新測試部分內部控制,最可能的理由為:
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查核人員在期中測試後，若經由詢問或觀察發現受查單位的控制環境或作業程序在期末前已發生變動，則需針對變動後的情況重新執行測試，以確保全年度內部控制的持續有效性。選項A、C與期末是否需追加測試無直接邏輯關聯；選項B為執行控制測試的整體目的，而非針對期末重新測試的特定理由。
題目來源： 114年第2次考試
第 61 題
公開發行公司內部控制制度,尚應包括對適用國際財務報導準則相關作業之控制,何者敘述有誤?
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」第七條規定，適用國際財務報導準則之控制作業應包括：適用國際財務報導準則之管理、會計專業判斷程序、會計政策與估計變動之流程。關係人交易之管理雖屬內控範疇，但並非該條文所列之IFRS專項作業控制內容。選項A、B、C均為法規明文列舉之IFRS相關控制項目。
題目來源： 114年第2次考試
第 62 題
下列何者敘述有誤?
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內部控制制度應由管理階層（董事會與經理人）負責設計、建立及維持，內部稽核單位之職責在於獨立評估該制度之有效性，若由稽核單位設計將導致自我檢查之利益衝突，違反獨立性原則。選項B、C、D均符合內部控制之基本定義、先天限制（合理保證）及執行主體之規範。
題目來源： 114年第2次考試
第 63 題
下列何者公司辦理資金貸與他人、為他人背書或提供保證者,無須準用公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則規定辦理?
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依據「公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則」第2條規定，該準則之適用對象包含公開發行公司、第一上市（櫃）公司及登錄興櫃之外國公司。臺灣存託憑證（TDR）發行人為外國公司，其資金貸與及背書保證事項主要依其國籍國法令及上市契約辦理，不直接準用本準則。其餘選項均屬於該準則明文規定應準用之對象。
題目來源： 114年第2次考試
第 64 題
公開發行公司向關係人取得不動產時,應檢附有關資料,並經下列何種程序後,始得簽訂交易契約及支付款項?
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依「公開發行公司取得或處分資產處理準則」規定，公開發行公司向關係人取得不動產，為強化內部控制並防範利益輸送，應將相關資料提交董事會通過及監察人承認後，始得簽訂交易契約及支付款項。董事長個人同意權限不足以核准重大關係人交易；主管機關採事後申報制而非事前核准；一般情況下無須報經股東會同意。
題目來源： 114年第2次考試
第 65 題
公開發行公司與關係人從事不動產交易,交易金額達下列金額以上者,應將相關資料提交股東會同意後,始得簽訂交易契約及支付款項?
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依據「公開發行公司取得或處分資產處理準則」第15條規定，公開發行公司與關係人從事不動產交易，若交易金額達公司總資產10%以上者，應將相關資料提交股東會同意後，始得簽訂交易契約及支付款項（但公司與其母公司、子公司，或其子公司間之交易不在此限）。其餘選項如淨值20%或交易金額10億元，多為公告申報或需經專業估價之門檻，而非提報股東會之法定標準。
題目來源： 114年第2次考試
第 66 題
公開發行公司進行合併、分割、收購或股份受讓,下列何者違反規定?
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依據「公開發行公司取得或處分資產處理準則」規定，公開發行公司參與合併、分割、收購或股份受讓時，即便交易對象為非公開發行公司，仍應與其簽訂協議，並依規定辦理相關程序，以確保資訊透明與股東權益。選項A、C、D均為法規明定之保密義務、契約應記載事項及禁止內線交易之規範，屬正確作業流程。
題目來源： 114年第2次考試
第 67 題
薪資報酬委員會成員應由誰決定委任之?
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依據「股票上市或於證券商營業處所買賣公司薪資報酬委員會設置及行使職權辦法」，薪資報酬委員會成員之委任，應由董事會決議行之。選項A、C、D均非法律規定之委任權責主體，股東會負責選舉董事，董事長個人無權逕行決定委員會成員。
題目來源： 114年第2次考試
第 68 題
下列事項何者應由審計委員會合議為之,不得由個別獨立董事行使?
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依據證券交易法第14條之4規定，審計委員會應由全體獨立董事組成，其職權之行使應以合議方式為之。特別是代表公司對董事提起訴訟等重大事項，必須透過委員會集體決議，不得由獨立董事個人單獨行使。選項B、C、D雖亦屬監察權限，但在實務與法規解釋上，代表公司進行訴訟更強調其合議制之必要性，以防範個人濫權。
題目來源： 114年第2次考試
第 69 題
維護資產安全係為企業內部控制之何項目標?
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依據我國「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」及COSO委員會之定義，內部控制之營運目標包含營運之效果及效率，其中明確涵蓋「保障資產安全」。風險管理目標並非內控三項目標之正式名稱；報導目標係指確保財務及非財務資訊之可靠性與透明度；遵循目標則指符合相關法令規範。
題目來源： 114年第2次考試
第 70 題
為協助推動上市櫃公司實踐企業社會責任,下列何者為非?
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依據「上市上櫃公司永續發展實務守則」規定，公司推動企業社會責任（永續發展）之適用範圍應涵蓋企業集團之整體營運活動，而非僅限於本公司。其餘選項如重視利害關係人權益、兼顧ESG因素及依重大性原則訂定風險政策，均為實踐企業社會責任之核心原則。
題目來源： 114年第2次考試
第 71 題
公開發行公司處理股務事務得委外辦理;其得受委託辦理者,以下何者有誤?
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依據「公開發行股票公司股務處理準則」規定，受託辦理股務業務者，應以綜合證券商、依法得受託辦理股務業務之銀行及信託業為限。證券自營商僅能經營自行買賣有價證券業務，不具備受託辦理股務事務之法定資格。
題目來源： 114年第2次考試
第 72 題
公開發行公司內部稽核人員應為:
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」第十一條規定，公開發行公司應配置適任及「專任」之內部稽核人員，以確保稽核工作的獨立性與專業性。其餘選項提及兼任或僅部分人員專任，均違反法規對於內部稽核人員應為專任之強制性要求。
題目來源： 114年第2次考試
第 73 題
公開發行公司內部控制制度聲明書應由何者出具?
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內部控制制度聲明書代表公司對其內控制度設計與執行有效性的最終責任，依規定應由「董事會及總經理」共同出具。內部稽核主管僅負責執行稽核業務，監察人負責監督職能，董事長個人雖具代表權，但法規明定須由董事會集體決議並與總經理共同簽署。
題目來源： 114年第2次考試
第 74 題
下列何者為公開發行公司背書保證專用之印鑑章?
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為確保背書保證之法律效力與嚴謹性，公開發行公司應以「向經濟部申請登記之公司印章」作為背書保證專用印鑑。收文章不具法律契約效力；董事長或總經理之個人印章僅代表個人，無法完全取代公司法人登記印章之法定地位，且易產生授權爭議。
題目來源： 114年第2次考試
第 75 題
公開發行公司設有審計委員會時,證券交易法第14條之5列示重要議案若未經審計委員會全體成員二分之一以上同意者,得由全體董事三分之二以上同意行之。下列事項何者不包括在內?
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依據證券交易法第14條之5規定，年度財務報告及半年度財務報告必須經審計委員會全體成員二分之一以上同意，並提董事會決議，不適用「若未經審計委員會同意，得由全體董事三分之二以上同意行之」之特別決議規定。其餘選項如訂定內部控制制度、重大衍生性商品交易、簽證會計師之委任，均屬於若審計委員會未過半同意，仍可透過董事會三分之二以上同意來補足的議案。
題目來源： 114年第2次考試
第 76 題
有關獨立董事參與董事會之事宜,下列何者為非?
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依據「公開發行公司董事會議事辦法」規定，獨立董事對董事會議案有反對或保留意見且有紀錄或書面聲明者，公司應於董事會之日起「2日內」於主管機關指定之資訊申報網站辦理公告申報，而非3日。其餘選項關於獨立董事應親自出席內控制度修正案、反對意見應載明於議事錄，以及未能出席時應出具書面意見之規定均符合法規要求。
題目來源： 114年第2次考試
第 77 題
有關上市上櫃公司內部控制制度,下列敘述何者有誤?
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依據上市上櫃公司治理實務守則，公司應建立獨立董事與內部稽核主管間之溝通管道與機制，以利獨立董事行使監督職權，故選項D所述「無須建立」為錯誤。其餘選項中，管理階層每年檢討自評結果、董事與稽核人員定期座談並作成紀錄，以及內控制度修正需經審計委員會二分之一以上同意，皆符合現行內控準則與公司治理規範。
題目來源： 114年第2次考試
第 78 題
有關公司設置功能性委員會事宜,下列何者為非?
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功能性委員會（如審計委員會、薪酬委員會）係隸屬於董事會之下，其主要職責為協助董事會執行職務，因此應對「董事會」負責而非股東會。其餘選項中，審計委員會確實應由全體獨立董事組成，且其提案除涉及監察人職權者外，均應送交董事會決議；薪資報酬委員會成員過半數由獨立董事擔任亦符合現行公司治理實務規範。
題目來源： 114年第2次考試
第 79 題
依證券交易法第14條之2,公開發行公司依主管機關要求應設置獨立董事者,其獨立董事人數之規定為:
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依據證券交易法第14條之2規定，公開發行公司依主管機關要求設置獨立董事者，其人數不得少於二人，且不得少於董事席次五分之一。其餘選項所列之3人、5人或未規範，均不符合法律明文規定的最低門檻與比例要求。
題目來源： 114年第2次考試
第 80 題
公開發行公司董事、監察人、經理人或持有公司股份超過10%之股東,對公司之上市股票,於取得後幾個月內再行賣出,因而獲得利益者,公司應請求將其利益歸於公司?
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此為證券交易法第157條關於「短線交易利益歸入權」之規定。內部人（董事、監察人、經理人及大股東）對公司股票於取得後「六個月」內再行賣出，或賣出後六個月內再行買進，因而獲得利益者，公司應請求將利益歸於公司。其餘選項1個月、3個月、12個月均非法律規定之法定期間。
題目來源： 114年第2次考試