第 1 題
若一家企業每年召開一次股東會,每個月召開一次董事會,總經理與財務長天天上班,則其內部稽核單位直屬哪一單位較理想?
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為維持內部稽核之獨立性與客觀性，稽核單位應直屬於董事會，以發揮監督管理階層（如總經理、財務長）之功能。若隸屬於總經理或財務長，將產生自我審查之利益衝突；而股東會召開頻率過低，無法達成日常監督之實效。
題目來源： 113年第1次考試
第 2 題
內部稽核與內部控制之關聯為何?
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內部稽核屬於內部控制中的監督環節，其職責在於獨立驗證內部控制制度是否被有效執行，並評估其設計的妥適性。選項A、D錯誤，設計與建立內部控制制度是管理階層的責任，稽核人員若參與設計將喪失獨立性；選項B錯誤，內部稽核僅能提供「合理確認」而非「絕對保證」。
題目來源： 113年第1次考試
第 3 題
有關內部控制制度將其最高主管有效列入管理的範疇,下列敘述何者正確?
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內部控制制度存在先天限制，其中最主要的限制之一即為「管理階層逾越」。雖然制度設計上應涵蓋全體人員，但實務上最高主管是否願意遵循規範，取決於其誠信與對內控的態度（Tone at the top）。選項A、C、D過於武斷，未考量到管理階層態度對制度執行力的實質影響。
題目來源： 113年第1次考試
第 4 題
企業建立風險管理的起始步驟,下列敘述何者為非?
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企業建立風險管理的初期應著重於治理架構與文化，包含高層支持、指定推動者及進行初步的全面評估。建立完善的數量模型屬於風險量化階段的高階工具，並非起始步驟的必要條件。選項A、B、D均為風險管理架構建立初期的核心要素。
題目來源： 113年第1次考試
第 5 題
美國COSO於2004年所發布的企業風險管理整合架構報告,指出企業的內部環境是其他所有風險管理要素的基礎,而企業管理者是內部環境的重要部分,其主要的職責是:
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企業管理階層的主要職責在於設計、執行及維護有效的風險管理與內部控制制度，以確保組織目標得以達成。選項A與B涉及董事會職權或角色混淆，管理層不應控制董事會；選項C僅為資源管理之手段，非內部環境之核心職責。
題目來源： 113年第1次考試
第 6 題
為避免舞弊事件發生,針對員工的操守、價值觀與能力之管理與控制,其第一道控制活動為:
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預防性控制應從源頭管理，透過嚴謹的招募與甄選程序，在應徵階段即排除品德或能力不適任者，是防止舞弊的最前線。選項B屬於後續教育訓練，選項C為事後補救，選項D則屬於偵測性控制，皆非第一道控制活動。
題目來源： 113年第1次考試
第 7 題
所謂『穩健原則』是指在不確定採取何種會計處理方式較能允當表達的情況下,應選擇:
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穩健原則（Conservatism）要求在會計處理存在不確定性時，應選擇最不可能高估資產與收益，或最不可能低估負債與費用的方法。選項B與原則背道而馳；選項C為衡量基礎；選項D僅為穩健原則的其中一種應用，非其完整定義。
題目來源： 113年第1次考試
第 8 題
稽核人員選取貨運文件的樣本並加以順查,俾蒐尋統一發票存根聯,這種證據可用以決定:
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順查（Tracing）是從原始憑證（貨運文件）追蹤至會計記錄（發票存根），其主要目的在於驗證「完整性」，即確認所有已出貨的商品是否均已開立發票。選項A涉及入帳程序，較發票開立更後端；選項C與D屬於逆查（Vouching），是用以確認已入帳或已開票的交易是否確實有出貨事實。
題目來源： 113年第1次考試
第 9 題
下列何種預防措施可以使重要財務資訊在電腦感染病毒後,在損失最小的情況下重新恢復?
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祖父子（Grandfather-Father-Son）檔案備份循環法配合境外儲存，能確保在當前檔案受損或中毒時，仍有不同時點的歷史備份可供還原，是資料恢復最有效的控制措施。選項A僅為預防性控制；選項B在實務上難以達成，因病毒主要攻擊軟體與資料；選項D為稽核技術，並非資料備份與恢復手段。
題目來源： 113年第1次考試
第 10 題
若企業面臨業績壓力,因此對部分客戶鉅額無擔保出貨成了業務員維繫客戶關係的常用方法;請問內部控制中,何項作業的控制活動因而產生重大缺失?
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對客戶進行鉅額無擔保出貨，直接違反了銷售循環中關於信用授權與風險評估的控制活動，這將導致應收帳款無法收回的風險大幅增加，屬於應收帳款管理之重大缺失。選項A屬於採購循環；選項B與C分別屬於資產管理與現金管理，與銷售信用風險無直接關聯。
題目來源： 113年第1次考試
第 11 題
企業內部控制透過實施一系列的政策、程序,朝目標邁進,並儘量避免或減少企業遭受突發損失的一種控制過程,其實就是:
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內部控制的核心在於透過辨識、評估及回應風險，以確保組織目標的達成並減少損失，這本質上即為企業風險管理的具體實踐過程。其餘選項中，控制程序僅是工具而非過程全貌；測試政策屬於監督範疇；預測未來則僅屬風險評估的一環，皆不足以涵蓋內部控制的整體定義。
題目來源： 113年第1次考試
第 12 題
近年來評估企業之公司治理與控制環境的良窳與下列何者有關?
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公司治理與控制環境的核心在於權力制衡與監督職能，董事會與經理人間的獨立性可確保監督有效，而相協性則有助於決策執行，兩者皆為評估治理良窳的關鍵指標。其餘選項如家族背景、業務聯誼或學歷規定，多屬個人背景或行政庶務，與公司治理的監督制衡機制無直接關聯。
題目來源： 113年第1次考試
第 13 題
欲查核是否所有開出的支票,皆按內控規定附有請購、批准、驗收文件,則應自下列何者選樣抽查?
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欲查核「已發生交易」是否具備完整憑證，應採用「追溯（Vouching）」程序，即從最終產出的「已開出支票」作為抽樣母體，回頭核對其是否附有請購、驗收等原始憑證。若從請購單、驗收單或批准紀錄選樣，僅能測試該程序是否「最終導致付款」，無法查核「現有支票」是否皆合法合規。
題目來源： 113年第1次考試
第 14 題
就內部控制觀點,使用支票付款有何好處?
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使用支票付款能透過銀行體系留下明確的資金往來紀錄與背書，提供客觀的審計軌跡以供日後核對與驗證。選項(A)延後付現屬財務調度範疇；選項(C)支票仍有遺失或遭冒領風險；選項(D)提前支付與內部控制之資產保全邏輯無直接關聯。
題目來源： 113年第1次考試
第 15 題
企業之內部控制制度,採購部門完成採購程序,於確定採購內容及交期後,應通知哪一個部門準備驗收作業?
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倉儲部門負責貨品的收受與保管，採購部門於成交後通知倉儲部門，是為了讓其依據採購單副本準備驗收空間及核對到貨數量與規格。選項(A)生產部門為領用單位；選項(C)運輸部門通常為外部單位或負責運送而非驗收；選項(D)財務部門負責帳務處理與付款，非實體驗收單位。
題目來源： 113年第1次考試
第 16 題
使用一般通用查核套裝軟體來查核使用EDP(電子資料處理)系統客戶的財務報表時,其主要優點是稽核人員可:
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通用查核軟體（GAS）具備高度相容性，使稽核人員不需深入掌握受查單位複雜的硬體架構或特定軟體程式碼，即可直接對電腦檔案進行資料擷取與分析。選項(A)自我檢查位元屬應用控制之輸入控制，非查核軟體優點；選項(C)控制測試水準取決於風險評估而非工具使用；選項(D)雖可蒐集證據，但非使用通用軟體最核心的技術優勢。
題目來源： 113年第1次考試
第 17 題
欲對內部控制結構有所了解,稽核人員最可能使用下列何種電腦文件?
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系統流程圖能以圖形化方式呈現資料處理程序、文件流向及控制點，是稽核人員掌握整體內部控制結構最直觀且有效的工具。紀錄之數額僅為資料內容；程式清單過於細節且偏向技術層面；紀錄之佈置僅描述資料格式，皆無法反映控制流程。
題目來源： 113年第1次考試
第 18 題
企業內部控制在電腦資訊系統普及化之後,管理者直接透過資訊系統取得資訊,使傳統從事資料彙整、分析的幕僚人員顯得多餘,將使組織結構趨向何種狀態?
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資訊系統普及後，管理階層可直接獲取即時資訊，減少了對中間管理層及幕僚人員進行資料彙整與傳遞的依賴，進而縮減組織層級，使結構趨向扁平化。垂直化會增加管理層級；水平化強調跨部門協作而非層級縮減；水扁化為無意義選項。
題目來源： 113年第1次考試
第 19 題
在ISO27001的架構底下,企業握有大量的個人資料。企業若有利用員工個人資料在特定目的之外時,下列何者情況屬於違法?
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個人健康檢查報告屬於具高度隱私之敏感性資料，未經法律授權或當事人同意而對外公布，違反個人資料保護法之比例原則與特定目的外利用限制。經當事人同意、緊急避難或內部人事管理（如加薪升等）通常屬於合法利用範圍。
題目來源： 113年第1次考試
第 20 題
內部稽核在企業控制環境中,可從哪些事項觀察管理者對財務報導所持的態度和所採取的行動?
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管理者的誠信與道德價值觀是控制環境的核心。觀察管理者是否具有變造或偽作會計紀錄的意向，能直接反映其對財務報導可靠性與誠實性的真實態度。選項A、D屬於經營策略與風險偏好的選擇，不必然代表對財務報導的操弄；選項C則涉及個人隱私揭露意願，與財務報導整體的品質控管邏輯較無直接關聯。
題目來源： 113年第1次考試
第 21 題
企業之風險管理中,對企業的影響不重大以及發生的可能性偏低(低強度、低頻率)的風險:
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根據風險評估矩陣，當風險發生的可能性極低且對企業影響程度不重大時，基於成本效益原則，企業通常選擇「風險承受」，即不須投入過多資源進行積極管理。選項A、B、D均主張應投入資源進行衡量或管理，不符合處理低頻率、低強度風險的經濟效益原則。
題目來源： 113年第1次考試
第 22 題
因注意到下列何項,將使稽核人員產生折舊費用提列或有不足之結論?
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資產處分時產生鉅額損失，代表該資產在處分時的帳面價值遠高於其實際殘值或售價，這通常是因為過去年度提列的折舊費用不足，導致帳面價值被高估。選項A投保價值與帳面價值基礎不同；選項B代表資產已足額提列折舊；選項C為正常的資產汰換，皆無法推論出折舊提列不足之結論。
題目來源： 113年第1次考試
第 23 題
下列何者屬於外部憑證?
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外部憑證係指由企業以外之第三者所編製，並交付予企業之原始憑證。銀行對帳單由銀行開立，符合外部憑證定義。領料單、員工計時卡及驗收報告單均為企業內部單位自行編製之內部憑證。
題目來源： 113年第1次考試
第 24 題
企業在電腦化會計環境中,下列何種情況可能是蓄意的電腦舞弊以造成資產損失的案件?
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蓄意使用錯誤單價低列銷貨價格屬於資料輸入階段的舞弊（Data Diddling），會直接導致企業資產（應收帳款或現金）短少。調整書面報表不一定涉及電腦系統舞弊；借用身分屬安全控管失效，未必直接造成資產損失；資產與紀錄誤差僅為發現問題之現象，非舞弊手段本身。
題目來源： 113年第1次考試
第 25 題
企業之控制活動,資產和紀錄存取的控制可藉下列何種程序來達成?
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資產與紀錄之存取控制應包含實體接觸與邏輯使用權限，確保僅限經授權人員方能進行資料異動或使用資產，以維護資料完整性與安全性。僅限制進入存放地或僅限總經理進入特定地點過於片面，且不符合實務運作之職能分工原則。
題目來源： 113年第1次考試
第 26 題
在薪工循環內,有效的內部控制程序包括:
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薪資部門人員驗證計工單與計時卡的一致性，屬於獨立核對之控制程序，能確保薪資計算的正確性並防止虛報工時。選項(A)由負責該工作的人員自行調節缺乏職能分工；選項(C)薪資發放應由出納部門負責，而非人事部門，以符合職能分工原則；選項(D)電腦統計僅是工具，若無核對機制仍非完整的控制程序。
題目來源： 113年第1次考試
第 27 題
企業之內部控制制度,銷售部門接獲訂單,若為新客戶,且此客戶財力不佳,無法於貨到付現時,宜先:
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銷售循環中的信用管理程序要求對新客戶或信用狀況不佳者進行信用評估。當客戶無法符合貨到付現條件時，應由相關部門（如信用管理部門）進行接單與否的風險評估與討論。選項(B)過於武斷，未經評估即放棄潛在商機；選項(C)討論訂購內容無法解決信用風險問題；選項(D)在已知客戶無法配合的情況下堅持該條件，無法達成交易目的。
題目來源： 113年第1次考試
第 28 題
稽核應收帳款和現金時,重點應在:
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資產類科目（如應收帳款與現金）最主要的審計風險在於虛增資產，因此稽核重點在於確認該資產是否確實存在，即「存在性」聲明。選項(A)完整性聲明通常為負債或費用類科目的稽核重點（防止隱匿）；選項(C)與(D)雖屬審計目標，但在資產查核中其重要性通常次於存在性。
題目來源： 113年第1次考試
第 29 題
下列何者於控制活動中係屬獨立內部複核之事項?
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獨立內部複核係指由不參與原交易執行的人員，對已完成的工作進行檢查。會計人員檢查銷貨發票之正確性，屬於對業務單位作業的覆核，符合此定義。其餘選項中，內部稽核核定鑑價屬於參與營運決策，違反職能分工；會計師盤點現金屬於外部審計而非內部控制活動；內部稽核進入存放現金地點不受限制則屬於實體控制範疇而非複核事項。
題目來源： 113年第1次考試
第 30 題
下列哪一項最可能構成EDP(電子資料處理)系統裡內部控制之一缺點?
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系統分析師負責系統設計與規格制定，若同時負責覆核輸出並控制分派對象，將導致設計與執行職能未適當分離，可能使其有機會在系統中植入不當程式並掩蓋錯誤。其餘選項中，控制人員調節總數、程式設計師編製流程圖、應付帳款人員鍵入資料，皆屬於標準作業程序或符合職能分工原則。
題目來源： 113年第1次考試
第 31 題
下列敘述何者是良好內控之應有作法?
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工時報告經主管簽章並與計時卡核對調節，能確保薪資發放之真實性與準確性，屬於有效的監督與核對控制。其餘選項中，未領取支票應由財務單位而非人事單位列管，以維持職能分離；發放現金薪資風險過高且代領易生糾紛；倉庫管理員兼任採購作業違反了保管職能與授權職能分離之原則。
題目來源： 113年第1次考試
第 32 題
對企業而言,近代風險管理的目的就是:
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近代風險管理已從單純的損失補償轉向策略性管理，其核心價值在於辨識並降低可能阻礙目標實現的因素，以確保企業願景與目標的達成。選項A、B、D僅涵蓋風險管理的局部手段或事後補救，未能涵蓋風險管理對企業整體目標的積極意義。
題目來源： 113年第1次考試
第 33 題
為了達成財務報導目的,必須建立有效的內部控制,而其中「風險評估」是其重要的一環。下列何者屬於風險評估的基本原則?
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風險評估之核心在於辨識與分析影響目標達成的各項風險，因此「清楚瞭解未能達成財務報導目標的風險」為其基本原則。選項B屬於控制環境範疇；選項C屬於監督作業；選項D則屬於控制作業之範疇。
題目來源： 113年第1次考試
第 34 題
若內部稽核人員對於特定稽核項目並未擁有足夠專業,則下列何種做法並不恰當?
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內部稽核必須保持獨立性與客觀性，若尋求被稽核項目之執行人員協助，將產生自我檢查之利益衝突，違反稽核專業準則。選項A、B、D均為引進外部專家資源以彌補內部稽核專業能力不足之正當且適當途徑。
題目來源： 113年第1次考試
第 35 題
為查明內部控制的運用是否能有效地減少發票未過入顧客分類帳的錯誤,稽核人員將自下列何項母體中抽取樣本?
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欲查核「發票是否漏過入帳戶」，應採用「順查」程序，從原始憑證（銷貨發票）追蹤至帳簿紀錄，以確認所有已開立發票均已正確入帳。若從顧客明細帳抽樣，僅能查核入帳是否真實（逆查），無法發現漏記；銷貨單與提貨單僅代表訂單與出貨階段，尚未進入開立發票與過帳之核心程序。
題目來源： 113年第1次考試
第 36 題
漏記下列哪一項交易,將會導致存貨的實際盤點數量小於帳列數量?
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進貨退出代表貨物已退回供應商，實體存貨已減少；若漏記此筆交易，帳列存貨將維持原樣未扣除，導致帳列數量大於實際盤點數量。銷貨退回漏記會使帳列數量小於實體；進貨漏記會使帳列數量小於實體；銷貨折扣僅涉及金額折讓，不影響存貨實體數量。
題目來源： 113年第1次考試
第 37 題
若針對餘額較重大之應收帳款戶作積極式函證,並就回函不符者深入調查,則下列何種缺失最可能藉此發現?
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循環挪用（Lapping）係指挪用客戶A之還款，待後續收到客戶B還款時再沖銷A之欠款。透過積極式函證，客戶A會因已付款卻仍收到欠款確認而提出異議，進而揭露帳列餘額與實際不符之舞弊。漏報收入與刪除檔案因帳面上已無紀錄，函證難以發現；已沖銷壞帳之帳款因帳面價值為零，通常不在函證抽樣範圍內。
題目來源： 113年第1次考試
第 38 題
下列何項查核程序通常不會用來測試控制是否有效?
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控制測試（Tests of Controls）旨在評估內部控制執行的有效性，常用程序包括查詢、觀察、檢查及重新執行。函證（Confirmation）屬於證實程序（Substantive Procedures），主要用於驗證帳戶餘額或交易金額的真實性與權利義務，而非測試控制流程之執行。查詢、觀察與檢查則皆為測試控制是否落實的標準程序。
題目來源： 113年第1次考試
第 39 題
稽核人員通常會取得截止日銀行對帳單(cutoffbankstatement),其主要目的為:
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截止日銀行對帳單（Cutoff Bank Statement）是稽核人員要求銀行提供資產負債表日後一段短期間（如10至15天）的對帳單，其核心目的在於驗證銀行調節表中的在途存款及未兌現支票等調節項目是否於期後確實入帳或兌現。驗證期末餘額通常使用銀行詢證函；循環移用（Lapping）主要與應收帳款挪用相關；現金盤點則針對庫存現金而非銀行存款。
題目來源： 113年第1次考試
第 40 題
公司負責進貨紀錄的記帳員多年來以虛列進貨手法盜取公款,下列那個方法在防止這種弊端中最為無效?
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虛列進貨弊端發生在「記錄」與「核准」階段。若記帳員已能虛列進貨，代表其已掌握憑證偽造能力，即便支票不回流至其手中，其仍可透過虛設供應商領取款項，故此舉對防止虛列進貨最為無效。相較之下，職能分立（出納不兼記帳）、外部對帳（與供應商對帳）及多重憑證核對（不只憑發票，需核對驗收單）更能從源頭或事後發現虛列情事。
題目來源： 113年第1次考試
第 41 題
公開發行公司不擬從事衍生性商品交易者,相關規範何者為正確?
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依據「公開發行公司取得或處分資產處理準則」規定，公開發行公司若不擬從事衍生性商品交易，得經董事會通過後，免予訂定從事衍生性商品交易之處理程序。其餘選項中，選項A忽略了法規提供的豁免條款；選項C錯誤在於若欲從事交易，必須在「交易前」完成程序訂定，而非事後補辦；選項D之出席與同意門檻並非此項豁免的法定特殊要求。
題目來源： 113年第1次考試
第 42 題
公開發行公司向關係人取得或處分資產,何種情況公司董事會得依公司程序授權董事長在一定額度內先行決行,事後再提報最近期之董事會追認?
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根據「公開發行公司取得或處分資產處理準則」第15條規定，公開發行公司與其母公司、子公司，或其子公司彼此間，取得或處分供營業使用之設備，董事會得授權董事長在一定額度內先行決行，事後再提報最近期董事會追認。選項A、B涉及不動產交易，風險較高，通常須事先經董事會通過；選項D之無形資產達3億元以上亦屬重大交易，不適用此項簡化授權程序。
題目來源： 113年第1次考試
第 43 題
下列何者為企業設計及執行內部控制制度之基礎?
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控制環境是內部控制制度的基礎，它設定了組織的紀律與結構，並影響員工的控制意識，是其他所有內控組成要素（如風險評估、控制作業等）的根基。選項A、B、D雖皆為COSO內部控制架構之要素，但其執行效能均取決於是否有良好的控制環境作為支撐。
題目來源： 113年第1次考試
第 44 題
企業內部控制中,財務報導之可靠性目標特別自企業整體目標中予以標示出來,主要與下列何者有關?
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財務報導之可靠性目標與公司治理中強調的資訊透明化核心價值直接相關，旨在確保企業對外揭露資訊的真實性與完整性，以維護資本市場秩序。選項B與C雖涉及資訊需求，但非該目標被「特別標示」的主因；選項D將範圍侷限於經濟部，不符內部控制涵蓋所有利害關係人的廣泛性。
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第 45 題
有關風險評估之敘述,下列何者有誤?
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依據內部控制架構，風險評估過程必須明確考量企業可能發生之舞弊情事，包含資產挪用、財務報導舞弊等，故選項D敘述錯誤。選項A、B、C均為風險評估之核心原則，包含設定目標作為評估前提，以及動態考量內外部環境與商業模式的變動。
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第 46 題
何謂企業內部控制之風險?
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風險在內部控制理論中被定義為「影響目標達成之不確定事件」，即對未來不確定性預測所產生的偏差。選項A描述的是風險管理過程而非風險定義；選項B與D則屬於控制環境失效或意識偏差，並非風險本身的本質。
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第 47 題
原物料供應商依約交貨到買方公司,一般須通過哪些關卡,完成哪些控制作業,就能取得其簽收之單據?
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供應商交貨時，實務上首要程序為經警衛室登記確認進場，隨後由倉儲部門針對實物進行品名與數量的核對，確認無誤後即可簽收單據以證明貨品已送達。選項(B)所述之品質檢驗通常為驗收階段，非簽收單據之唯一前提；選項(C)(D)所述之會計或財會部門審核，屬於後續帳務處理與付款流程，非現場簽收之即時關卡。
題目來源： 113年第1次考試
第 48 題
證券商為促進健全經營,應建立檢舉制度,以下何者為檢舉制度應包括之事項?
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依據證券商內部控制制度標準規範，健全之檢舉制度應涵蓋受理案件類型、公布檢舉管道（如專線、信箱）以及對檢舉人之身分保密與保護措施，以確保制度能有效發揮監督功能。選項(A)(B)(C)均為法規要求之必備要素，故(D)為正確描述。
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第 49 題
內部稽核人員不適宜負責下列何種工作?
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內部稽核人員應保持獨立性與客觀性，不得參與任何可能損及獨立性之活動。設計風險管理機制屬於管理階層的職責，若稽核人員參與設計，將導致「自我查核」之利益衝突。選項(B)(C)(D)則分別屬於財務稽核、遵法性稽核及經營稽核之範疇，皆為稽核人員之核心工作。
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第 50 題
有關內控風險分析過程,下列何者為非?
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風險評估的邏輯程序必須先進行「風險辨識」以找出潛在威脅，隨後才針對已辨識的風險進行「風險分析」（評估可能性與影響程度）。選項(D)主張在辨識前進行分析，邏輯程序錯誤。其餘選項(A)(B)(C)均為風險分析與應對策略的標準組成部分。
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第 51 題
關鍵風險指標(KeyRiskIndicators)不一定能為企業帶來所有的潛在利益。下列何者為關鍵風險指標所無法達成者?
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關鍵風險指標（KRI）的主要功能在於監控風險水平並提供早期預警，協助企業及早因應，但無法完全「避免」或消除所有內外部風險。選項(B)(C)(D)均為透過風險監控優化管理流程後，企業可能獲得的績效與穩定性提升等附加利益。
題目來源： 113年第1次考試
第 52 題
下列有關獨立董事的敘述,何者為適當?
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獨立董事制度之核心在於其「獨立性」與「專業性」，應由與公司無直接利害關係之外部專業人士擔任，以客觀立場監督公司運作。選項(A)(C)由特定股東指派或選任會損及獨立性；選項(B)在法律實務上，獨立董事與一般董事對公司所負之注意義務與民刑事責任原則上並無區別。
題目來源： 113年第1次考試
第 53 題
下列情況,何者會被視為內部控制嚴重缺失?
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依據證券交易法規定，審計委員會應由全體獨立董事組成，成員人數不得少於三人。選項中包含財務長（管理階層）及大股東，嚴重違反獨立性原則與法規要求。其餘選項中，資訊或財務部門之報告路徑、會計與出納由財務長督導，皆屬一般組織架構或職能分工範疇，未達嚴重缺失程度。
題目來源： 113年第1次考試
第 54 題
最近市場升息、股市相對低迷,公司雖然本業尚稱穩健,但評價損失可能導致淨值下降,因此,公司規劃私募普通股,以強化財務狀況。請問以上決策涉及何項營運循環?
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私募普通股屬於企業籌集資金的行為，涉及權益工具的發行與資本結構調整，明確歸屬於融資循環。採購循環涉及商品勞務買入；投資循環涉及資金運用於外部標的；生產循環則涉及產品製造過程，均與發行股份籌資無涉。
題目來源： 113年第1次考試
第 55 題
去年管理者面臨業績壓力,營業增長成為公司內部考核績效的最重要指標,惟今年初突然接到客戶鉅額應收帳款惡性倒閉的消息,請問內部控制之控制活動,對債權的確保原可藉下列何種控制程序來達成?
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要求債務人提供不動產抵押屬於實質的債權保障措施，當客戶發生惡性倒閉時，公司可透過行使抵押權減少損失。雇用警衛或網路追蹤資金流向不具備法律上的債權優先受償權；將銷貨文件上鎖僅能保護文書實體，無法防範客戶信用風險。
題目來源： 113年第1次考試
第 56 題
企業之風險管理中,為避免某項攸關之風險被忽略,辨識風險最好與分析風險發生的可能性:
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基於內部控制之職能分工與相互牽制原則，風險辨識與分析應由不同人員分別進行，以避免單一人員因主觀偏見或疏忽而遺漏重要風險。選項A、B由同一人執行缺乏客觀監督；選項D雖包含外部人，但內控核心邏輯首重內部職責分立。
題目來源： 113年第1次考試
第 57 題
企業之策略計畫係高階管理者為達成企業目標,決定如何取得、運用及處置資源的思考結果。請指出下列何者不是策略計畫?
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策略計畫係指高階管理層針對企業長期競爭優勢與資源分配所作之決策，如產品開發、市場成長及研發方向。員工休假旅遊補助僅屬一般性員工福利與行政作業，不涉及企業資源處置之策略層次。選項A、C、D均符合策略計畫之定義。
題目來源： 113年第1次考試
第 58 題
企業未落實資金貸與他人作業程序,浮濫的將資金貸與他人,不僅無法達成遵循相關法令規定之目標外,也會影響下列何項目標之達成?
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資金貸與他人若缺乏嚴謹程序，將導致企業資金流動性受阻或產生信用損失，直接影響內部控制中「營運之效果及效率」目標之達成。選項A、B、C均非屬內部控制制度所定義之法定三大目標範疇。
題目來源： 113年第1次考試
第 59 題
賣方開立帳單後,才能向顧客收款。賣方公司為建立有效內部控制,應由下列哪一部門負責開立帳單的工作?
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基於職能分工與內部牽制原則，開立帳單職能應與銷售（業務部門）及發貨（倉儲或運輸部門）分離，以防止虛增銷貨或挪用資產。會計或財務部門依據核准的銷售訂單與出貨證明進行開單，能確保帳務紀錄的獨立性與正確性。業務部門負責接單、倉儲負責發貨、徵信負責信用審核，若兼任開單職能將導致控制弱點。
題目來源： 113年第1次考試
第 60 題
公司的政策是「客戶永遠是對的」,一旦發生客訴問題,據報營業部門均會做合適之說明與處理,稽核人員進行檢查客訴作業時,首先要蒐集的資料為何?
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稽核人員在進行客訴作業檢查時，首要目標是瞭解客訴的性質、頻率及管理層的處理成效，因此「客訴之意見分類與檢討分析表」是掌握控制環境與作業品質的最核心資料。帳齡分析表主要用於評估應收帳款回收風險；銷貨報告單僅反映銷售紀錄；無過失事件報告單無法涵蓋所有客訴類型，皆非首要蒐集之彙總性分析資料。
題目來源： 113年第1次考試
第 61 題
公開發行公司內部稽核人員每年應參加指定之專業訓練機構所舉辦之稽核相關業務專業訓練課程幾小時以上?
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」規定，內部稽核人員（除初任者外）每年應參加指定之專業訓練機構所舉辦之稽核相關業務專業訓練課程至少 12 小時。其餘 3、6、9 小時之選項均低於法定最低進修時數要求。
題目來源： 113年第1次考試
第 62 題
依「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」規定,公開發行公司內部稽核人員對於檢查所發現之內部控制制度缺失及異常事項,應多久追蹤一次至改善為止?
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」第15條規定，內部稽核人員對於檢查所發現之內部控制制度缺失及異常事項，應於稽核報告陳核後加以追蹤，並至少按季作成追蹤報告至改善為止，以確保相關單位已及時採取適當之改善措施。其餘選項如按月、每半年或每年，皆不符合法規所訂之最低追蹤頻率要求。
題目來源： 113年第1次考試
第 63 題
有關內部稽核之相關事項,下列何者為非?
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」第16條，內部稽核人員如發現重大違規情事或公司有受重大損害之虞時，應立即作成報告陳核，並通知各監察人，而非「每月十日前」。選項A、B、C分別符合處理準則中關於按季追蹤、列入績效考核以及次月底前交付監察人查閱之法定程序。
題目來源： 113年第1次考試
第 64 題
公開發行公司得為背書保證之對象不包括下列何項?
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依據「公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則」第5條，得為背書保證之對象僅限於有業務往來之公司、公司直接及間接持有表決權股份超過50%之公司，或直接及間接對公司持有表決權股份超過50%之公司。選項D之共同投資關係，必須是「全體出資股東」依其持股比例對被投資公司背書保證才符合規定，而非僅由部分股東為之。
題目來源： 113年第1次考試
第 65 題
公開發行公司與關係人取得或處分不動產外之其他資產且交易金額達何項標準,應將相關資料提交董事會通過及監察人承認後,始得簽訂交易契約及支付款項?
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依據「公開發行公司取得或處分資產處理準則」規定，公開發行公司與關係人取得或處分不動產外之其他資產，且交易金額達公司實收資本額 20%、總資產 10% 或新臺幣 3 億元以上者，應將相關資料提交董事會通過及監察人承認。其餘選項之百分比（如 10% 或 20% 總資產）或金額門檻（如 5 億元）均不符合現行法規標準。
題目來源： 113年第1次考試
第 66 題
關於公開發行公司董事會議事之進行,下列何者有誤?
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依「公開發行公司董事會議事辦法」規定，議事進行中，主席若違反議事辦法規定逕行宣布散會，出席董事過半數同意得推選一人擔任主席繼續開會，故主席不得「逕行」宣布散會。選項 A、B、D 均符合議事辦法規範，包含應依通知程序進行、過半數同意得變更程序，以及在席人數不足時應暫停開會之規定。
題目來源： 113年第1次考試
第 67 題
上市上櫃公司之董事為自 己或他人為屬於公司營業範圍內之行為,應對何者說明其行為之重要內容,並取得其許可?
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依據公司法第 209 條關於「競業禁止」之規定，董事為自己或他人為屬於公司營業範圍內之行為，應對股東會說明其行為之重要內容並取得其許可。董事會、董事長或主管機關均無權限核准董事之競業行為，故選項 B、C、D 均屬錯誤。
題目來源： 113年第1次考試
第 68 題
五大組成要素能整體運作,其「整體運作」係指:
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內部控制的五大組成要素必須相互關聯並共同運作，方能發揮整體綜效，將企業無法達成目標的風險降低至「可接受水準」而非「零」，因為內部控制具有先天限制，無法絕對保證風險完全消失。選項A與B錯誤在於單一要素無法獨立達成目標；選項D錯誤在於風險不可能降低為零。
題目來源： 113年第1次考試
第 69 題
有關擔任獨立董事資格條件之規定,下列何者為非?
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依據「公開發行公司獨立董事設置及應遵循事項辦法」規定，獨立董事兼任其他公開發行公司獨立董事之件數不得逾「三家」（連同本公司共四家），而非五家。選項B、C、D均符合現行法規對於獨立董事消極資格（如誠信要求）與積極資格（如專業經歷與獨立性）之規定。
題目來源： 113年第1次考試
第 70 題
下列何者不是內部控制制度的五大組成要素?
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內部控制制度的五大組成要素包含：控制環境、風險評估、控制作業、資訊與溝通、監督作業。「法令遵循」與營運效果及效率、財務報告具可靠性併列為內部控制制度的三大「目標」，而非組成要素。選項A、B、D均屬於五大組成要素之範疇。
題目來源： 113年第1次考試
第 71 題
下列何者為公開發行公司背書保證專用之印鑑章?
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依據「公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則」規定，公司辦理背書保證應以向經濟部申請登記之公司印章為專用印鑑，以確保法律效力與權責歸屬。收文章僅具收件證明功能，而董事長或總經理印章屬個人名章，均非法律規定之公司背書保證專用印鑑。
題目來源： 113年第1次考試
第 72 題
公開發行公司年度稽核計畫之必要稽核項目,不包括:
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依「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」第13條，年度稽核計畫之必要項目包含法令規章遵循事項、重要營運循環、對子公司之監督與管理及資通安全檢查。印鑑使用之管理雖屬內部控制作業，但並未被列為該準則中明定的「年度必要稽核項目」。
題目來源： 113年第1次考試
第 73 題
依資金貸與及背書保證處理準則規定,公司從事短期資金融通金額上限為何?
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依「公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則」第3條規定，公司因短期融通資金之必要而辦理貸與他人者，其融資總額不得超過貸與企業淨值之40%。其餘選項提及之取得資金企業淨值或總資產比例，均不符合現行法規對於貸與限額之計算基準。
題目來源： 113年第1次考試
第 74 題
甲國內上市公司短期資金貸與 乙公司款項,董事會通過日為113/5/1,動撥日為113/6/1,請問何時屆期?
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依據《公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則》，短期融通資金之期限不得超過一年。計算起迄日應自實際動撥日（113/6/1）起算一年，故屆期日為 114/5/31。選項(A)為會計年度結束日，非貸款期限；(B)誤以董事會通過日計算；(D)雖可展延但仍須符合一年期限之限制。
題目來源： 113年第1次考試
第 75 題
公開發行公司之內部稽核人員應至少多久期間稽核公司資金貸與他人作業程序及其執行情形?
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依《公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則》第 18 條規定，公開發行公司之內部稽核人員應至少「每季」稽核資金貸與他人作業程序及其執行情形，並作成書面紀錄。選項(A)每月一次頻率過高，非法規強制要求；(C)(D)每半年或每年一次則頻率過低，不符法規監控要求。
題目來源： 113年第1次考試
第 76 題
公開發行公司一年內累積與同一相對人取得或處分同一性質標的交易金額達公司實收資本額20%或新台幣3億元以上者,應辦理公告申報。所稱一年內係以何時點為基準,往前追溯推算一年?
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依《公開發行公司取得或處分資產處理準則》規定，計算一年內累積交易金額時，所稱「一年內」係以本次交易之事實發生日為基準，往前追溯推算一年。選項(A)(B)以會計年度為準無法反映滾動式累積風險；(D)董事會決議日可能與事實發生日不一致，法規明確規定以事實發生日為準。
題目來源： 113年第1次考試
第 77 題
公開發行公司內部稽核人員應定期瞭解衍生性商品交易內部控制之允當性,並至少多久期間稽核從事衍生性商品交易處理程序之遵循情形,作成稽核報告?
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依據「公開發行公司取得或處分資產處理準則」規定，內部稽核人員應至少每月稽核從事衍生性商品交易處理程序之遵循情形，並作成稽核報告，以確保風險控管。其餘選項如每週、每季或每半年，皆不符合法規對於衍生性商品交易稽核頻率之最低要求。
題目來源： 113年第1次考試
第 78 題
公開發行公司應納入董事會討論之事項,不包括:
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依據「公開發行公司董事會議事辦法」第7條規定，營運計畫、內部控制制度有效性之考核及對關係人之重大捐贈，均屬於應提董事會討論之法定事項。公司發言人之任免則非該辦法明文列舉之必須提報董事會討論事項，通常由管理階層依公司內部授權程序辦理。
題目來源： 113年第1次考試
第 79 題
公開發行公司設有審計委員會時,證券交易法第14條之5列示重要議案若未經審計委員會全體成員二分之一以上同意者,得由全體董事三分之二以上同意行之。下列事項何者不包括在內?
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依據證券交易法第14條之5規定，年度財務報告（及需經會計師查核簽證之半年度財務報告）屬於審計委員會之絕對職權，若未經審計委員會全體成員二分之一以上同意，不得由董事會以三分之二以上同意行之。其餘選項如訂定內部控制制度、重大衍生性商品交易及簽證會計師之委任，若未獲審計委員會同意，仍可透過董事會三分之二以上同意之特別決議程序通過。
題目來源： 113年第1次考試
第 80 題
有關薪資報酬委員會之規定,何者有誤?
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依據「股票上市或於證券商營業處所買賣公司薪資報酬委員會設置及行使職權辦法」，委員會成員人數不得少於三人，且其中應有過半數成員為獨立董事，並非規定必須由「全體」獨立董事組成。其餘選項如人數限制、職權範圍（評估董事及經理人薪酬）及每年至少召開兩次之規定均符合現行法規。
題目來源： 113年第1次考試