第 1 題
內部稽核人員不適宜負責下列何項工作?
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內部稽核人員應保持獨立性與客觀性，其職能為對內部控制制度進行評估與建議。設計風險管理機制屬於管理階層之職責，若稽核人員參與設計，將產生自我評核之利益衝突，違反獨立性原則。其餘選項如檢查資訊、複核法令遵循及經營績效，皆屬稽核人員之法定職權範圍。
題目來源： 114年第1次考試
第 2 題
稽核人員最可能從巡視廠房之行為中得到何種相關的資料?
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巡視廠房屬於實地觀察法，稽核人員能直接觀察到固定資產的實體狀態，如老舊、閒置或損壞之機器設備。壞帳提列與保險購置屬於帳務與合約審查範疇，無法透過巡視得知；存貨數量合理性則需透過正式盤點程序而非僅憑巡視判斷。
題目來源： 114年第1次考試
第 3 題
關於企業建立內部控制之敘述,下列何者正確?
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內部控制的設計與執行必須符合成本效益原則，即控制成本不應超過其預期產生的效益。不計成本會造成資源浪費；內控應具備預防性，而非等員工有嫌疑才進行；法規僅為最低標準，企業應依自身規模與風險量身訂做，而非僅將法規作為範本。
題目來源： 114年第1次考試
第 4 題
下列何者屬於「持續性監督」?
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持續性監督是指在日常營運過程中，透過管理活動、監督行為及員工履行職責時所進行的監督。銷貨交易的覆核屬於日常作業的一環，具備持續性。風險評估、年度財務報表審計及內部稽核抽查則屬於個別評估或定期性作業，不屬於持續性監督。
題目來源： 114年第1次考試
第 5 題
當內部稽核部門隸屬下列哪一單位時,稽核人員之獨立性較弱?
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內部稽核應具備獨立性，若隸屬於受稽核對象之管理階層（如總經理或總裁），將導致稽核人員在執行職務時受制於行政權限，難以客觀評估管理績效與控制缺失。隸屬於董事會、監察人或董事長則較能確保其層級獨立性，避免自我評估之衝突。
題目來源： 114年第1次考試
第 6 題
欲瞭解存貨相關交易的職務分工,查核人員最有可能採取下列哪一步驟?
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職務分工屬於程序性控制，查核人員需透過觀察實際作業流程並詢問相關人員，方能確認權責是否確實劃分。函證主要用於確認債權債務等餘額真實性；分析性覆核用於評估數據合理性；重新計算則用於驗證金額正確性，皆無法直接驗證職務分工之落實情形。
題目來源： 114年第1次考試
第 7 題
下列何者為企業與財務報導有關之內部控制所欲達成的目標?
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根據內部控制架構，財務報導目標核心在於確保資訊之「可靠性」，使利害關係人能依據具公信力的資訊進行決策。正確性僅為可靠性之組成要素而非目標全稱；遵循營運法令屬於合規性目標；內部控制責任則屬於管理原則而非三大目標之正式定義。
題目來源： 114年第1次考試
第 8 題
現金最容易被偷竊或挪用,這代表現金存在較高的:
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固有風險係指在不考慮任何相關內部控制的情況下，帳戶餘額或交易類別發生重大錯誤的可能性。現金因具備高度流動性且易於攜帶，本質上即存在較高的遭竊或挪用風險。營業風險涉及企業經營成敗；控制風險為內部控制未能及時預防或偵測錯誤之風險；偵查風險則為查核程序未能發現錯誤之風險。
題目來源： 114年第1次考試
第 9 題
企業風險管理的基本目標,是每一個企業的存在,都是在為其利害關係人:
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根據COSO企業風險管理(ERM)框架，企業存在的根本目的在於為其利害關係人創造價值。風險管理之目的在於處理不確定性，以增加創造價值的可能性。迎接風險並非目的；減損價值與企業宗旨相悖；設立控制架構僅是達成目標的手段而非最終目標。
題目來源： 114年第1次考試
第 10 題
企業設置內部稽核單位之目的:
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內部稽核之核心目的在於協助管理階層達成目標，透過獨立評估與建議，確保內部控制制度之有效性，以符合企業本身管理的實務需求。應付法令規定屬消極面；表示重視僅為形式；配合各部門需求則過於片面，未涵蓋整體管理層次。
題目來源： 114年第1次考試
第 11 題
企業內部稽核單位執行電腦稽核之重點為:
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電腦稽核的核心在於評估電腦資訊系統之運作是否具備安全性、完整性及效率性，確保系統環境能支持業務運作。其餘選項中，各交易循環系統屬於一般業務稽核範疇；法律遵循狀況屬於合規性稽核；財務報表與帳戶餘額則屬於財務稽核之重點。
題目來源： 114年第1次考試
第 12 題
下列哪一部門,最有可能決定薪資率的調整?
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人力資源部門負責人員招募、考核與薪酬政策之制定，基於職能分工原則，薪資率的調整應由該部門依據公司政策決定。出納部門僅負責款項發放；會計部門負責帳務紀錄與核算；法律部門則處理法律諮詢與合約審閱，皆不具備決定薪資調整的職權。
題目來源： 114年第1次考試
第 13 題
欲查核是否所有開出的支票,皆按內控規定附有請購、批准、驗收文件,則應自下列何者選樣抽查?
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欲查核已發生的支付行為（開出支票）是否具備合法憑證支持，應採「逆向追查」法，從最終結果（已開出支票）進行選樣，再回頭檢視其是否附有請購、批准及驗收等證明文件。若從請購單、驗收單或批准紀錄選樣，僅能查核該程序後續是否確實付款（完整性測試），無法有效查核現有支票的合規性。
題目來源： 114年第1次考試
第 14 題
為了避免所設定的整體目標窒礙難行,企業管理者應如何作業,才能獲得客觀及合理的參考依據?
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企業在設定整體目標時，必須仰賴對未來環境、市場趨勢及內部能力的準確預估，妥善運用預測技術能提供量化的數據與科學的推論，確保目標具備客觀性與達成可能性。其餘選項如庫存管理、資金調度或行銷通路評估，僅屬於特定功能的執行層面，不足以作為設定整體策略目標的全面性參考依據。
題目來源： 114年第1次考試
第 15 題
內部控制組成要素中的「監督」,可以為企業帶來的主要效益為下列何者?
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監督要素的核心功能在於持續評估內部控制制度的執行品質，透過持續性監督或個別評估，能及時發現控制缺失並採取改善措施，以維持制度的有效性。選項A是內控有效的結果而非監督本身的效益；選項C屬於「資訊與溝通」要素；選項D錯誤，因為內部控制僅能提供「合理保證」而非「絕對保證」不發生舞弊。
題目來源： 114年第1次考試
第 16 題
ISO27001中的資產管理,目標為達成及維持組織資產的適切保護,組織應明確識別所有資產,並針對重要資產製作清冊並維持。以上敘述在精神上與個資法中的哪一條文最為相近?
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ISO 27001 資產管理強調透過識別與清冊維持來達成資產保護，這與個資法第一條「規範個人資料之蒐集、處理及利用，以避免人格權受侵害」的立法精神相符，皆是透過對特定對象（資產或個資）的系統化管理來達到保護目的。選項B與C屬於具體的行為限制，選項D則非法律條文內容，僅為作業程序。
題目來源： 114年第1次考試
第 17 題
為求適當分工,薪工交易之入帳及過帳應由何者負責?
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內部控制強調職能分工，會計記錄應與授權及資產保管職能分離。一般會計部門負責帳務處理（入帳及過帳），以確保薪工交易記錄之客觀性。計時部門負責出勤記錄，計薪部門負責薪資計算，財務部門負責資金發放，若兼任帳務處理將違反職能分工原則。
題目來源： 114年第1次考試
第 18 題
企業內部控制組成要素中,所稱「溝通」係指:
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根據內部控制組成要素之定義，「溝通」係指將相關資訊以適當的形式與時效，告知企業內部及外部相關人員，使其能履行職責。行銷系統、人事申訴或資訊網路僅為溝通的特定管道或局部功能，無法涵蓋溝通要素之完整定義。
題目來源： 114年第1次考試
第 19 題
要檢查5,000張請購單是否經過核准才行採購,最適當的抽樣方法是:
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檢查請購單是否核准屬於「屬性抽樣」，旨在評估控制程序的執行有效性。隨機系統抽樣適用於母體數量大且具連續編號之文件。變量抽樣與機率與大小成比例抽樣（PPS）主要用於金額估計之實質測試；分層抽樣則適用於母體項目間差異極大時，針對「是否核准」之合規性檢查並非最直接之方法。
題目來源： 114年第1次考試
第 20 題
下列何項不是公開內部控制聲明書的目的?
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內部控制聲明書之目的在於促使董事會及總經理重視其設計、執行及維持內部控制制度之責任，並盡到善良管理人之注意義務，以防範管理舞弊。法規並未要求必須設立「自行檢查委員會」，而是要求各單位及子公司進行自行評估作業，故選項B非其目的。其餘選項皆符合聲明書強化管理階層責任之核心宗旨。
題目來源： 114年第1次考試
第 21 題
試指出下列哪一情況稽核人員必須執行替代查核程序驗證應收帳款之存在?
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積極式函證要求受函者不論金額是否相符皆須回函，若未獲回函，稽核人員無法取得足夠證據證明該債權存在，故必須執行替代查核程序（如檢查期後收款、出貨單據等）。消極式函證未獲回函通常視為正確，無須執行替代程序；呆帳與擔保借款則分別涉及評價與權利義務，非針對「存在」認定之函證替代程序。
題目來源： 114年第1次考試
第 22 題
新的查核策略稱為風險基礎審計(risk:-basedaudit),與傳統查核方式比較下,新的查核策略有何特徵?
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風險基礎審計（Risk-based audit）的核心在於將查核資源集中於高風險領域，因此強調必須對受查者及其環境有充分瞭解，以評估重大不實表達風險。選項A強調證實測試為傳統審計特徵；選項B與D屬於一般稽核管理或程序劃分，並非風險基礎審計與傳統審計的主要區別特徵。
題目來源： 114年第1次考試
第 23 題
下列何者可發現流動負債重大漏列或低估之情況?
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分析性程序透過比較本期與前期、預算或同業間的數據趨勢與比率，能有效辨認出異常波動，是偵測流動負債漏列或低估最主要的查核工具。調節原始憑證與函證債權人雖能驗證已入帳負債，但對於「完全未入帳」的負債，其偵測效果通常不如分析性程序全面；詢問主管則屬於證據力較弱的程序，難以直接發現重大漏列。
題目來源： 114年第1次考試
第 24 題
下列有關稽核人員取得對內部控制制度瞭解之書面紀錄,下列何者正確?
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稽核人員記錄對內部控制之瞭解時，審計準則並未強制規定必須採用流程圖、文字敘述或問卷等特定格式，其記錄的深度與廣度應視受查單位的規模、複雜度及內部控制性質而彈性調整。選項A、B過於絕對，選項C則錯誤，因為書面紀錄是稽核工作底稿的重要部分，屬必要程序而非可有可無。
題目來源： 114年第1次考試
第 25 題
下列何項工作最有可能由董事會之下的審計委員會負責?
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審計委員會的核心職責在於監督公司財務報告的編製、內部控制制度的有效實施及遵循相關法令，確保公司治理品質。員工聘任與升遷、預算編製屬於管理階層的日常營運職權；財務報表審計之規劃主要由外部會計師負責，委員會僅負責監督與溝通，而非直接負責規劃。
題目來源： 114年第1次考試
第 26 題
下列哪項控制測試,可用於測試收現的完整性?
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觀察收取的支票是否註明禁止背書轉讓，能確保支票僅能存入公司指定帳戶，防止款項被挪用或私吞，進而確保所有收現款項皆能完整入帳。選項A主要測試應收帳款的正確性與評價；選項C屬於事後調節，雖能發現差異但非直接針對收現完整性的預防性測試；選項D則是用於測試銷貨交易的完整性，而非收現程序。
題目來源： 114年第1次考試
第 27 題
雜數控制(HashTotals)乃電子資料處理系統一種有效控制方法,為一種:
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雜數控制（Hash Totals）是將資料中無實質金額意義的欄位（如帳號、員工編號）進行加總，用以核對資料在處理過程中是否遺漏或錯誤，其邏輯類似於普通會計中以總帳控制明細帳的總額核對概念。選項A為限界核對（Limit Check）；選項B與雜數控制定義無關；選項C為稽核程序之分類，非控制方法之本質。
題目來源： 114年第1次考試
第 28 題
為了達成財務報導目的,必須建立有效的內部控制,而其中「風險評估」是其重要的一環。下列何者屬於風險評估的基本原則?
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風險評估的核心在於識別並分析影響目標達成的各項風險，因此清楚瞭解未能達成財務報導目標的風險是其基本原則。選項B屬於「控制環境」的範疇；選項C屬於「監督作業」；選項D則屬於「控制作業」中政策與程序的執行。
題目來源： 114年第1次考試
第 29 題
公司若希望預防銷售應收帳款的延壓,下列何者是最佳的方法?
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採行直接付款至公司銀行帳戶（如匯款或劃撥）能使員工完全無法接觸到現金或支票，從根本上消除挪用或延壓（Lapping）的機會。選項A與B雖屬職能分工，但仍有接觸資產的可能；選項D將支票寄給財務長反而增加單一人員舞弊風險。
題目來源： 114年第1次考試
第 30 題
長久以來企業內部稽核單位幫助管理者對內部控制做客觀及有系統的檢查與評估,它的職能被視為什麼?
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內部稽核單位獨立於業務單位之外，透過客觀的檢查與評估，將發現的缺失與建議回報給管理階層，故被視為「管理者的耳目」。選項B與C錯誤在於稽核不具備行政指揮的威權；選項D錯誤在於內部控制的成敗責任應由管理階層承擔。
題目來源： 114年第1次考試
第 31 題
查核者為蒐集「所有賒銷均經適當核准」的證據,應自下列何項母體抽取樣本?
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信用核准程序發生在銷售循環的最前端，即收到「銷貨訂單」時。若要查核是否所有賒銷皆經核准，必須從銷貨訂單母體中抽樣，檢查其上是否有授權簽署。選項B、C、D均為核准後才產生的憑證或帳簿，無法完整涵蓋所有申請核准的案件。
題目來源： 114年第1次考試
第 32 題
內部控制組成要素中的「監督」,可以為企業帶來的效益不包含:
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內部控制制度僅能對目標之達成提供「合理確認」，而非「絕對保證」，故無法完全確保企業不發生舞弊。監督作業的主要效益在於及時辨認並改善內控缺失、提升資訊可靠性，並使企業能對外聲明內部控制之有效性，故其餘選項皆為監督之效益。
題目來源： 114年第1次考試
第 33 題
稽核人員於複核顧客的銷貨截止時,最可能偵測出下列何者?
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銷貨截止測試之核心目的在於確認交易是否記錄於正確的會計期間，透過核對年底前後的出貨單與發票，最能偵測出應入帳而未入帳之銷貨。選項B延壓（Lapping）通常需透過應收帳款函證或核對匯款通知偵測；選項C與D則涉及評價與授權控制，非截止測試之主旨。
題目來源： 114年第1次考試
第 34 題
哪一種交易對象最不需要使用函證的審計程序進行查核?
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普通股持有人通常人數眾多且變動頻繁，審計實務上主要透過核對股務代理機構資料、股東名簿或檢查增資核准文件來驗證，較少對個別股東進行函證。選項A、C、D之對象身分明確且涉及重大債權債務關係，函證為標準且具高度證據力之程序。
題目來源： 114年第1次考試
第 35 題
原物料供應商依約交貨到買方公司,一般須通過哪些關卡,完成哪些控制作業,就能取得其簽收之單據?
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供應商交貨時，實務上首重實體安全與數量點收。警衛登記確保進場授權，倉儲部門核對品名數量則確保收貨內容與訂單相符，完成此程序即可簽收貨單。選項B之品質檢驗通常為後續驗收程序，非簽收單據之即時關卡；選項C、D涉及會計或財務審核，屬於帳務處理或付款階段，不影響現場簽收作業。
題目來源： 114年第1次考試
第 36 題
稽核人員分析維修費用科目的交易內容,最可能發現:
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透過分析維修費用明細，稽核人員可檢查是否有金額重大、具耐用年限增加或效能提升性質之支出被錯誤列為當期費用，而非資本化為固定資產。選項B需透過抽查核准程序發現；選項C應透過查核固定資產增置明細發現；選項D則需進行截止測試，而非僅分析交易內容。
題目來源： 114年第1次考試
第 37 題
漏記下列哪一項交易,將會導致存貨的實際盤點數量小於帳列數量?
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進貨退出代表實體貨物已退回給供應商，若帳務上漏記此筆交易，帳列存貨數量將維持原狀，導致帳面數高於實際盤點數。選項B與C若漏記，會導致實體數量大於帳列數量；選項D為金額折讓，不影響存貨實體數量。
題目來源： 114年第1次考試
第 38 題
下列何者不是銷貨交易循環內控重點?
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賒銷之核准權限應由獨立於業務單位之外的信用管理部門負責，以達成職能分工，避免業務人員為追求業績而過度放寬信用，故業務單位不宜核准賒銷。選項A、C、D均為銷貨循環中確保交易完整性、存在性及實體控制之標準內部控制程序。
題目來源： 114年第1次考試
第 39 題
在重要的會計應用上,使用電腦處理,其EDP(電子資料處理)控制可分為二種類型:一般控制及:
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電腦化資訊系統控制依據審計準則與實務，標準分類為「一般控制」與「應用控制」兩大類。一般控制旨在確保系統環境的穩定與安全，應用控制則針對特定交易處理程序（如輸入、處理、輸出）進行控制。其餘選項非屬標準之二大分類名稱。
題目來源： 114年第1次考試
第 40 題
企業內部控制制度規定,當客戶訂單之金額未超過其授信額度時,接受此訂單。所謂「未超過其授信額度」,其計算係包括:
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信用額度控管之目的在於限制企業對單一客戶的總曝險金額，因此計算時必須加總「本次交易金額」與「尚未清償之應收帳款餘額」，以確保總債權不超過授信上限。僅計算本次金額（選項A）或僅看抵押品（選項D）無法反映真實的信用風險曝險。
題目來源： 114年第1次考試
第 41 題
美國COSO報告指出企業內部控制組成要素中:
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根據COSO內部控制整合架構，控制環境是所有其他組成要素的基礎，它設定了組織的紀律與結構，並影響員工的控制意識。其餘選項如內部稽核、董事會監督或控制活動，雖為內部控制的重要組成部分，但皆需建立在健全的控制環境之上方能發揮效用。
題目來源： 114年第1次考試
第 42 題
下列何項控制程序,最能確保長期投資有價證券的完整聲明?
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定期盤點銀行保險箱中的有價證券並與帳列投資進行核對，能有效確認所有應存在的資產是否皆已入帳，進而確保完整性聲明。選項A由帳列抽查至實物主要係驗證「存在性」；選項C與D則與資產的評價或交易金額準確性相關，無法確保資產紀錄的完整性。
題目來源： 114年第1次考試
第 43 題
對於員工舞弊的預防,最根本的措施為何?
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宣揚企業核心價值與道德操守屬於控制環境中的「誠信與道德價值」，是預防舞弊最根本的源頭管理，旨在從心理與文化層面降低舞弊動機。選項B與D屬於偵測或事後處理機制；選項C雖重要，但若缺乏明確的道德價值指引，仍難以從根本杜絕基層員工舞弊。
題目來源： 114年第1次考試
第 44 題
下列何者不適當或不正確?
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消極式函證僅適用於內部控制良好、重大不實表達風險低且預期客戶不會不理會之情況。對於存有爭執或舞弊風險之交易，因其風險較高，查核人員必須取得受函證者之明確回覆，故應採用積極式函證。其餘選項中，詢證函由查核人員直接寄發係為確保程序獨立性；積極式函證適用於高風險交易；函證主要驗證「存在性」，無法完全證明帳款之「評價（可回收性）」，皆屬正確觀念。
題目來源： 114年第1次考試
第 45 題
下列何者不是公司治理之強調重點?
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公司治理的核心在於權力制衡與監督，並非由董事長個人主導經營。雖然董事長需對財務報導負責，但過度主導可能導致內部控制失效或缺乏監督。其餘選項如設置獨立董事、審計委員會以及董事會確保內控有效性，均為現代公司治理強化監督職能、提升財務透明度的重要指標。
題目來源： 114年第1次考試
第 46 題
若欲驗證銷貨交易的「完整性」,則查核人員最有可能進行下列何項查核?
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驗證「完整性」之查核程序應由原始憑證（如送貨單）追查至帳簿紀錄（如銷貨發票或銷貨帳），以確保所有已發生的交易均已入帳。選項D之程序即為典型的順查法，用以確認有無漏列銷貨。其餘選項中，檢驗價格與授權是否相符、對帳單金額是否相同多屬「正確性」測試；檢驗授信程序則屬於控制測試或與「評價」有關。
題目來源： 114年第1次考試
第 47 題
以下情境,何者與「前向性控制」無關?
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前向性控制（Feedforward Control）強調在問題發生前預先採取行動以達成目標。選項D中電腦程式對錯誤產生「反應」屬於回饋性控制（Feedback Control）或同步控制，係在錯誤發生後或發生當下才進行處理。其餘選項如設定進出時間、事先核准及信用評等審核，皆屬事前預防問題發生的前向性控制措施。
題目來源： 114年第1次考試
第 48 題
某公司今年的銷貨收入相較於去年並無成長,但銷貨運費比去年度大為增加。可能的影響是:
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銷貨運費在會計處理上屬於「營業費用」中的銷售費用，並非銷貨成本，因此不會影響銷貨淨額與銷貨毛利的計算。當銷貨收入不變但營業費用增加時，會直接導致營業利益下降，進而使淨利衰退。選項A、B錯誤在於運費不影響毛利；選項D錯誤在於營業利益必然會受到營業費用增加的影響。
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第 49 題
根據OECD公司治理準則,公司治理架構關於股東權益、公允對待股東與重要所有權功能論述,下列何者最適當?
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OECD公司治理準則的核心精神在於建立保障並促進股東權利行使的架構。選項A錯誤，應為「同類股份」的股東應得到同等待遇；選項B錯誤，股東可透過委託書或電子投票行使權利，不以親自到場為限；選項C錯誤，機構投資人亦為公司治理中促進股東權利行使的重要對象，不應排除。
題目來源： 114年第1次考試
第 50 題
賣方開立帳單後,才能向顧客收款。賣方公司為建立有效內部控制,應由下列哪一部門負責開立帳單的工作?
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職能分工（Segregation of Duties）是內部控制的核心原則。開立帳單屬於會計記錄職能，應與業務部門（銷售職能）及倉儲或運輸部門（資產保管職能）分離，以防止未經授權的銷售或資產挪用。業務部門負責接單，倉儲負責發貨，由會計或財務部門根據發貨憑證開立帳單，能確保交易真實性與記錄準確性。徵信與收款部門則負責信用審核與款項回收，若兼任開單將導致權責不分。
題目來源： 114年第1次考試
第 51 題
使用一般通用查核套裝軟體來查核使用EDP(電子資料處理)系統客戶的財務報表時,其主要優點是查核人員可:
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一般通用查核套裝軟體（GAS）的設計初衷是為了提高查核效率，其最大優點在於查核人員不需具備深厚的電腦硬體知識或特定軟體編寫能力，即可直接存取、擷取並分析受查單位電腦檔案中的資料。選項A屬於系統內部的應用控制；選項C錯誤，因為控制測試的程度取決於風險評估結果而非查核工具；選項D雖是功能之一，但非使用GAS最核心的技術優勢。
題目來源： 114年第1次考試
第 52 題
下列何者不是雲端運算環境下企業可能的風險回應?
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企業將資訊系統委外至雲端環境時，管理階層對於內部控制的最終責任並不能隨之委外。完全授權並委託外部供應商規劃與執行所有控制，將導致企業喪失對資訊資產的監督權與控制權，屬於高風險行為。選項A、B、D分別涉及存取控制、供應商評估與營運持續計畫，皆為雲端環境下正確且必要的風險回應措施。
題目來源： 114年第1次考試
第 53 題
下列情境中,何者屬於高強度、低頻率的風險?
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飛機爆胎屬於對營運安全與資產損失具有重大影響（高強度），但相較於一般作業疏失而言發生機率較低（低頻率）的風險事件。選項B與C（貨品或包裝破損）通常屬於高頻率但影響程度較輕微的作業風險；選項D（隕石撞擊）則屬於極端罕見且難以預測的不可抗力事件，通常不列入一般企業風險評估的常態討論範圍。
題目來源： 114年第1次考試
第 54 題
如果查核人員執行維修費用的分析性程序而發現維修費用增加了50%,則他最可能執行下列哪一項額外的程序?
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維修費用大幅增加50%時，審計上的主要風險在於企業可能將應予資本化的支出（如資產改良或重大翻修）錯誤地列為當期費用，以規避折舊或操縱損益。透過追查大額維修項目，可確認資產與費用的分類是否正確。選項A、C、D雖為常見查核程序，但無法直接針對費用異常暴增所隱含的「資本支出誤列為費用」風險提供直接證據。
題目來源： 114年第1次考試
第 55 題
企業之風險管理中,下列何者為企業之外部風險?
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外部風險是指源自企業外部環境且企業難以完全控制的因素，競爭對手的市場策略與行動即屬於此類。選項B、C、D分別涉及管理層疏忽、會計處理錯誤及內部法令遵循失效，皆屬於企業內部控制制度應予規範與防範的內部風險範疇。
題目來源： 114年第1次考試
第 56 題
稽核人員正在審核年底銷貨截止,所有銷貨均為起運點交貨,但公司有筆成本8,000元之商品於年度終了日運出,售價12,000元,於運出貨品後2天才記錄為銷貨,則稽核人員之調整分錄將使公司淨利:
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起運點交貨（FOB shipping point）代表商品於運出時所有權即移轉給買方，故應於運出當日認列銷貨收入及銷貨成本。該筆交易於年度終了日運出，應計入當年度損益，調整分錄為借記應收帳款12,000元並貸記銷貨收入12,000元，同時借記銷貨成本8,000元並貸記存貨8,000元，淨利因此增加4,000元（12,000 - 8,000）。其餘選項僅考慮單一科目變動或方向錯誤，未能正確反映收入與成本配比後對淨利的影響。
題目來源： 114年第1次考試
第 57 題
企業個別評估內部控制,決定評估的範圍和評估的頻率,除了視控制重要性之外,還需考量:
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內部控制的監督與評估應採風險導向原則，評估的範圍與頻率需視控制的重要性及相關風險的大小而定，風險越高者，評估頻率應越高且範圍越廣。其餘選項如評估結果為事後產出，而員工職務輪調與士氣雖屬控制環境或人事管理範疇，但非決定評估範圍與頻率的核心風險考量因素。
題目來源： 114年第1次考試
第 58 題
會計人員核對採購單、驗收單、進貨發票無誤後,方可據以編製傳票。下列哪一步驟是隨後進行者,方能使付款交易繼續進行?
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在採購及付款循環中，會計人員完成憑證核對並編製傳票後，必須經過權責主管「核准傳票」以確認交易合法性與金額正確性，方可進入後續的出納付款程序。選項A「加蓋付訖章」與選項C「填入支票金額」皆為核准後之付款執行動作；選項D「過入存貨帳」屬帳務處理，非付款流程之關鍵控制節點。
題目來源： 114年第1次考試
第 59 題
在ISO27001之架構底下,企業握有大量的個人資料。企業若有利用員工個人資料在特定目的之外時,下列何者情況屬於違法?
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依據個人資料保護法及資訊安全管理原則，個人資料之利用應符合特定目的並遵循最小權限原則。將員工個資開放給內部所有單位自由使用，已違反「目的外利用」限制及存取控制邏輯。其餘選項中，經當事人同意（A）、維護生命安全（C）或屬人事管理正當目的（D）均為法律所允許之例外或正當用途。
題目來源： 114年第1次考試
第 60 題
規定現金收入每日應存入銀行是為了:
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現金為流動性最高且風險最大的資產，要求每日存入銀行能有效減少庫存現金暴露於遺失或挪用之風險，屬於典型的資產保護控制措施。選項A與C涉及交易的合法性與授權，選項D則側重於會計紀錄的正確性，皆非每日解繳銀行之核心目的。
題目來源： 114年第1次考試
第 61 題
公開發行公司內部稽核人員每年應參加指定之專業訓練機構所舉辦之稽核相關業務專業訓練課程幾小時以上?
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」規定，內部稽核人員每年應參加指定專業訓練機構舉辦之稽核相關業務專業訓練課程至少12小時。其餘選項之時數（3、6、9小時）均未達法定最低訓練時數要求。
題目來源： 114年第1次考試
第 62 題
公開發行公司之內部控制制度,其目的在於促進公司之健全經營,以合理確保有關目標之達成,其目標不包括:
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」第3條，內部控制制度之目標包含：營運之效果及效率、報導具可靠性、及時性、透明性及符合相關規範，以及相關法令規章之遵循。風險管理之有效性雖為內部控制之組成要素或手段，但並非該準則所定義之三大目標之一。其餘選項均為法規明定之法定目標。
題目來源： 114年第1次考試
第 63 題
公開發行公司內部稽核人員如發現重大違規情事或公司有重大損害之虞時,應如何處理?
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」第15條規定，內部稽核人員發現重大違規情事或公司有受重大損害之虞時，應立即作成報告陳核，並通知各監察人。選項A僅提報董事會未涵蓋通知監察人之法定程序；選項C錯誤，若設有獨立董事應一併通知；選項D中，通知總經理並非法律強調之監督通報核心，應以通知監察人或審計委員會為首要。
題目來源： 114年第1次考試
第 64 題
公開發行公司將超過正常授信期間之應收關係人帳款轉列其他應收款,若認為轉列其他應收款之款項係屬資金貸與之性質,則應辦理事項,下列敘述何者為非?
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依據「公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則」，應收關係人款項逾期並轉列資金貸與性質者，應視同資金貸與案件處理，必須提報董事會決議並辦理公告申報，若貸與餘額超限則需訂定改善計畫送各監察人。選項D主張無須提報董事會及辦理公告，完全違反資金貸與之法定程序與資訊公開原則。
題目來源： 114年第1次考試
第 65 題
下列何種契約屬衍生性商品?
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依據「公開發行公司取得或處分資產處理準則」規定，衍生性商品包括遠期契約、選擇權契約、期貨契約、槓桿保證金契約及交換契約等。槓桿保證金契約之價值衍生自相關資產、利率、匯率或指數，符合衍生性商品定義。其餘選項如售後服務契約、保險契約及長期進銷貨合約，均屬一般商業營運或風險轉嫁之勞務契約，不具備金融衍生性商品之特性。
題目來源： 114年第1次考試
第 66 題
公開發行公司董事會應至少多久召開一次,並於議事規範明定之?
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依據「公開發行公司董事會議事辦法」規定，公開發行公司之董事會應至少每季召開一次，並應於議事規範中明定。每月召開頻率高於法規最低要求，而每半年或每年召開則低於法定頻率，不符法規規範。
題目來源： 114年第1次考試
第 67 題
薪資報酬委員會之成員應無違反獨立性之情事之期間為何?
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依據「股票上市或於證券商營業處所買賣公司薪資報酬委員會設置及行使職權辦法」規定，薪資報酬委員會成員應於委任前二年及任職期間保持獨立性，不得有違反獨立性之情事。選項A、B、C所列期間均短於法定要求，未能完整涵蓋委任前兩年之緩衝期及任職期間之持續性要求。
題目來源： 114年第1次考試
第 68 題
下列事項何者應由審計委員會合議為之,不得由個別獨立董事行使?
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依據證券交易法第14條之4及相關函令，公司對董事之訴訟屬於審計委員會應合議行使之職權，旨在確保決策之客觀與嚴謹；而選項B、C、D所述之查核表冊、調查財務狀況及委託會計師審核，依公司法規定，個別獨立董事（行使監察人職權時）得單獨行使之。
題目來源： 114年第1次考試
第 69 題
有關獨立董事參與董事會之事宜,下列何者為非?
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依據「公開發行公司董事會議事辦法」規定，獨立董事如有反對或保留意見且有紀錄或書面聲明者，公司應於董事會之日起「2日內」於主管機關指定之資訊申報網站辦理公告申報，而非3日。選項A、B、C均符合現行法令對於獨立董事出席董事會及意見表達之程序要求。
題目來源： 114年第1次考試
第 70 題
下列有關上市上櫃公司獨立董事之敘述,何者有誤?
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獨立董事與非獨立董事係依據不同資格條件經股東會選任，其身分於任期中不得任意轉換，若身分變動即屬解任。選項A、B、C均為證券交易法及相關準則對於獨立董事設置人數、專業資格、持股限制及獨立性之正確規範。
題目來源： 114年第1次考試
第 71 題
有關公司設置功能性委員會事宜,下列何者為非?
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功能性委員會係隸屬於董事會之下，旨在協助董事會履行其職責，故應對「董事會」負責而非股東會。選項B符合實務運作，委員會提案除法律另有規定外應送交董事會決議；選項C符合證交法規定審計委員會應由全體獨立董事組成；選項D符合薪資報酬委員會設置及行使職權辦法之治理精神。
題目來源： 114年第1次考試
第 72 題
上市上櫃公司符合下列何項條件之股東,對特定事項認有重大損害公司股東權益時,得檢附理由、事證及說明其必要性,申請主管機關就發行人之特定事項或有關書表、帳冊進行檢查?
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依據證券交易法第38條之1規定，繼續一年以上，持有已發行股份總數百分之三以上股份之股東，對特定事項認有重大損害公司股東權益時，得申請主管機關檢查。其餘選項A、B、C僅具備單一條件或持股比例不足，不符合法律規定的雙重門檻（持股期間與持股比例）。
題目來源： 114年第1次考試
第 73 題
公開發行公司自行評估內部控制制度,應先督促其內部各單位及子公司至少多久辦理自行評估一次?
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」規定，公司應督促內部各單位及子公司每年至少辦理自行評估一次，並由內部稽核單位覆核，作為董事會及總經理出具內部控制制度聲明書之依據。選項B、C、D之頻率（每季、每半年、每月）並非法規要求之最低強制頻率。
題目來源： 114年第1次考試
第 74 題
公開發行公司內部稽核人員於執行稽核計畫時應遵行之事項,下列何者有誤?
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」規定，內部稽核報告及追蹤報告於陳核後，應於稽核項目完成之次月底前交付各獨立董事、審計委員會或監察人，並非僅陳核至稽核主管即完成程序。選項A、B、D均為法規明定稽核人員執行計畫時應確實執行、據實揭露及後續追蹤之法定職責。
題目來源： 114年第1次考試
第 75 題
公開發行公司得為背書保證之對象不包括下列何項?
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依據「公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則」，背書保證對象限於有業務往來之公司、公司直接及間接持有表決權股份超過50%之公司，或直接及間接對公司持有表決權股份超過50%之公司。選項D之共同投資關係，必須是「全體」出資股東依持股比例對被投資公司背書保證始得為之，而非「部分」出資股東。
題目來源： 114年第1次考試
第 76 題
公開發行公司之子公司非屬國內公開發行公司,其取得或處分資產交易金額達實收資本額20%應於事實發生之即日起算2日內,由公開發行公司辦理公告申報,前揭資本額之認定以下列何者為準?
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依據「公開發行公司取得或處分資產處理準則」規定，若子公司非屬國內公開發行公司，其交易金額達公告申報標準（如實收資本額20%）時，該實收資本額之認定基準係以「公開發行公司（母公司）」之實收資本額為準。選項A、C、D之認定方式皆不符合現行法規對於母子公司合併監理之計算邏輯。
題目來源： 114年第1次考試
第 77 題
依據證券交易法,應設置薪資報酬委員會之公司為何?
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依據證券交易法第14條之6及相關子法規定，股票已在證券交易所上市、於證券商營業處所買賣（上櫃）或於證券商營業處所登錄買賣（興櫃）之公司，應設置薪資報酬委員會。其餘選項中，(A)範圍過窄；(B)漏掉興櫃公司；(D)目前尚未要求所有公開發行公司皆須設置。
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第 78 題
何項監督作業與業務流程結合,並隨環境變化調整?
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持續性評估係指於日常營運活動中，與業務流程結合並即時進行之監督作業，能隨環境變化動態調整。其餘選項中，(A)內部稽核與(C)個別評估通常屬於定期或針對特定目的之查核，非即時結合於業務流程中；(D)外部稽核則屬於外部監督機制，非企業內部之日常控制流程。
題目來源： 114年第1次考試
第 79 題
為協助推動上市櫃公司實踐企業社會責任,下列何者為非?
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依據上市上櫃公司永續發展實務守則，企業推動永續責任之適用範圍應涵蓋整體企業集團之營運活動，而非僅限於本公司。其餘選項(B)、(C)、(D)均符合永續發展實務守則之核心精神，包含關注利害關係人權益、重視ESG因素及依重大性原則訂定策略。
題目來源： 114年第1次考試
第 80 題
公開發行公司取得或處分不動產或設備,除與政府機構交易、自地委建、租地委建,或取得、處分供營業使用之設備外,交易金額達新臺幣多少以上者,應請2家以上之專業估價者估價?
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依據「公開發行公司取得或處分資產處理準則」第九條規定，公開發行公司取得或處分不動產或設備，除與政府機構交易、自地委建、租地委建，或取得、處分供營業使用之設備外，交易金額達新臺幣十億元以上者，應請二家以上之專業估價者估價。其餘選項如3億元為一般需取得估價報告之門檻，5億元與20億元則非本法規針對雙重估價之門檻規定。
題目來源： 114年第1次考試