第 1 題
一般人會期待內部稽核人員可以發揮良好功能。下列何者不是內部稽核人員需具備之要件?
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內部稽核人員應秉持誠實、客觀及正當專業注意。若在稽核過程中發現詐欺疑慮，應依專業準則與內部程序進行揭露與陳報，若為了企業內部和諧而隱匿不報，嚴重違反職業道德規範及稽核職責。其餘選項如良好人際溝通、持續專業進修及蒐集足夠證據，皆為發揮稽核功能之必要條件。
題目來源： 113年第2次考試
第 2 題
內部稽核人員不適宜負責下列何項工作?
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內部稽核應保持獨立性與客觀性，不應參與任何可能損及獨立性之活動。設計風險管理機制屬於管理階層的執行職責，稽核人員僅負責對該機制進行獨立評估與改善建議，若參與設計將導致「自我評核」之利益衝突。其餘選項如檢查資訊、複核法令遵循及評估經營績效（3E），均屬於內部稽核之核心職能範圍。
題目來源： 113年第2次考試
第 3 題
凡事都先有目標,才談控制;如果控制沒有控制的目標(目的),則控制是:
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內部控制的定義是為達成目標而設計的程序，目標是控制的核心。若缺乏明確的控制目標，則控制程序將失去衡量基準與存在意義，故為無意義。其餘選項中，「有意義」與邏輯相左；「因人而異」並非控制本質的描述；「為建立目標而制定」則倒置了目標與控制的先後因果關係。
題目來源： 113年第2次考試
第 4 題
一家公司的在製品移轉系統不健全,無法有效結算當月實際投入之成本;請問下列何種狀況應不致發生?
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在製品移轉系統與成本結算屬於生產循環與財務報導範疇。與金融機構的利息糾紛通常涉及融資合約、利率計算或還款時程，與內部生產成本結算無直接邏輯關聯。其餘選項中，系統不健全會導致稽核軌跡消失（A）、缺乏成本數據支援擴充決策（B）以及存貨與成本數據錯誤影響財報可靠性（D），皆為可能發生的影響。
題目來源： 113年第2次考試
第 5 題
企業風險管理的基本目標,是每一個企業的存在,都是在為其利害關係人:
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根據COSO企業風險管理（ERM）框架，企業存在的根本前提是為其利害關係人創造價值。風險管理旨在處理不確定性，以優化價值創造。其餘選項中，「迎接風險」僅是過程而非最終目標；「減損價值」違背企業經營宗旨；「設立控制架構」僅是達成目標的手段，而非企業存在的終極目的。
題目來源： 113年第2次考試
第 6 題
下列有關獨立董事之敘述,何者較為適當?
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獨立董事之設置目的在於強化董事會職能，應由具備專業知識且與公司無直接利害關係之外部人士擔任，以發揮客觀監督之效。選項A、B提及由特定股東選任或指派，違反獨立性原則；選項C錯誤，依據我國證券交易法規定，獨立董事應為自然人。
題目來源： 113年第2次考試
第 7 題
為使目標易於進入操作程序,企業的整體目標必須轉化為:
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企業整體目標若要具體落實於日常營運，必須透過目標分解程序，將其轉化為各部門、作業單位及基層員工之細部目標，方能使控制作業具備可操作性。選項A屬外部環境預測；選項C、D僅涵蓋特定職能，範圍過於狹隘，無法代表整體目標之全面轉化。
題目來源： 113年第2次考試
第 8 題
企業內部控制,須先有目標,才談控制。所謂企業目標,係指:
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內部控制之核心在於協助企業達成其經營目標，故企業目標係指組織整體經營所想望達成的結果，包含營運之效果與效率、報導具可靠性及相關法令之遵循。選項A、B、C均涉及個人或特定私利，並非企業組織之整體經營目標。
題目來源： 113年第2次考試
第 9 題
沒有足夠的員工可供劃分職責的小型公司,可以優先用什麼方法強化其內部控制?
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小型企業因人力限制難以達成職責妥善分工，此時「管理階層（業主）的直接監督」是最適當的補償性控制，透過親自參與紀錄與控制業務，可有效降低舞弊或錯誤風險。雇用臨時人員缺乏穩定性與責任感；聘請會計師記帳僅屬帳務處理而非內部控制核心；指派明確責任在人手不足下仍無法解決職責衝突問題。
題目來源： 113年第2次考試
第 10 題
一般內部稽核人員或執行類似複核功能的其他人員,在監督企業內部控制時,提出之建議必須伴隨:
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內部控制的設計與執行必須符合經濟原則，即控制成本不應超過其預期帶來的效益。因此，稽核人員提出改善建議時，必須評估其「成本效益」，確保建議具備實務可行性與經濟價值。人際關係、職務輪調或利害關係並非評估控制措施必要性的核心經濟邏輯。
題目來源： 113年第2次考試
第 11 題
企業之風險管理,籌資過分依賴舉債會面臨什麼風險?
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企業籌資若過度依賴債務，會導致財務槓桿過高，增加財務風險。當金融環境變動或銀行評估企業風險過高而收縮銀根時，企業將面臨資金斷鏈與信用受損的危機。其餘選項如銀行壞帳、資金週轉不靈或存戶擠兌，主要描述銀行端面臨的風險，而非企業自身因籌資政策所面臨的直接風險。
題目來源： 113年第2次考試
第 12 題
內部控制組成要素中的「監督」,可以為企業帶來的效益不包含:
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內部控制制度僅能提供「合理確認」，而非「絕對保證」。監督作業雖能及時辨認缺失、提升資訊可靠度並協助達成有效性聲明，但受限於人為錯誤、串通或管理階層逾越控制等先天限制，無法完全確保企業絕對不發生舞弊。其餘選項均為 COSO 內部控制架構中監督要素所能帶來的正面效益。
題目來源： 113年第2次考試
第 13 題
貨運公司之風險管理中,受託運送的貨品輕微破損係屬:
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貨運業在運送過程中，貨品「輕微破損」代表損失金額或影響程度較小，屬於低強度風險；而此類小瑕疵在大量運輸作業中發生的機率相對較高，故歸類為高頻率風險。其餘選項提及的高強度或超強度，與題目所述之「輕微」性質不符。
題目來源： 113年第2次考試
第 14 題
營運稽核的興起,雖然使內部稽核人員的職能看似有所調整,但內部稽核單位對下列何種傳統職能仍須負責?
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遏止及揭發舞弊是內部稽核最核心且傳統的職能，旨在保護資產安全及確保財務資訊完整性。即便稽核職能擴展至營運效率的評估，此基礎職責仍不可偏廢。其餘選項如協辦業務、改善現金流或減輕行政負擔，多屬於管理階層或顧問性質之工作，並非內部稽核應負責的傳統核心職能。
題目來源： 113年第2次考試
第 15 題
若企業面臨業績壓力,因此對部分客戶鉅額無擔保出貨成了業務員維繫客戶關係的常用方法;請問內部控制中,何項作業的控制活動因而產生重大缺失?
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對客戶進行鉅額無擔保出貨，直接影響企業債權的回收風險與評價，屬於銷售及收款循環中「應收帳款」管理與信用風險控制的重大缺失。其餘選項中，應付帳款屬於採購循環，固定資產與銀行存款則分別屬於生產及融資循環，與出貨授信風險無直接關聯。
題目來源： 113年第2次考試
第 16 題
稽核人員最喜歡將通用稽核軟體用於:
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通用稽核軟體（GAS）最核心的功能在於重新執行或平行模擬，透過稽核人員編寫的邏輯處理原始數據，並與受查單位的系統結果比對，以驗證電腦控制的有效性。其餘選項中，拷貝檔案僅是前置作業，硬體控制與接近控制指令通常需透過系統稽核工具或人工檢查，而非通用稽核軟體的主要用途。
題目來源： 113年第2次考試
第 17 題
企業內部控制,重要物資提領需事先經過「核准」,以免庫存資材被竊。此控制方法稱為:
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「核准」作業屬於事前控制，旨在問題發生前即予以防範，符合前向性控制（Feedforward Control）或預防性控制的定義。其餘選項中，即時性控制強調過程中的監控，回饋性控制屬於事後根據結果進行修正，潛伏性控制並非內部控制理論中的標準分類。
題目來源： 113年第2次考試
第 18 題
在資訊處理電腦化之機構,下列何種措施會減弱其內部控制?
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電腦操作人員若熟悉各種檔案程式並能跨部門支援，將導致「操作」與「程式開發/維護」職能重疊，違反職能分工原則，增加未經授權修改資料或程式之風險。其餘選項中，設立專責保管人員、控制小組負責效率監控、以及系統分析與程式設計之分工，皆屬於健全的資訊系統內部控制措施。
題目來源： 113年第2次考試
第 19 題
企業內部控制之控制活動,下列何項人事政策有助於職能分工控制?
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強制輪流休假（或職務輪調）能使其他員工接手工作，進而發現原經辦人員可能隱瞞的錯誤或舞弊，是落實職能分工與偵知控制的重要人事政策。選項B與C會使特定員工長期把持業務，增加舞弊隱匿風險；選項D則與職能分工之控制邏輯無直接關聯。
題目來源： 113年第2次考試
第 20 題
為確保固定資產不會有未經授權的報廢,管理當局應設立之制度須包括:
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採用依序編號之報廢通知單屬於「文件與記錄控制」，能確保每一筆資產處分皆經過授權核准，並透過編號連續性防止資產被私自處分而不留紀錄。選項A與B屬於事後追蹤，難以事前預防未經授權之行為；選項D主要在確認資產之「存在」，對於「報廢程序是否經過授權」的控制力較弱。
題目來源： 113年第2次考試
第 21 題
企業內部控制組成要素中之風險評估,所謂風險是指:
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風險在內部控制架構中，定義為事件發生並影響目標達成之可能性，本質上即是對未來不確定性預測的一種偏差。其餘選項中，選項B描述的是損失發生後的控制過程而非風險定義；選項C與D則將風險侷限於意識偏差，忽略了風險源於外部環境與內部營運不確定性的本質。
題目來源： 113年第2次考試
第 22 題
取代資產負債日的實地存貨盤點,可在年底結束前進行盤點。其條件為:若內部控制充分且?
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若要以資產負債表日前之盤點取代期末盤點，必須具備完善的永續存貨紀錄系統，以便將盤點日之金額透過可靠的增減紀錄調整至年底結帳日。其餘選項中，選項B存貨呆滯與盤點時機無直接邏輯關聯；選項C出現錯誤報告代表控制有缺失，不符合前提；選項D僅為存貨分類處理，不足以支撐省略期末盤點的嚴謹性。
題目來源： 113年第2次考試
第 23 題
研讀企業內部控制組成要素中的控制環境,主要在探討:
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控制環境是內部控制的基礎，其核心在於「人」及其誠信、道德價值與適任性，這些因素形塑了組織的控制意識與文化。其餘選項中，選項B僅針對舞弊行為，範圍過於狹隘；選項C與D雖屬於控制環境的具體實踐（行為準則與獎懲），但不如選項A能全面概括控制環境探討「人」與「生態作用」的核心本質。
題目來源： 113年第2次考試
第 24 題
良好的內部控制下,採購部門不應負責下列哪項工作?
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職能分工原則要求「授權」與「執行」必須分離。採購部門負責執行採購作業，而「核准貨品之請購」屬於需求單位或特定授權主管之權責，不應由採購部門兼任，以避免採購過量或舞弊。其餘選項如尋找供應商、複核價目表及設計訂購單格式，皆屬於採購部門之正常職掌範圍。
題目來源： 113年第2次考試
第 25 題
下列何項內部控制程序最有可能防止藉著不適當的沖銷應收客帳以隱瞞現金短缺?
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為防止員工挪用現金後透過沖銷應收帳款來掩飾短缺，內部控制要求沖銷作業必須由不經手現金、不負責帳務處理的獨立主管，在複核信用部門提供的證據後核准。選項B僅為參考工具；選項C由應收款項部門自行核准違反職能分工；選項D之運貨部門與帳務沖銷無關。
題目來源： 113年第2次考試
第 26 題
稽核人員由出貨單追查至銷貨發票存根聯,最有助於下列何者之查核?
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由原始憑證（出貨單）追查至會計紀錄（銷貨發票），屬於「順查」程序，主要目的在於驗證交易的「完整性」，確保所有已發出的貨物均已開立發票，防止漏開發票。若要查核有無虛列（存在性），則應由發票存根聯「逆查」回出貨單。
題目來源： 113年第2次考試
第 27 題
驗證所有的賒銷皆經授信單位事先授權與核准,可以支持財務報表的哪項聲明?
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授信單位的事先授權與核准，主要目的在於評估客戶的信用風險與還款能力，這直接影響應收帳款的可回收性，故與財務報表的「評價」聲明最為相關。其餘選項中，「完整性」關注交易是否漏列，「存在」關注交易是否真實發生，「權利義務」則關注企業是否擁有該債權，皆非授信審核的核心目的。
題目來源： 113年第2次考試
第 28 題
欲確定員工薪資表上之員工確實有實際工作,其最佳的方法是:
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臨時至工作現場點名（Surprise Floor Check）是驗證員工是否為「虛構員工」最直接且有效的實地查核程序，能確保薪資表上的人員確實於現場執行職務。其餘選項中，觀察發放薪資支票雖具效果但較易被事先安排規避；查閱人事資料或扣繳憑單僅屬於文件審核，無法排除虛報人頭的可能性。
題目來源： 113年第2次考試
第 29 題
下列何項工作最有可能由董事會之下的審計委員會負責?
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審計委員會的主要職責在於監督公司財務報告的編製、內部控制制度的有效實施以及稽核主管的任免，故督導內控制度的建置與運作屬於其核心職權。其餘選項中，員工聘任屬於管理階層或人事部門職權；財務報表審計規劃由外部審計師負責；預算編製則屬於管理階層的營運決策範疇。
題目來源： 113年第2次考試
第 30 題
內部控制自行檢查作業之檢查範圍,宜包括下列何者?
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自行檢查作業旨在評估整體內部控制制度之有效性，故其範圍應涵蓋所有內部控制項目，而非僅限於營運、報導或遵循等單一目標。其餘選項僅為內部控制之部分目標，不足以代表完整之檢查範圍。
題目來源： 113年第2次考試
第 31 題
有關內部控制制度將其最高主管有效列入管理的範疇,下列敘述何者正確?
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內部控制制度雖具備監督職能，但「管理階層踰越」為其先天限制。理論上制度應涵蓋所有人員，但實務上最高主管若缺乏誠信或意圖規避，制度將難以發揮制衡作用。其餘選項過於絕對，忽略了管理階層態度對控制環境的決定性影響。
題目來源： 113年第2次考試
第 32 題
內控聲明書表明該企業檢查其內部控制制度在下列哪個層面之有效性?
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依據公開發行公司建立內部控制制度處理準則，企業出具之內部控制制度聲明書，必須確認制度之「設計」是否完善以及「執行」是否落實，兩者缺一不可。其餘選項僅涵蓋單一層面，無法完整評估內部控制之有效性。
題目來源： 113年第2次考試
第 33 題
下列何者並非企業風險管理的關鍵成功要素?
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企業風險管理（ERM）應視為持續性的流程而非單一事件。一次性的全面大幅改革往往因過於激進、缺乏彈性且難以適應變動環境而導致失敗。有效的關鍵在於高階主管支持、由點到面的逐步推動及整合現有資源。其餘選項如高階支持、集中處理重要項目及基於現有基礎出發，皆為實務上推動風險管理的成功要素。
題目來源： 113年第2次考試
第 34 題
下列何者不屬於風險回應方式中的分攤風險?
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自我保險（Self-insurance）屬於風險承擔（Risk Retention），即企業評估後決定自行承擔損失發生的財務後果，並未將風險轉移或分攤給外部。多角化經營、避險及透過免責聲明轉嫁責任，皆屬於將風險分散或轉移至他方（如保險公司、交易對手或消費者）的分攤行為。
題目來源： 113年第2次考試
第 35 題
下列何者為企業與財務報導有關之內部控制欲達成的目標?
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根據內部控制理論（如COSO框架）及我國法規，內部控制關於報導的目標明確定義為「報導的可靠性」，旨在確保財務資訊之編製符合會計準則，提供真實正確的資訊。營運效果屬於營運目標；攸關性雖為會計資訊品質特性，但內控法規針對報導目標的核心定義僅強調可靠性。
題目來源： 113年第2次考試
第 36 題
機構投資者為督促企業落實ESG,影響力投資(impactinvesting)成為新主流;下列有關影響力投資人之敘述何者為非:
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影響力投資（Impact Investing）的核心在於同時追求社會或環境的正面影響力以及財務回報，其目標並非單純的「利潤極大化」，而是在達成特定社會目標的前提下獲取合理報酬。其餘選項如追求合理報酬、選擇對社會環境有利的標的、重視公司治理，皆為影響力投資與ESG投資之核心特徵。
題目來源： 113年第2次考試
第 37 題
以風險管理的論點來看,下列何者為企業內部風險?
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內部風險係指企業內部管理、決策或作業流程所引發的風險。國外投資時忽略文化差異屬於管理層決策與評估的疏失，屬內部風險。其餘選項如銀行倒閉、競爭對手行動、供應商不合作，皆屬於企業外部環境變動所帶來的外部風險。
題目來源： 113年第2次考試
第 38 題
內部稽核工作重點在增進收益、減少費用、改善現金流量,而非僅對帳上紀錄的收益加以驗證,是屬於下列何種稽核範疇?
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營運稽核旨在評估組織作業的效率與效果，其重點在於提出改善建議以增進收益、節省成本及優化現金流量。其餘選項中，電腦稽核著重資訊系統控制；遵循稽核著重是否符合法規制度；財務報表稽核則著重於帳目紀錄的公允性與正確性。
題目來源： 113年第2次考試
第 39 題
下列何者為稽核人員對採購部門發生舞弊時的責任?
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內部稽核人員發現舞弊情事時，應將相關事實與適當階層之管理人員討論，以確保管理階層知悉風險並採取後續行動。選項(A)評估舞弊後果為稽核職責之一；選項(C)糾正舞弊者行為屬於管理階層的人事管理權限，非稽核人員職權；選項(D)僅記載而不通報無法發揮內部控制之監督功能。
題目來源： 113年第2次考試
第 40 題
根據OECD公司治理準則,關於資訊揭露和透明,何者最貼切?
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OECD公司治理準則強調應確保及時且正確地揭露公司所有重大事項，包含財務狀況、績效、所有權及公司治理情形。選項(A)完全透明可能涉及商業機密，實務上以揭露「重大事項」為準；選項(C)揭露範圍應包含非財務資訊；選項(D)資訊揭露應以透明度與品質為優先，而非僅考量最低成本。
題目來源： 113年第2次考試
第 41 題
企業利用電腦控制授信,當客戶訂單之金額超過授信額度時,電腦即自動鎖定,不通過此筆訂單,惟買方為老客戶,銷售部門宜先做何處理?
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基於職能分工原則，銷售部門不應具備更改授信額度的權限，故應與專責之授信部門研議調整之可行性，以維持內部控制之有效性。選項(A)違反職能分工，易造成舞弊；選項(C)與(D)雖為解決方式，但在程序上應先經由授信部門重新評估該客戶之信用狀況後再行決定。
題目來源： 113年第2次考試
第 42 題
企業風險管理之目的,係尋求一個均衡點,可以在最經濟有效的前提條件下,讓風險或危險控制於:
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企業風險管理的核心在於將風險維持在組織可承受的胃納量（Risk Appetite）範圍內，以達成成本與效益的平衡，而非追求絕對的零風險。選項(A)零水準在實務上不具經濟效益且幾乎不可能達成；(B)固定百分比並非放諸四海皆準的標準；(C)風險控制應依據企業整體目標而非個人意願。
題目來源： 113年第2次考試
第 43 題
內部稽核人員在撰寫報告前,以及完成稽核報告呈核前,是否應先與被稽核單位適當的管理者討論,以使得被稽核單位有機會對特定項目加以澄清?
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內部稽核實務準則要求稽核人員在完成稽核報告前，應與受查單位管理階層進行充分溝通，以確保事實認定無誤並給予澄清機會，增加報告的客觀性與接受度。選項(B)(C)(D)皆忽略了稽核程序中「溝通」對於確認事實與改善建議執行的重要性。
題目來源： 113年第2次考試
第 44 題
查核人員觀察薪資支票的發放過程,可以驗證下列何者?
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實地觀察薪資發放過程是驗證「存在或發生」聲明的重要程序，可確認領薪者是否為真實存在的員工，防止虛構員工（幽靈員工）冒領薪資。選項(B)計算正確性需透過重新計算驗證；(C)職能分工需透過查閱職掌說明書或觀察日常作業驗證；(D)核准程序需透過抽查人事檔案之簽核紀錄驗證。
題目來源： 113年第2次考試
第 45 題
企業之內部控制制度,銷售部門接獲非付現之訂單,若為新客戶,應先:
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針對非付現（賒銷）之新客戶，內部控制的首要程序為進行授信審核，以評估其信用狀況並核定信用額度，藉此降低呆帳風險。其餘選項中，直接拒絕或延期交貨不符合商業邏輯，而洽商訂金雖能降低部分風險，但仍無法取代完整的授信評估流程。
題目來源： 113年第2次考試
第 46 題
企業之風險管理中,對企業的影響不重大以及發生的可能性偏低(低強度、低頻率)的風險:
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在風險評估矩陣中，對於影響程度低且發生可能性亦低的風險，企業通常採取「風險承受」策略，因其管理成本往往高於潛在損失，故不須投入過多資源認真考量管理。其餘選項主張仍須積極管理或衡量，不符合風險管理的成本效益原則。
題目來源： 113年第2次考試
第 47 題
根據OECD公司治理準則,公司治理架構關於股東權益、公允對待股東與重要所有權功能論述,下列何者最適當?
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OECD 公司治理準則強調治理架構應保障並促進股東權利的行使，確保所有股東受到公平對待。選項 A 錯誤在於應為「同類股份」股東得到同等待遇；選項 B 錯誤在於現代治理支持電子或委託投票，不限於在場；選項 C 錯誤在於機構投資人亦是促進治理的重要權利行使主體。
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第 48 題
根據OECD公司治理準則,關於機構投資人、證券市場及其他中介機關論述,下列何者最適當?
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OECD公司治理準則強調應在整個投資鏈中提供合理的激勵措施，並確保證券市場的運作能促進良好的公司治理。其餘選項錯誤原因：機構投資人應揭露而非保密重大利益衝突；公司應致力於使表決權行使更為便利而非困難；公司應在透明度規範下與分析師保持適當溝通，而非完全不溝通。
題目來源： 113年第2次考試
第 49 題
內部稽核在企業控制環境中,可從哪些事項快速觀察管理者對達成營運的效果及效率目標可能有潛在道德問題?
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當員工面臨達成不切實際的短期目標壓力時，最容易誘發操縱財務數據或違反道德規範的行為，是觀察潛在道德風險的關鍵指標。其餘選項如管理者期待目標、委外經營或利用政府優惠政策，皆屬一般經營管理或財務規劃範疇，不必然直接導致道德問題。
題目來源： 113年第2次考試
第 50 題
為測試應付帳款科目餘額是否完整,稽核人員驗證是否收到之貨品皆已入帳。此時,應測試的母體為:
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測試應付帳款的「完整性」目標，應從貨物實際收到的原始憑證（驗收單）開始追蹤至帳簿記錄，以確保所有已收貨品均已入帳。其餘選項錯誤原因：供應商發票僅能證明請款金額；採購訂單僅代表訂購意向，尚未產生負債；已付現支票影本僅能驗證付款事實，無法測試負債是否漏列。
題目來源： 113年第2次考試
第 51 題
由內部控制的觀點,下列何種兼職情形最不恰當?
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內部控制之職能分工原則要求「資產保管」與「會計紀錄」必須分離。應收帳款簿記員負責帳務紀錄，若同時負責向客戶收取帳款（資產保管），將產生挪用現金並透過調整帳目掩飾舞弊（如：挪用帳款）之風險。選項A、B、C之兼職情形雖非完美，但其職能衝突之風險程度均低於D項之直接經手現金與帳務。
題目來源： 113年第2次考試
第 52 題
為獲得合理保證——財產、廠房設備之增添並未低計,稽核人員應複核下列何者帳戶?
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為確保資產增添未被低計，稽核人員需確認是否存在「應資本化支出被誤列為費用支出」之情形。維修費用帳戶最常被用來隱藏應資本化之設備增添，透過查核該帳戶可發現應列為資產卻列為費用之項目。選項A折舊與現有資產相關；選項B與C雖涉及資金往來，但無法直接辨識支出性質是否歸類錯誤。
題目來源： 113年第2次考試
第 53 題
若稽核人員懷疑員工可能以公司的名義為自 己訂購商品,且訂購與收貨皆未在公司留下紀錄;帳單收到後,由舞弊員工核准支付,並在支付後銷毀相關單據。若稽核人員欲尋找此舞弊的證據,最有可能以下列何者進行測試?
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在舞弊者已銷毀核准單據、發票及驗收報告的情況下，內部原始憑證已不復存在，僅剩銀行端或公司帳上最終的資金流出紀錄無法完全抹除。透過核對現金支付紀錄與銀行對帳單，可追蹤異常的受款人或不明支出。選項B、C、D所述之單據在題目情境中均已被銷毀或未曾建立，無法作為測試證據。
題目來源： 113年第2次考試
第 54 題
ISO27001中的資訊安全事故管理,目標為確保與資訊系統相關的資訊安全。以下相關論述何者不適當?
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資訊安全事故管理強調透明度與即時通報機制，全面封鎖消息不僅違反ISO 27001規範，亦可能違反個資法等法律義務。選項A、C、D均符合事故通報、當事人通知及弱點通報之標準作業程序，為正確的資安管理實務。
題目來源： 113年第2次考試
第 55 題
為了達成財務報導目的,必須建立有效的內部控制,而其中「風險評估」是其重要的一環。下列何者屬於風險評估的基本原則?
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風險評估之核心在於辨識並分析影響目標達成之風險，故清楚瞭解未能達成財務報導目標之風險為其基本原則。選項B屬於「控制環境」範疇，選項C屬於「監督作業」，選項D則屬於「控制作業」之政策執行。
題目來源： 113年第2次考試
第 56 題
對於併購其他企業時,整合不同資訊系統所面對的風險,下列何者最不重要?
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併購時的系統整合風險主要集中於技術架構（相容性）、資料處理（複雜度）及營運持續性（供應商相依性）。被併購企業的程式設計人員編制數目屬於人力資源管理範疇，對於系統技術整合之核心風險影響相對較小。
題目來源： 113年第2次考試
第 57 題
下列哪一項目不必於每一年度進行全面性實地盤點(或觀察實地盤點)?
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固定資產因其性質屬於長期持有且流動性較低，實務上通常採行定期盤點或輪流盤點，不若庫存現金、有價證券及存貨等具高度流動性或變現性之資產需每年進行全面性實地盤點。庫存現金、有價證券與存貨因涉及資產安全性與評價準確性，必須每年至少進行一次全面盤點以確保帳實相符。
題目來源： 113年第2次考試
第 58 題
稽核人員在觀察年底實地盤點時,抽點幾項存貨後,發現幾項抽點的存貨數量低於受查者永續存貨帳上的數量。試問這可能是因為受查者漏列下列哪一項?
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當實地盤點數量低於永續存貨帳面數量時，代表貨物已實際發出但帳面上尚未扣除，故最可能的原因為漏列銷貨交易。銷貨退回會導致實體存貨增加，若漏列則會使實點數量高於帳面；銷貨折讓與銷貨折扣僅涉及金額調整，不影響存貨實體數量。
題目來源： 113年第2次考試
第 59 題
我國企業出具內控聲明書,表明自 己確知建立、實施和維護內部控制制度的責任在誰的身上?
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」規定，內部控制制度之建立、實施及維護係屬董事會及經理人之責任，企業出具之內部控制制度聲明書必須明確表達此一法律責任歸屬。其餘選項如僅列董事會、僅列經理人或加入財務副總與稽核人員，皆不符合法規對於整體治理與執行責任的完整定義。
題目來源： 113年第2次考試
第 60 題
外部審計人員評估內部控制有效性的最終目的為何?
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外部審計人員（會計師）查核財務報表時，評估內部控制之目的在於辨認及評估財務報表層級與證實聲明層級之重大不實表達風險，據以設計及執行後續審計程序。選項A、D屬管理階層之職責；選項B僅為查核過程中的手段，非最終目的。
題目來源： 113年第2次考試
第 61 題
會計師專案審查公開發行公司內部控制制度所發現之缺失,應依規定:
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」規定，會計師執行內部控制專案審查所發現之缺失，應出具內部控制制度建議書，提供公司作為改進缺失之參考。選項A、B不具正式法律效力；選項C之聲明書應由公司管理階層出具，而非會計師。
題目來源： 113年第2次考試
第 62 題
公開發行公司內部稽核人員如發現重大違規情事或公司有重大損害之虞時,應如何處理?
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依「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」第15條，內部稽核人員發現重大違規或公司有受重大損害之虞時，應立即作成報告陳核，並通知各監察人。若公司設有獨立董事或審計委員會，依規定亦應一併通知。選項A、C、D均未完整描述通知監察人或審計委員會之法定程序。
題目來源： 113年第2次考試
第 63 題
公開發行公司因短期融通資金之必要,資金貸與他公司者,累計餘額不得超過下列何者?
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依據「公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則」第14條規定，公開發行公司因短期融通資金之必要而將資金貸與他人者，其貸與總額不得超過公司淨值之40%。選項B、C、D之比例或計算基準（如以取得資金公司之淨值計算）均與法規不符。
題目來源： 113年第2次考試
第 64 題
公開發行公司或其子公司新增背書保證金額達新臺幣3千萬元以上且達該公開發行公司最近期財務報表淨值5%以上,公開發行公司應於事實發生日之即日起算2日內公告申報,所稱「新增」背書保證金額之範圍,以下敘述何者為非?
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依據公開發行公司資金貸與及背書保證公告申報之實務規範，所謂「新增」背書保證金額包含新訂契約或舊約到期續約。若屬舊約到期續約，應以續約新約定之「全部金額」作為新增金額之計算基準，而非僅計算新舊契約之差額。選項A、B、C之敘述均符合法規定義，選項D之差額說法為錯誤。
題目來源： 113年第2次考試
第 65 題
公開發行公司已設置審計委員會者,訂定或修正資金貸與他人作業程序時,應符合下列何種程序?
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依據「公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則」第8條，已設置審計委員會之公司，訂定或修正資金貸與他人作業程序，應經審計委員會「全體成員二分之一以上」同意，並提董事會決議。選項A、B門檻過高，選項D以「出席成員」為基準不符法規要求之「全體成員」門檻。
題目來源： 113年第2次考試
第 66 題
董事不能親自出席,得依公司章程規定委託其他董事代理出席,其代理人,以受幾人之委託為限?
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依據公司法第205條規定，董事因故不能親自出席董事會時，得委託其他董事代理出席，但受託人以受一人之委託為限，旨在避免表決權過度集中於單一董事。其餘選項2、3、4人均不符合法定人數限制。
題目來源： 113年第2次考試
第 67 題
下列事項何者應由審計委員會合議為之,不得由個別獨立董事行使?
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依證券交易法第14條之4規定，審計委員會應由全體成員合議行使職權。公司對董事之訴訟屬於監督職能之重大行使，須經委員會合議決議。其餘選項如查核表冊、調查財務業務狀況及委託會計師審核，在監察人制度或獨立董事職權中，部分具備單獨行使之調查性質，非屬必須合議之排他事項。
題目來源： 113年第2次考試
第 68 題
維護資產安全係為企業內部控制之何項目標?
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根據COSO內部控制框架及我國「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」，內部控制之營運目標包含達成營運之效果及效率，其中即涵蓋「維護資產安全」。報導目標側重財務與非財務資訊之可靠性；遵循目標側重相關法令之遵守；風險管理則為達成目標之過程而非單一目標分類。
題目來源： 113年第2次考試
第 69 題
有關控制環境之範疇,下列何者有誤?
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根據COSO內部控制架構，控制環境包含誠信與道德價值、董事會治理監督責任、組織結構、人力資源政策及權責分派等要素；「資訊與溝通」則屬於內部控制五大組成要素中與控制環境並列的獨立項目，並非包含在控制環境的範疇之內。
題目來源： 113年第2次考試
第 70 題
證券交易法第157條之1禁止公司內部人在有重大影響公司股票價格之消息未公開前或公開後幾小時內買賣該公司之上市或上櫃股票,違者構成內線交易,其須負擔法律責任?
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證券交易法第157條之1明確規定，內部人於獲悉有重大影響公司股票價格之消息時，在該消息未公開前，或公開後18小時內，不得對該公司之上市或上櫃股票進行買賣。其餘選項之小時數（6、12、24小時）均不符合現行法規之沉澱期規定。
題目來源： 113年第2次考試
第 71 題
有關擔任獨立董事資格條件之規定,下列何者為非?
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依據「公開發行公司獨立董事設置及應遵循事項辦法」第4條規定，獨立董事兼任其他公開發行公司獨立董事之席次不得逾三家，而非五家。其餘選項中，兩年內不得為關係企業受僱人、具備專業資格及五年工作經驗、以及曾犯背信罪執行完畢未逾二年之消極資格限制，均符合現行法規規範。
題目來源： 113年第2次考試
第 72 題
公開發行公司之內部控制制度,其目的之一在合理確保報導具可靠性、及時性、透明性及符合相關規範。所謂報導係指:
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」，報導目標之範疇已擴大，不僅限於外部財務報告，亦包含內部與外部之財務報導及非財務報導，以確保資訊之可靠性、及時性及透明性。其餘選項僅涵蓋部分範圍，未完整描述法規定義之報導範疇。
題目來源： 113年第2次考試
第 73 題
公開發行公司判斷內部控制制度是否有效,在於內部控制是否能合理確保相關事項,其標準不包括下列何項?
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內部控制制度僅能提供「合理確保」而非「絕對保證」，營運目標之達成受外部環境等不可控因素影響，故「100%達成預訂目標」並非判斷內控制度有效之標準。選項B、C、D分別對應內控三大目標：遵循法令、報導可靠及營運之效果與效率，均為判斷有效性之標準。
題目來源： 113年第2次考試
第 74 題
以下敘述何者為非?
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依據「公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則」，公司除因業務往來或子公司關係外，不得對個人進行背書保證，故不得為董事長個人提供背書保證。選項A、B、C均符合現行法規對於背書保證之評估程序、簽署授權及稽核通報之規定。
題目來源： 113年第2次考試
第 75 題
公開發行公司為業務需要辦理之避險性交易至少多久應評估幾次?
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依據「公開發行公司取得或處分資產處理準則」規定，從事衍生性商品交易之避險性交易，應至少每月評估二次，並將評估報告呈送董事會授權之高階管理人員。選項中「每週評估一次」、「每兩週評估二次」及「每月評估一次」之頻率均不符合法規規範。
題目來源： 113年第2次考試
第 76 題
薪資報酬委員會成員應由誰決定委任之?
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依據「股票上市或於證券商營業處所買賣公司薪資報酬委員會設置及行使職權辦法」，薪資報酬委員會成員之委任，應由董事會決議行之。股東會、董事長或由公司自行決定等選項，皆不符合法定之委任程序。
題目來源： 113年第2次考試
第 77 題
有關公司設置功能性委員會事宜,下列何者為非?
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功能性委員會係隸屬於董事會之下，應對董事會負責，而非直接對股東會負責。其餘選項中，審計委員會應由全體獨立董事組成、薪資報酬委員會成員過半數宜由獨立董事擔任，以及提案除原屬監察人職權外應交由董事會決議，均符合現行公司治理法規與實務守則。
題目來源： 113年第2次考試
第 78 題
上市上櫃公司每會計年度終了後三個月內公告申報之財務報告,下列何者非屬簽名或蓋章之人員?
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依據《證券交易法》第30條及相關規定，財務報告應由董事長、經理人及會計主管簽名或蓋章，並出具財務報告內容無虛偽或隱匿之聲明。內部稽核主管之職責在於稽核內部控制之有效性，並非財務報告之法定簽署人員。其餘選項均為法規明定應於財務報告簽名或蓋章之負責人員。
題目來源： 113年第2次考試
第 79 題
會計師受託專案審查公開發行公司之內部控制制度,其審查範圍為何?
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根據《公開發行公司建立內部控制制度處理準則》，會計師受託專案審查內部控制制度時，其範圍應限於與「外部財務報導」及「保障資產安全」有關之內部控制制度。營運效果效率及法令遵循雖屬內部控制目標，但非會計師專案審查之法定核心範圍，各營運循環則屬內部控制之具體執行項目而非審查範圍之定義。
題目來源： 113年第2次考試
第 80 題
公開發行公司內部控制制度,尚應包括對適用國際財務報導準則相關作業之控制,何者敘述有誤?
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依處理準則規定，對適用國際財務報導準則（IFRSs）之控制應包括：IFRSs之管理、會計專業判斷程序、會計政策與估計變動之流程。關係人交易之管理雖屬內部控制制度應涵蓋之重要項目，但其在法規分類中屬於「特定事項之管理控制」，不屬於「適用國際財務報導準則相關作業」之專屬範疇。
題目來源： 113年第2次考試