第 1 題
根據COSO委員會2017年之「企業風險管理:整合策略與績效」更新報告,下列何者非屬策略與目標設定要素相關原則?
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「定義期望的組織文化」屬於 COSO ERM 2017 五大要素中的「治理與文化」要素，而非「策略與目標設定」。策略與目標設定要素包含的原則為：分析企業環境、定義風險偏好、評估替代策略及構建企業目標。其餘選項均為該要素下之正確原則。
題目來源： 113年第3次考試
第 2 題
現在經評估為有效的內部控制:
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內部控制受限於先天限制，如環境變遷、人為疏失或管理階層踰越控制，故目前的有效性無法保證未來期間亦能持續有效。選項 A、C 提及之機率數據並無學理根據，選項 B 則錯誤地假設控制具有永久不變的有效性。
題目來源： 113年第3次考試
第 3 題
當企業欲進行大規模的組織改革時,下列何者最不可能直接參與執行?
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外部股東雖具備所有權，但並不參與公司日常營運與內部組織改革的具體執行。高階管理者負責領導改革，基層員工為改革的執行主體，外部顧問則提供專業轉型建議，三者皆會直接參與執行過程。
題目來源： 113年第3次考試
第 4 題
下列何者並非關鍵風險指標(KeyRiskIndicators)能為企業帶來的潛在利益?
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關鍵風險指標（KRI）的主要功能在於提供早期預警，協助企業監控風險水準並採取因應措施，而非完全「避免」企業面對風險，因為企業經營必然伴隨風險。提升企業績效、加強關係管理及提升環境安穩均屬有效的風險監控所帶來的正面效益，故其餘選項皆為正確的潛在利益。
題目來源： 113年第3次考試
第 5 題
機構投資者為督促企業落實ESG,影響力投資(impactinvesting)成為新主流;下列有關影響力投資人之敘述何者為非?
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影響力投資（Impact Investing）的核心在於同時追求「財務回報」與「正面的社會或環境影響」，其目標在於達成社會效益與合理報酬的平衡，而非傳統投資所追求的「利潤極大化」。其餘選項如追求合理報酬、以ESG為標的及重視公司治理，均符合影響力投資之定義與特徵。
題目來源： 113年第3次考試
第 6 題
存貨管理採經濟訂購量(Economicorderquantity)模式與及時存貨(Just-in-timeinventory)模式之差異?
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經濟訂購量（EOQ）模式是透過數學公式計算出使訂購成本與持有成本總和最低的最適訂購量；而及時存貨（JIT）模式則強調消除浪費，目標是達成零庫存以降低成本。選項A將兩者目標顛倒；選項C與D則未準確描述兩者在成本優化與庫存管理上的核心邏輯。
題目來源： 113年第3次考試
第 7 題
現金本身無法產生收益,但企業仍必須持有,請自下列原因中選擇最重要的原因(請選擇最主要的一項):
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企業持有現金的核心邏輯在於預防動機，因為現金流入與流出的時間與金額難以完全精確預測，必須保留適當流動性以支應不時之需。選項A僅屬日常營運的微小部分；選項C為投機動機，非一般企業持有現金之主因；選項D為銀行融資之附帶條件，非企業主動管理現金之核心目的。
題目來源： 113年第3次考試
第 8 題
企業內部稽核單位執行電腦稽核之重點為:
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電腦稽核之重點在於評估電腦資訊系統本身的運作效能、安全性、資料完整性及系統控制邏輯。選項A、B、D雖屬內部稽核範疇，但分別屬於業務循環稽核、遵法性稽核與財務稽核，並非「電腦稽核」之專屬核心重點。
題目來源： 113年第3次考試
第 9 題
企業之行動計畫係指中、低階管理者及員工為實現企業目標與策略計畫所設計的。請指出下列何者為行動計畫:
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行動計畫屬於戰術層級，由中低階主管制定以落實企業策略，行銷計畫即為典型的營運行動方案。選項B目標計畫定義過於籠統；選項C家庭計畫與企業經營無關；選項D研究發展戰略屬於高階管理層制定的長期策略，不屬於基層執行之行動計畫。
題目來源： 113年第3次考試
第 10 題
應付帳款之內部控制應注意重點不包括哪一項?
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應付帳款內部控制之重點在於確保負債之真實性、正確性及支付效率。選項(C)提到的人事聘僱合併考慮與採購付款循環之作業控制邏輯無關，且應付與應收帳款之職能應予適當區隔。其餘選項中，(A)能確保企業獲得財務利益，(B)與(D)則是落實「三方比對」（訂購單、驗收單、發票）以驗證帳項正確性的必要程序。
題目來源： 113年第3次考試
第 11 題
根據OECD公司治理準則,關於機構投資人、證券市場及其他中介機關論述,下列何者最適當?
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OECD公司治理準則強調應透過投資鏈的激勵機制與市場運作來支持良好公司治理，故選項(A)正確。其餘選項錯誤原因：(B)機構投資人應「揭露」而非保密利益衝突事項；(C)公司應「便利」股東行使表決權，而非增加難度；(D)公司應在公平揭露原則下與分析師溝通，而非完全不溝通。
題目來源： 113年第3次考試
第 12 題
以風險管理的論點來看,下列何者為企業內部風險?
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內部風險是指源自企業內部決策、管理疏失或作業流程的風險。選項(B)中忽略文化差異屬於企業內部評估與管理決策的失誤，故屬內部風險。其餘選項(A)貸款銀行、(C)競爭對手、(D)供應商，其風險來源均屬於企業外部環境之變動，歸類為外部風險。
題目來源： 113年第3次考試
第 13 題
內部稽核在企業控制環境中,可從哪些事項觀察管理者對財務報導所持的態度和所採取的行動?
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管理階層對財務報導的態度與誠信是控制環境的核心。觀察管理者是否具有變造或偽作會計紀錄的意向，能直接反映其對財務資訊真實性的重視程度與道德操守。選項(A)經營政策的穩健度屬於經營風格；(C)個人薪資揭露意願多受法規強制要求；(D)高風險投資意向則屬於風險偏好，皆非直接觀察財務報導誠信之指標。
題目來源： 113年第3次考試
第 14 題
企業執行其內部控制,當客戶無異議地支付其帳單,則表示客戶係以下列何種方式監督及驗證本企業所發出之帳單的正確性?
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在內部控制的外部溝通與監督機制中，客戶無異議支付帳單被視為一種「默認」的驗證行為，代表客戶已核對並認可帳單內容之正確性。選項(B)默許通常指對行為的容忍而非對數據的確認；(C)與(D)則描述意見分歧或不表態，與支付帳單的積極確認行為不符。
題目來源： 113年第3次考試
第 15 題
為測試受查者之應用控制,在下列哪種方法中,查核人員會使用自備之通用查核程式來進行測試?
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平行模擬法是指查核人員利用自備的通用查核軟體（GAS）編寫程式，模擬受查者應用程式的邏輯，並輸入相同資料進行處理，最後比對兩者結果以驗證控制有效性。選項(A)程式邏輯測試法側重程式碼審查；(B)整合測試法與(C)測試資料法則是將測試資料輸入「受查者」的系統中執行，而非使用查核人員自備的程式。
題目來源： 113年第3次考試
第 16 題
欲達成內部控制之風險管理目的,企業內部控制組成要素中,監督類別區分為持續性監督及?
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依據內部控制理論，監督作業主要分為「持續性監督」與「個別評估」兩大類。持續性監督係指於日常營運中進行的例行性評估，而個別評估則是針對特定目的或週期性進行的深度檢查。其餘選項如長效型、隨機性或隱匿型監督均非內控準則所定義之標準分類。
題目來源： 113年第3次考試
第 17 題
企業之內部控制制度,銷售部門接獲客戶訂單,若無庫存,應先:
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在銷售循環的實務作業中，當接獲訂單卻無庫存時，首要程序應是與客戶協商延期交貨（Backorder），以維持業務機會與客戶關係。洽商客戶向他處購買或直接拒絕訂單不符合企業經營利益；而先收訂金並無法解決無貨可交的實質問題。
題目來源： 113年第3次考試
第 18 題
檢查長期負債的查核程式最可能包括何種步驟?
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查核長期負債時，透過分析性程序比較「利息費用」與「未償還負債餘額」的合理性，是驗證負債完整性與準確性的關鍵步驟。市價比較通常用於投資類資產而非長期負債；函證雖可驗證存在性，但分析性程序在偵測未入帳負債上更具效率；檢查應收帳款明細帳與尋找未入帳負債（應付項目）邏輯不符。
題目來源： 113年第3次考試
第 19 題
企業之內部控制於選擇適當的被授權者時應考慮:
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內部控制強調適才適所，選擇被授權者時應評估其是否具備執行該項職務所需的專業知識與技能（能力），以確保控制目標得以達成。其餘選項中，權力是授權後的結果而非選擇標準；回饋程度屬於溝通範疇；事事請示則違反授權效率原則。
題目來源： 113年第3次考試
第 20 題
長久在企業被視為「管理者的耳目」,具權威性的,幫助管理者對內部控制做客觀和有系統的檢查與評估,是指什麼單位?
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內部稽核單位獨立於業務執行單位之外，負責客觀評估內部控制的有效性，並將發現與建議直接呈報高層，故被譽為管理者的「耳目」。其餘選項如驗收、理財或採購單位皆屬於執行業務的職能單位，並非負責全盤檢查與評估的稽核職能。
題目來源： 113年第3次考試
第 21 題
企業內部控制,為保障資產安全,下列何者係現金收支之控制活動?
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限制資產接觸權限是內部控制的核心，僅由指定人員經手現金可明確責任歸屬並降低挪用風險。其餘選項中，延遲入帳會造成帳實不符；由保管者編製調節表或由同一人負責收支與帳務皆違反職能分工原則，容易產生舞弊空間。
題目來源： 113年第3次考試
第 22 題
企業內部控制之控制活動,採用職能分工控制的目的是:
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職能分工的核心在於透過權責劃分，使單一員工無法同時處理交易的全過程，從而避免其在發生錯誤或舞弊時能自行掩飾。選項A與兼職無關；B屬於徵信管理範疇；D屬於勞工安全，皆非內部控制中職能分工的主要目的。
題目來源： 113年第3次考試
第 23 題
為建立有效內部控制,開立帳單之職務,應由下列哪一部門執行為宜?
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帳務處理屬於記錄職能，應與授權（銷售部門）及資產保管（倉儲部門）職能分離。由會計財務部門負責開立帳單，能確保交易紀錄的獨立性與正確性。選項A、B、D分別涉及授權、保管與資產處置，若兼任帳務職能將違反職能分工原則，增加舞弊風險。
題目來源： 113年第3次考試
第 24 題
在企業控制環境中,下列何者可以增強組織運作的機能與員工的控制意識?
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健全的控制環境取決於合理的組織架構與明確的權責分派，這能使員工清楚自身職責並提升整體的控制意識。選項A涉及操縱損益，屬於舞弊行為；B過度的短期目標壓力易誘發員工違規；D僅為風險處理策略之一，無法直接增強組織運作機能或員工控制意識。
題目來源： 113年第3次考試
第 25 題
在企業控制環境中,員工執行之能力非常重要,而職務說明書是大量製造的工廠用來指引員工遵循指令行事的寶典。至於以創新為導向的知識產業,其職務說明書的內容:
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創新導向的知識產業核心競爭力在於員工的創造力與應變能力，因此職務說明書不應作為僵化的行為準則，而應具備彈性並鼓勵員工提出檢討與創見，以利組織持續優化。選項A、B、D均強調絕對服從與固定性，會抑制創新並導致組織僵化，不符合知識產業的控制環境需求。
題目來源： 113年第3次考試
第 26 題
應收帳款餘額之函證證據是下列哪兩項聲明之主要證據?
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應收帳款函證是透過第三方（客戶）直接證實帳款確實存在，故為「存在性」的主要證據；同時可確認該債權確實歸屬於企業，提供「權利與義務」之證明。函證對於偵測漏列帳款（完整性）效果有限，且客戶回函確認金額並不代表其具備足夠的償債能力（評價）。
題目來源： 113年第3次考試
第 27 題
稽核人員通常會取得截止日銀行對帳單(cutoffbankstatement),其主要目的為:
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截止日銀行對帳單（Cutoff bank statement）涵蓋期後短期間的交易紀錄，主要用於追蹤期末銀行調節表中的調節項目（如在途存款、未兌現支票）是否於期後確實入帳或兌現，藉此驗證調節項目的真實性。驗證期末餘額（A）應使用期末對帳單或函證；循環移用（C）主要發生在應收帳款收款環節。
題目來源： 113年第3次考試
第 28 題
稽核人員正在審核年底銷貨截止,所有銷貨均為起運點交貨,但公司有筆成本8,000元之商品於年度終了日運出,售價12,000元,於運出貨品後2天才紀錄為銷貨,則稽核人員之調整分錄將使公司淨利:
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採起運點交貨（FOB shipping point）條件時，商品於運出時所有權即移轉給買方，賣方應於運出日認列銷貨收入與成本。該筆交易於年度終了日運出，應計入當年度損益，補列分錄為借記應收帳款12,000元、貸記銷貨收入12,000元，同時借記銷貨成本8,000元、貸記存貨8,000元，淨利影響數為增加4,000元。其餘選項中，12,000元僅為收入總額，8,000元為成本，皆非對淨利之最終影響。
題目來源： 113年第3次考試
第 29 題
下列哪種情況較可能與折舊提列不足有關?
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折舊提列不足會導致資產的帳面價值（成本減累計折舊）被高估。當資產處分時，若實際售價低於此高估的帳面價值，便會產生大額的處分損失。選項A與設備汰換政策有關；選項C顯示折舊提列已接近足額；選項D則涉及保險金額與帳面價值之比較，通常與資產評價或保險策略相關，非直接指向折舊不足。
題目來源： 113年第3次考試
第 30 題
依據我國審計準則公報第二十五號「內部稽核工作之採用」之規定,下列哪一項陳述是正確的?
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外部查核人員在評估受查單位內部稽核具備客觀性及專業適任性後，得參考其工作成果，進而減少自身需執行之查核程序。其餘選項錯誤原因：會計師對查核報告應負之責任為絕對責任，不得因採用內稽工作而減輕；外部查核程序雖可減少但不可完全被取代；內稽人員雖為員工，其蒐集之證據在符合準則下仍具參考價值。
題目來源： 113年第3次考試
第 31 題
企業內部控制的營運目標,乃指有效果和有效率地利用資源。所謂營運「效果」主要是:
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營運「效果」（Effectiveness）的核心定義在於達成目標的程度，即「做對的事」（Doing the right things）；而「效率」（Efficiency）則是指資源投入與產出的比例，即「把事做對」（Doing things right）。選項B描述的是效率而非效果；選項C與D僅為營運過程中的特定手段或指標，不具備效果的完整定義。
題目來源： 113年第3次考試
第 32 題
內部控制制度能否將最高主管有效列入控制?
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內部控制制度在理論設計上涵蓋組織所有成員，包含最高主管。然而，內部控制存在「管理階層踰越」（Management Override）的先天限制，因此實務上制度能否發揮約束力，高度取決於最高主管對內部控制的重視程度與誠信態度。選項A否定了制度設計的初衷；選項C過於理想化，忽略了管理階層踰越的風險；選項D則忽略了人為因素對制度執行的決定性影響。
題目來源： 113年第3次考試
第 33 題
一般人會期待內部稽核人員可以發揮良好功能。下列何者不是內部稽核人員需具備之要件?
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內部稽核人員應秉持客觀性與正直性，若發現詐欺疑慮，應依專業準則進行適當的揭露與報告，絕不可為了企業和諧而隱匿不報，否則將嚴重違反職業道德。選項A、B、D均為內部稽核人員執行職務時應具備的專業素養，包括良好的溝通能力、持續吸收新知以維持專業勝任能力，以及透過蒐集證據來支持稽核發現。
題目來源： 113年第3次考試
第 34 題
通常與控制相關的決策,下列何者應儘可能的減少或避免?
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現代管理與內部控制強調預防與導正，而非單純的懲罰。過度依賴處罰犯錯員工會導致員工隱瞞錯誤、降低透明度，進而破壞控制環境的誠信與溝通。其餘選項如衡量執行、建立誘因及衡量績效，皆為建立有效內部控制與績效管理制度的必要正面元素。
題目來源： 113年第3次考試
第 35 題
美國COSO於2004年所發布的企業風險管理整合架構報告,指出企業的內部環境是其他所有風險管理要素的基礎,而企業管理者是內部環境的重要部分,其主要的職責是:
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依據COSO企業風險管理(ERM)架構，管理階層的核心職責在於設計、執行並維持一套有效的風險管理與內部控制制度，以達成營運、報導及遵循目標。選項A與B誤解了管理階層與董事會的職權隸屬關係（管理階層應受董事會監督）；選項C僅描述資源尋求，未能涵蓋風險管理的全面性。
題目來源： 113年第3次考試
第 36 題
企業風險管理的基本前提是,每一個企業的存在都是在為它的利害關係人:
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COSO企業風險管理架構的基本前提為企業存在的目的在於為其利害關係人創造價值。風險管理的目的即是在不確定性中尋求風險與報酬的平衡，以極大化價值。選項B與C與企業經營目的背道而馳；選項D僅為達成目標的手段，而非企業存在的根本目的。
題目來源： 113年第3次考試
第 37 題
企業建立有效的關鍵風險指標(KeyRiskIndicators)時,何者為非?
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關鍵風險指標（KRI）的核心功能在於提供前瞻性的預警訊號，用以監控潛在風險發生的可能性，而非反映「當期營運績效」，後者屬於關鍵績效指標（KPI）的範疇。其餘選項如與策略結合、評估根本原因及提供前瞻性管理機會，均為建立有效KRI的正確原則。
題目來源： 113年第3次考試
第 38 題
中小企業若人員編制有限,無法避免不適宜之兼職,則下列何者是最佳策略?
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在中小企業人力不足、無法落實職能分工（如會計與出納兼任）的情況下，由經營者直接介入並監督重要營運活動與會計紀錄，是實務上最有效的補償性控制措施。要求保證人或雇用工讀生無法從制度面解決舞弊風險，而委託會計師突擊盤點雖有幫助，但不如經營者日常控管來得直接且全面。
題目來源： 113年第3次考試
第 39 題
管理者選用會計政策保守穩健的程度、揭露重要資訊之意願、變造或偽作書面紀錄之意向,會影響下列何項目標之達成?
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會計政策的選用、資訊揭露的意願以及書面紀錄的真實性，直接關係到財務報表是否能誠實且公允地反映企業的財務狀況，因此直接影響「財務報導的可靠性」目標。營運效果與效率側重於資源利用，控制意識屬於環境層面，資金貸與則屬於具體的作業活動，皆非上述會計行為直接對應的核心目標。
題目來源： 113年第3次考試
第 40 題
企業須透過風險管理,適時取得資訊,辨認影響目標不能達成的內、外在風險,並分析其影響程度及可能性,接下來再針對風險做何種反應?
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企業在辨認並分析風險的影響程度與可能性後，應針對風險評估結果採取適當的風險回應措施，即設計並執行控制活動，以將風險降低至企業可承受之水準。其餘選項如董事長信箱、副知獨立董事或向國稅局備案，皆非風險管理程序中標準的風險回應邏輯。
題目來源： 113年第3次考試
第 41 題
美國受沙班法案(Sarbanes-OxleyActof2002)規範的上市公司,應執行「舞弊防制計畫及控制制度」,而員工的操守又是企業控制環境中的關鍵因素,但企業如何培養員工良好的操守?
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誠信與道德價值是控制環境的核心，企業應透過建立正直的企業文化與行為準則，由高層以身作則來培養員工操守。其餘選項中，傳閱違規報告屬事後懲戒而非培養，灌輸營利觀念可能誘發舞弊風險，嚴格管理態度則不代表能有效提升員工的道德操守。
題目來源： 113年第3次考試
第 42 題
企業之風險管理,籌資過分依賴舉債會面臨什麼風險?
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企業若過度依賴舉債籌資，將導致財務槓桿過高，一旦金融環境變遷導致銀行收縮銀根，企業將面臨無法週轉或信用違約的風險。其餘選項如壞帳增加、資金週轉不靈或存戶擠兌，主要描述銀行端的經營風險，而非借款企業本身面臨的融資風險。
題目來源： 113年第3次考試
第 43 題
公司內部控制在決定「賒銷條件」時,下列因素何者應該優先考量(請選擇最重要的一項)?
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信用標準是決定是否給予賒銷的最基本門檻，企業必須先評估客戶的還款能力與信用風險，才能進一步設定信用期間、折扣或催收政策。其餘選項如允許信用期間、帳款催收政策及現金折扣，皆屬於信用條件的具體執行細節，必須建立在已確定的信用標準之上。
題目來源： 113年第3次考試
第 44 題
銷貨通知單、運貨文件和銷貨發票預行編定順序號碼的最大理由為:
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預行編定順序號碼（Pre-numbering）的主要控制目標是確保「完整性」，透過檢查號碼的連續性，可以輕易發現是否有漏記交易或文件遺失。其餘選項如正確性、有效性或入帳期間，通常需透過核對原始憑證、授權審核或截止測試來達成，而非單靠序號管理。
題目來源： 113年第3次考試
第 45 題
ISO27001中的資產管理,目標為達成及維持組織資產的適切保護,組織應明確識別所有資產,並針對重要資產製作清冊並維持。以上敘述在精神上與個資法中的哪一條文最為相近?
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ISO 27001 資產管理強調透過識別與清冊來達成保護目標，這與個資法第一條「規範個人資料之蒐集、處理及利用，以避免人格權受侵害，並促進個人資料之合理利用」的立法宗旨相符，皆是透過制度化管理來保護核心資產。其餘選項涉及的是公務機關職權、特種個資禁令或具體執行步驟，非屬法律精神之宏觀對應。
題目來源： 113年第3次考試
第 46 題
所謂「穩健原則」是指在不確定採取何種會計處理方式較能允當表達的情況下,應選擇:
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穩健原則係指在會計處理存在不確定性時，應選擇對資產與收益不產生高估，且對負債與損失不產生低估之處理方式，以避免財務報表過度樂觀。選項B與此原則背道而馳；選項C為歷史成本原則之定義；選項D僅為穩健原則在存貨評價上的具體應用，非其核心定義。
題目來源： 113年第3次考試
第 47 題
企業採用雲端運算能帶來的預期利益,下列何者為非?
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雲端運算雖具備高可用性與備援機制，但仍可能因網路連線中斷、服務供應商系統故障或資安攻擊而導致服務停擺，無法保證營運「絕對」不中斷。選項A、B、C均為雲端運算之預期利益，包含降低資本支出、節能及具備資源彈性擴充之特性。
題目來源： 113年第3次考試
第 48 題
內部稽核工作重點在增進收益、減少費用、改善現金流量,而非僅對帳上紀錄的收益加以驗證,是屬於下列何種稽核範疇?
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營運稽核之目的在於評估組織作業之效果與效率，並針對資源利用情形提出改善建議，以達成增進收益或減少費用之目標。選項B側重於資訊系統控制；選項C關注是否遵循法令規章；選項D則僅針對財務報表之允當表達進行驗證，不涉及經營效率之提升。
題目來源： 113年第3次考試
第 49 題
存貨成本之控制包含取得成本及管理成本兩大類,其中管理成本不包含:
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存貨管理成本主要由訂購成本、持有成本及缺貨成本組成，旨在平衡庫存水準與相關支出。生產成本屬於產品本身的取得成本（製造或購入成本），不屬於管理存貨存量時所產生的管理性成本。其餘選項如訂購、持有及缺貨成本均為存貨管理決策中的核心變數。
題目來源： 113年第3次考試
第 50 題
會計人員核對採購單、驗收單、進貨發票無誤後,方可據以編製傳票。下列哪一步驟是隨後進行者,方能使付款交易繼續進行?
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在採購及付款循環的內部控制中，會計人員編製傳票後，必須經過權責主管核准傳票，以確保交易的合法性與金額正確性，隨後出納單位才能據以簽發支票或撥款。加蓋付訖章與登記支票簿屬於付款完成後的控制程序；過入存貨分類帳則屬於帳務紀錄，非付款交易繼續進行的必要審核步驟。
題目來源： 113年第3次考試
第 51 題
企業內部控制,為達成降低壞帳的目標,須經客戶信用評等系統「審核」給予賒銷的金額,再准出貨。採用此控制方法稱為:
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前向性控制（Feedforward Control）係指在問題發生之前，透過預先設定的標準或審核機制進行預防。在出貨前先經由信用評等系統審核賒銷額度，能有效預防壞帳發生。回饋性控制屬於事後檢討；即時性控制則強調過程中的同步監控。
題目來源： 113年第3次考試
第 52 題
所有公司股本交易最終都可追查至:
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股本交易涉及公司資本結構的重大變動，依據公司法與內部控制規範，舉凡增資、減資、發行新股或庫藏股買回等重大決策，均須經由董事會決議通過，因此董事會議事紀錄為所有股本交易最原始且具法律效力的授權依據。現金收支簿僅能反映資金流向，已編號股票簿僅為股東名簿之細目，皆無法取代董事會的授權紀錄。
題目來源： 113年第3次考試
第 53 題
如果一家企業經常感到內部控制有進行個別評估之必要時,即應設法強化其持續性監督。這是因為:
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持續性監督屬於「嵌入」於營運活動中的控制程序，相較於事後「外加」的個別評估，更能即時發現異常並降低成本。若企業頻繁需要個別評估，顯示其日常持續性監督功能不彰，應強化嵌入式控制以提升效率。其餘選項認為嵌入式控制較差或不重要，皆違背內部控制理論中「預防重於治療」的核心原則。
題目來源： 113年第3次考試
第 54 題
稽核人員利用帳齡分析可瞭解客戶別應收帳款的情況,到底有多少帳款在折扣期間內、或仍在授信期間內、或已逾授信期間,或多少帳款可能成為壞帳。下列何者是窗飾帳齡分析的手法?
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窗飾（Window Dressing）係指透過人為操弄使財務報表呈現虛假美化的行為。新立轉帳分錄將逾期較久的帳款轉入新帳項或予以沖銷，會使應收帳款帳齡結構看起來較為年輕，藉此掩蓋呆帳風險並減少應提列的備抵損失。註釋說明或外部信評屬於資訊揭露或品質評估，並非操弄帳齡數據的手法。
題目來源： 113年第3次考試
第 55 題
分析性程序最能偵測出哪種情況?
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分析性程序係透過比較財務與非財務數據間之關係，藉以辨識出與預期不符之異常波動或趨勢，故最能偵測出不尋常的交易。職能分工、風險程序及內控缺失通常需透過控制測試、穿行測試或實地觀察方能有效查核，非分析性程序之主要功能。
題目來源： 113年第3次考試
第 56 題
下列哪一項目不必於每一年度進行全面性實地盤點(或觀察實地盤點)?
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固定資產因體積龐大、流動性低且異動頻率較小，實務上可採循環盤點或每隔數年進行全面盤點，不若現金、有價證券及存貨等具高流動性或高價值之資產，必須每年進行實地盤點以確保其存在性與完整性。
題目來源： 113年第3次考試
第 57 題
現金最容易被偷竊或挪用,這代表現金存在較高的:
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固有風險係指在不考慮內部控制的情況下，帳戶餘額或交易類別發生重大錯誤之可能性。現金因具備高度流動性且易於變現，其天生被挪用或失竊的風險即較高。營業風險與經營成敗有關；控制風險與內控失效有關；偵查風險則與查核程序未能發現錯誤有關。
題目來源： 113年第3次考試
第 58 題
稽核人員在觀察年底實地盤點時,抽點幾項存貨後,發現幾項抽點的存貨數量低於受查者永續存貨帳上的數量。試問這可能是因為受查者漏列下列哪一項?
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實地盤點數量低於帳面數量，代表存貨已實際發出但帳務未同步扣除。銷貨交易涉及貨物出庫，若漏列銷貨紀錄，則帳面存貨將高於實際庫存。其餘選項中，銷貨退回會使實體存貨增加；銷貨折讓與折扣僅涉及金額調整，不影響存貨實體數量。
題目來源： 113年第3次考試
第 59 題
若公司的流動比率上升,但速動比率下降,該公司有可能面臨下列哪一問題?
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流動比率包含存貨，而速動比率則扣除存貨。當流動比率上升但速動比率下降時，顯示流動資產的增加主要來自於存貨的堆積，故賒購存貨大量積壓為合理解釋。其餘選項如應收帳款、現金或應付帳款的變動，通常會使兩個比率呈現同向變動，無法解釋兩者背離的現象。
題目來源： 113年第3次考試
第 60 題
我國企業出具內控聲明書時,須在其上簽署的人,目前實質上有:
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」規定，內部控制制度聲明書應經董事長及總經理簽署，以示對公司內部控制制度之設計及執行負責。其餘選項中，要求所有董事簽署過於繁瑣，而僅由董事長或總經理單獨簽署則不符合法規之雙重問責要求。
題目來源： 113年第3次考試
第 61 題
公開發行公司應隨時檢查內部稽核人員有無違反適任、專任規定及誠實信用原則,如有違反,公司應於發現之日起多久期限內調整其職務?
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」規定，公司應隨時檢查內部稽核人員有無違反適任、專任及誠實信用原則，若發現違反情事，應於發現之日起一個月內調整其職務。其餘選項如二個月、三個月或半年均不符合法規所訂之時限要求。
題目來源： 113年第3次考試
第 62 題
公開發行公司與他公司間有短期融通資金之必要者,其融通期間規定如何?
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依據「公開發行公司資金貸與他人及背書保證處理準則」規定，短期融通資金之期限以一年或一營業週期（以較長者為準）為限。選項B、D錯誤在於法規已有明確期限限制，不得僅由董事會決議延長或決定；選項C則違反法規對短期融通之定義。
題目來源： 113年第3次考試
第 63 題
公開發行公司訂定資金貸與他人作業處理程序,決議相關事項何者為正確?
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公開發行公司訂定或修正資金貸與他人作業處理程序，應經審計委員會全體成員二分之一以上同意，並提董事會決議；若未達審計委員會二分之一以上同意時，得由全體董事三分之二以上同意行之。選項A、B之門檻誤植為三分之二；選項D錯誤，因法規所稱全體董事係指「實際在任」之董事，而非章程所定人數。
題目來源： 113年第3次考試
第 64 題
公開發行公司之子公司非屬國內公開發行公司,取得或處分資產有依規定應公告申報情事者,由下列何者辦理公告申報?
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依據「公開發行公司取得或處分資產處理準則」規定，子公司若非屬國內公開發行公司，其取得或處分資產達應公告申報標準者，應由其母公司（即該公開發行公司）代為辦理公告申報。選項(B)集團企業並非法律規範之申報主體；選項(C)因該子公司非國內公發公司，不具備直接向主管機關公告之義務；選項(D)則違反資訊透明之監理原則。
題目來源： 113年第3次考試
第 65 題
下列何種情形者,公開發行公司應於事實發生之即日起算2日內辦理公告申報?
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從事衍生性商品交易之損失若已達到公司自訂處理程序之全部或個別契約損失上限，屬於重大財務影響事項，必須於事實發生日起算二日內辦理公告申報。選項(A)、(C)、(D)所述之公債買賣、專業投資機構之證券買賣及附買回條件債券，依規定通常屬於免辦理公告申報之範圍，或不適用二日內即時申報之規定。
題目來源： 113年第3次考試
第 66 題
公開發行公司董事會應至少多久召開一次,並於議事規範明定之?
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依「公開發行公司董事會議事辦法」規定，公開發行公司之董事會應至少每季召開一次，以確保董事會能有效行使職權並監督公司運作。選項(A)每月召開並非法規強制之最低頻率；選項(C)與(D)之召開頻率過低，不符合現行公司治理對於董事會運作頻率之要求。
題目來源： 113年第3次考試
第 67 題
董事對於董事會會議事項,與其自身或其代表之法人有利害關係,對於該會議事項,下列敘述何者錯誤?
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依據公司法第206條及公開發行公司董事會議事辦法規定，董事對於會議事項有自身利害關係致有害於公司利益之虞時，應說明利害關係重要內容，且不得加入討論及表決，亦不得代理其他董事行使其表決權。選項(C)所述「得加入討論及表決」違反利益衝突迴避原則。其餘選項(A)、(B)、(D)均符合法規對於利害關係說明、議事錄記載及迴避代理之要求。
題目來源： 113年第3次考試
第 68 題
公開發行公司向關係人取得不動產,如經按規定評估結果均較交易價格為低者,應辦理之事項,不包括下列何者?
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依據「公開發行公司取得或處分資產處理準則」規定，向關係人取得不動產之交易價格高於評估成本時，應辦理之特別措施包含：提列特別盈餘公積、監察人依公司法第218條辦理調查、以及將處理情形提報股東會。選項(D)發布重大訊息為取得資產之一般性程序，並非針對「評估結果較交易價格為低」時所規範之特定應辦理事項。
題目來源： 113年第3次考試
第 69 題
依公司法規定,原則上股份有限公司股東會之召集人為:
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依據公司法第171條規定，股東會除本法另有規定外，由董事會召集之。選項(A)董事長通常為會議主席而非法律定義之召集主體；(B)總經理為經理人無召集權；(C)最大股東僅在符合特定持股條件且董事會不召集等特殊情況下始有召集權，非屬原則性規定。
題目來源： 113年第3次考試
第 70 題
會計師受託專案審查公開發行公司之內部控制制度,其審查範圍為何?
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」規定，會計師受託專案審查內部控制制度之範圍，應以與「外部財務報導」及「保障資產安全」有關之內部控制制度為限。選項A、B、D雖屬內部控制之目標或組成要素，但非會計師專案審查之法定強制範圍。
題目來源： 113年第3次考試
第 71 題
有關擔任獨立董事資格條件之規定,下列何者為非?
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依據「公開發行公司獨立董事設置及應遵循事項辦法」規定，獨立董事兼任其他公開發行公司獨立董事之件數不得逾「三家」，而非五家。選項B、C、D均符合現行法規對於獨立董事專業資格、獨立性及消極資格之規範。
題目來源： 113年第3次考試
第 72 題
公開發行公司之內部控制制度,其目的在於促進公司之健全經營,以合理確保有關目標之達成,其目標不包括:
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內部控制制度之三大目標包含：營運之效果及效率（選項A）、報導具可靠性、及時性、透明性及符合相關規範（選項B）、相關法令規章之遵循（選項D）。「風險管理之有效性」雖與內部控制密切相關，但其屬於風險評估要素之範疇或更廣義的企業風險管理（ERM）架構，並非內部控制制度定義的三大目標之一。
題目來源： 113年第3次考試
第 73 題
公開發行公司上一年度內部控制制度缺失及異常事項改善情形應於何時以網際網路資訊系統申報主管機關備查?
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」第25條規定，公開發行公司應於每會計年度終了後五個月內，將上一年度內部控制制度缺失及異常事項改善情形，依規定格式以網際網路資訊系統申報主管機關備查。其餘選項（1個月、2個月、4個月）均不符合法規所定之申報期限。
題目來源： 113年第3次考試
第 74 題
以下敘述何者為非?
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依據「公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則」第5條規定，同業間依消費者保護法規定為從事預售屋銷售合約之履約保證連帶擔保者，屬於法規允許得為背書保證之情形，故選項A敘述「不得」為錯誤。選項B、C、D均符合法規規定之背書保證對象與範圍。
題目來源： 113年第3次考試
第 75 題
公開發行公司向關係人取得不動產,下列事由何者需洽會計師複核及表示具體意見?
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依據「公開發行公司取得或處分資產處理準則」第16條，向關係人取得不動產或其使用權資產時，若屬繼承取得、訂約距今逾五年、或簽訂合建契約等情形，得免除評估交易成本合理性之規定，進而免除會計師複核。選項D「取得供營業使用之不動產使用權資產」並非前述免除評估與複核之法定事由，故仍需依規定辦理。
題目來源： 113年第3次考試
第 76 題
有關審計委員會之會議,下列事項何者為誤?
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依據「公開發行公司審計委員會行使職權辦法」第10條規定，審計委員會如因正當理由致無法召開時，應以董事會全體董事「三分之二」以上同意行之，而非二分之一。其餘選項均符合規範：獨立董事應親自出席，視訊參與視同親自出席，且委託代理出席應每次出具委託書並以代理一人為限。
題目來源： 113年第3次考試
第 77 題
董事會之議決事項,何者應於董事會之日起2日內於主管機關指定之資訊申報網站辦理公告申報?
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依證券交易法第14條之5規定，設置審計委員會之公司，對於應經審計委員會同意之事項，若未經審計委員會全體成員二分之一以上同意，但經全體董事三分之二以上同意者，應於董事會決議之日起二日內於指定網站辦理公告申報。選項A、C、D之事項雖需討論或記錄，但非法定須於二日內針對「審計委員會未通過」此一特定情境辦理公告之項目。
題目來源： 113年第3次考試
第 78 題
下列有關上市上櫃公司董事之敘述,何者有誤?
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董事持股受法律嚴格規範，並非無限制。依公司法及證券交易法，董事轉讓持股超過選任時持股二分之一時，其職務當然解任；且公開發行公司董事持股總額須符合法定最低成數要求，質權設定超過一定比例時亦會限制其表決權。選項A、B、D分別符合公司治理實務守則中關於董事間親屬關係限制、職責劃分及持股成數之規定。
題目來源： 113年第3次考試
第 79 題
上市上櫃公司每會計年度終了後三個月內公告申報之財務報告,下列何者非屬簽名或蓋章人員?
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依據《證券交易法》第14條及相關發行人財務報告編製準則規定，財務報告應由董事長、經理人及會計主管簽名或蓋章，並出具財務報告內容無虛偽或隱匿之聲明。內部稽核主管之職責在於評估內部控制之有效性，並非財務報告之法定簽署人員。
題目來源： 113年第3次考試
第 80 題
會計師辦理財務報告之查核簽證,為獲取受查公司攸關控制之設計及是否付諸實行之查核證據,其風險評估程序可能包括相關程序,下列何者為非?
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查核人員為瞭解受查者內部控制之設計及是否執行，所採行之風險評估程序包含查詢員工、觀察特定控制之實施情形及檢查文件報告。函證（External Confirmation）屬於證實程序，主要用於驗證帳戶餘額或交易條款之真實性，而非用於評估控制制度之設計與執行。
題目來源： 113年第3次考試