第 1 題
「合理保證」的觀念包括控制之成本不應大於其效益的原則。在分析特定控制的成本效益時,下列何者不是應考慮的因素?
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成本效益分析的核心在於評估控制措施所帶來的經濟價值是否大於其建置成本。選項D「高階主管對執行內部控制的態度」屬於控制環境（Tone at the top）的範疇，是內控能否落實的基礎，而非在分析特定控制程序時所使用的成本或效益衡量因素。其餘選項如預期損失、替代方案及對員工士氣的影響，均直接涉及控制程序的成本支出或風險降低效益。
題目來源： 112年第3次考試
第 2 題
對於管理者利用其在企業內的職位、權威和公司資金控制來滿足個人慾望,下列何者為經濟學者之稱謂:
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在代理理論（Agency Theory）中，管理者利用其職位權力消耗公司資源以滿足個人私利（如豪華辦公室、私人飛機等）的行為，經濟學上稱為「在位消費」（Perquisite consumption）。其餘選項如不良消費、個人消費或企業贈與，皆非學術上針對此類代理問題行為的標準定義稱謂。
題目來源： 112年第3次考試
第 3 題
建立內部控制係公司管理階層的責任,為了建立有效的內部控制,公司應採取以下何種作法:
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內部控制制度應具備彈性與針對性，公司必須考量自身及子公司之整體環境、產業特性及營運活動來量身訂做，並維持動態檢討。選項A盲目排斥科技並不符合現代治理趨勢；選項B雖有八大循環，但仍需視實際業務性質增減；選項D錯誤，內控制度應由公司管理階層自行設計與執行，而非由證交所訂定統一標準規範。
題目來源： 112年第3次考試
第 4 題
若薪資給付採發放現金方式,未領薪資如何處理最恰當?
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為確保資產安全與帳務紀錄之準確性，未領薪資應立即存回銀行薪資專用帳戶，以建立獨立的稽核軌跡並防止挪用。由出納或人事部門暫時保管（選項B、D）將增加現金遺失或被舞弊的風險；請他人代領（選項C）則缺乏身分核對機制，易生爭議。
題目來源： 112年第3次考試
第 5 題
美美是某一上市公司內部稽核部門之稽核人員。美美於完成111年6月份稽核作業後,公司總經理表示為加快缺失的改善,故請美美將稽核報告陳核給他過目。美美對總經理的指示應該如何回應:
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內部稽核人員應保持超然獨立性，稽核報告之陳核對象應依規定送交監察人或審計委員會，而非僅聽從總經理指示。遵從指示（選項A）或私下交付特助（選項C）皆會損及稽核職能之獨立性；不列入缺失（選項D）則違反誠實信用原則與內部稽核準則。
題目來源： 112年第3次考試
第 6 題
若業務人員面臨業績壓力,對部分非付現之客戶大量出貨為其維繫客戶關係的常用方法;請問內部控制中,下列何項作業可能因此產生重大缺失?
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業務人員為達成業績而對非付現客戶大量出貨，屬於信用銷售行為，直接影響「應收帳款」之評價與回收風險，若客戶無還款能力將導致呆帳損失。應付帳款（選項A）屬於採購循環；固定資產（選項B）與銀行存款（選項C）與此類虛增銷售額之行為無直接關聯。
題目來源： 112年第3次考試
第 7 題
甲公司為上市公司, 乙、 丙為其子公司, 丁為其孫公司,其中, 乙及 丁均為非重要子公司。請問 甲公司對其子、孫公司之監督與管理何者為非?
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」，公開發行公司應設置專任內部稽核人員，其目的在於維持稽核工作的獨立性與專業性，因此母公司稽核人員不得兼任子公司或孫公司之稽核職務。其餘選項中，督促子公司建立內控、複核稽核報告及按月取得管理報告，皆為母公司對子公司監督管理之法定必要程序。
題目來源： 112年第3次考試
第 8 題
企業透過風險管理,檢討企業控制環境中之潛在事件可能發生什麼風險及損失,是屬於下列何種過程?
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風險辨認是指企業在目標設定後，系統性地識別可能影響目標達成的潛在事件，並分析這些事件可能帶來的風險與損失類型。選項B、C、D分別屬於風險回應（如風險分攤、控制或規避）的執行階段，而非初步辨識風險的過程。
題目來源： 112年第3次考試
第 9 題
公開發行公司內部稽核人員之設置,何者正確?
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公開發行公司應設置職務代理人，以確保內部稽核工作在人員請假或出缺時仍能持續運作，且代理人應注意利益衝突迴避。選項A與C違反了內部稽核人員應為「專任」且不得兼任可能影響獨立性職務之規定；選項D錯誤，因為設置稽核代理人為法規強制要求。
題目來源： 112年第3次考試
第 10 題
母公司應收子公司款餘額過高,可能發生原因為:
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子公司若對外收款不力，將導致其現金流量不足以償還對母公司之欠款，進而使母公司帳上之應收子公司款項餘額異常升高。選項B與D通常代表經營狀況良好，應有利於款項回收；選項C則為資金運用之結果而非應收款項過高之主因。
題目來源： 112年第3次考試
第 11 題
公開發行公司從事資金貸與、背書保證、衍生性商品交易等應建立備查簿,請問其目的為何?
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建立備查簿之目的在於落實內部控制，包含詳實記錄交易過程以供控管、提供內部稽核查核軌跡，並確保各項重大財務行為符合法令規範。選項A、B、C均為備查簿之核心功能，故全數正確。
題目來源： 112年第3次考試
第 12 題
下列何者於稽核人員分析維修費用科目的交易內容時,最可能發現:
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稽核人員透過分析維修費用明細，最主要在辨識是否有應予資本化之支出（如重大改良或增置）被錯誤列為當期費用，以規避資產認列。選項B屬授權控制問題；選項C應於查核固定資產科目時發現；選項D則屬截止測試範疇。
題目來源： 112年第3次考試
第 13 題
企業若有運用科技,建置控制作業以達成目標,應注意以下何者事項:
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企業運用資訊科技建置控制作業時，必須涵蓋業務流程中的自動化控制、資訊科技的一般性控制（如購置、開發及維護），以及權限控管與安全管理，以確保控制目標的達成。選項(A)、(B)、(C)均為內部控制制度中關於資訊科技控制的核心要素，故皆應注意。
題目來源： 112年第3次考試
第 14 題
稽核人員或許無需函證決算日之應付帳款餘額,因為:
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應付帳款的查核重點在於「完整性」，由於企業通常持有來自供應商的外部憑證（如發票、對帳單），稽核人員可藉由核對這些外部原始憑證來證實餘額，不一定必須進行函證。選項(A)截止測試無法取代餘額證實；(B)是否支付與餘額確認無必然邏輯；(C)律師函主要針對或有負債與訴訟，非針對一般應付帳款餘額。
題目來源： 112年第3次考試
第 15 題
公開發行公司於每年1月底前申報內部稽核人員基本資料時,應檢查內部稽核人員是否符合金管會所定進修時數之規定,如不符合者應如何處置?
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」規定，內部稽核人員進修時數若不符合規定，公司應令其於一個月內改善，逾期未改善者，公司應立即調整其職務。選項(A)、(C)、(D)均忽略了該準則對於稽核人員資格與進修時數的強制性法定規範，且公司負有監督與調整職務之責。
題目來源： 112年第3次考試
第 16 題
對於併購其他企業時,整合不同資訊系統所面對的風險,下列何者最不重要?
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資訊系統整合的核心風險在於技術架構的相容性、資料庫結構的複雜度以及與外部供應商的介面串接。被併購企業的程式設計人員編制數目屬於人力資源管理範疇，對於系統本身能否成功整合的技術性與結構性風險影響程度最低。其餘選項如資料庫複雜度、系統相容性及供應商相依性，均直接影響系統遷移與資料對接的成敗。
題目來源： 112年第3次考試
第 17 題
公開發行公司應如何訂定股務作業管理之控制作業?
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」規定，股務作業管理屬於公司內部控制制度中必要訂定之作業控制循環。無論公司是自辦股務或委託股務代理機構辦理，皆應建立相應的監督機制、溝通聯繫管道及作業程序，以確保股務處理之合法性與正確性。
題目來源： 112年第3次考試
第 18 題
為蒐集銀行調節表的銀行帳戶餘額證據,下列除哪一項外,皆需查核?
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銀行調節表之查核重點在於驗證「銀行端」餘額的真實性與調節項目的正確性，因此必須透過銀行對帳單、存簿紀錄及銀行函證等外部證據來證實。總分類帳僅記錄公司內部的帳面金額，是調節的對象而非用來證實銀行端餘額的外部佐證證據。
題目來源： 112年第3次考試
第 19 題
企業之控制活動,資產和紀錄存取的控制可藉下列何者程序來達成?
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資產與紀錄之存取控制旨在確保僅限經授權之人員方能接觸實體資產或進行系統資料異動，以維護資料完整性與資產安全性。選項A與C僅針對特定範圍（實體或會計紀錄），選項B由總經理親自處理不符職能分工且不具效率，僅有選項D涵蓋了使用與異動程序的完整授權邏輯。
題目來源： 112年第3次考試
第 20 題
若企業報廢資產的程序存在內控弱點,則查核人員最有可能採取下列何項程序?
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當報廢程序存在弱點時，最大的風險在於帳面上仍列有已不存在或已處分的資產（高估資產），因此查核人員應從帳面紀錄出發，透過實地盤點驗證資產是否確實「存在」。選項A關注評價，選項C係由實物追查至帳冊以驗證「完整性」，選項D之分析性程序無法直接證實資產是否存在。
題目來源： 112年第3次考試
第 21 題
甲公司係一上櫃公司,其財務人員於公司任職已十年以上,平時頗獲主管及同仁好評,其主要係負責公司出納作業,公司大、小章均由其保管,且與會計師、銀行人員關係良好。該財務人員因近期期貨交易失利,故興起挪用公司銀行存款的不良企圖。他於會計師查帳時,偽造銀行函證回函交付予會計師,致其舞弊行為多年未被發現。請問,以上員工舞弊發生之主因可能為何?
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此案例反映了多項內控缺失：會計師未親自控管函證回函程序屬查核瑕疵；公司對敏感職位未執行強制輪調，使員工有機會長期隱匿舞弊；出納兼管大、小章則嚴重違反職能分工原則。上述因素共同導致舞弊行為多年未被發現，故選項皆正確。
題目來源： 112年第3次考試
第 22 題
企業內部控制,重要物資提領需事先經過「核准」,以免庫存資材被竊。此控制方法稱為:
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事先核准屬於「前向性控制」（Feedforward Control），其核心在於事件發生前即採取預防措施，以確保作業符合預期目標並防止弊端。即時性控制強調作業進行中的監控；回饋性控制則是在事後針對結果進行檢討與修正；潛伏性控制並非標準內部控制分類術語。
題目來源： 112年第3次考試
第 23 題
甲上市公司帳上有投資性不動產,其衡量方式採公允價值衡量,且其公允價值採自行估價之方式。請問公司內部控制制度對於估價方式之訂定,何者有誤?
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」，投資性不動產之公允價值評估應遵循相關評價準則公報或法令規定，不得由估價人員自行依所謂「同業常用方法」隨意評估，以確保評價的客觀性與一致性。選項A、B、D均為法規要求之標準作業流程、人員資格及報告簽章規範，屬正確敘述。
題目來源： 112年第3次考試
第 24 題
下列何者最能避免員工挪用客戶清償的貨款?
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要求客戶開立「抬頭、劃線、禁止背書轉讓」之支票，能確保款項僅能存入公司指定帳戶，從物理與法律層面直接阻斷員工將款項挪為私用的途徑。專人催收與郵寄對帳單多屬事後核對或催促性質；會計與出納職能分立雖是基本內控，但若員工直接接觸現金或可轉讓支票，仍有挪用風險，效果不如限制支付工具直接。
題目來源： 112年第3次考試
第 25 題
公開發行公司內部控制制度訂定流程,下列何者有誤?
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」，內部控制制度之訂定或修正應經董事會通過。若公司設有審計委員會，依證券交易法第14條之5規定，內控制度之訂定或修正應經審計委員會全體成員二分之一以上同意，並提董事會決議，審計委員會之同意僅為前置程序，不能取代董事會之最終決策權。其餘選項：(A)書面化為法規基本要求；(B)與(C)皆符合處理準則中關於董事會決議程序與獨立董事意見處理之規範。
題目來源： 112年第3次考試
第 26 題
企業材料存量之控制政策及作業程序規定,如庫存材料已達到或即將達到訂購點時,由倉儲部門開列物料請購單,送請購運處辦理採購事宜,這種活動是屬於何種控制活動?
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由倉儲部門負責存量監控與提出請購，再交由採購部門執行採購，此流程將「資產保管（倉儲）」與「交易執行（採購）」職能分離，確保不同部門間能相互牽制，防止舞弊或錯誤，屬於典型的職能分工。其餘選項：(A)紀錄核對強調帳實相符；(B)保障資產實體安全著重於門禁或防竊；(D)績效比較則屬於管理層面的監督。
題目來源： 112年第3次考試
第 27 題
以下 甲公開發行公司自行評估內部控制制度之作法,何者有誤?
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公開發行公司辦理自行評估，其工作底稿及相關資料應至少保存五年，並非由公司自行決定是否製作或保存期限，此為法規強制要求以備主管機關查核。其餘選項：(A)每年至少辦理一次自行評估、(B)內部稽核單位覆核評估報告、(C)作為出具內控聲明書之依據，皆符合「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」之規定。
題目來源： 112年第3次考試
第 28 題
企業內部稽核單位執行遵循稽核之重點為:
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遵循稽核（Compliance Audit）之核心目的在於確認企業運作是否符合外部法令規範（如法律、命令）以及內部規章（如政策、程序）。選項A屬於營運稽核或循環稽核範疇；選項C屬於財務稽核範疇；選項D則屬於電腦資訊系統稽核或效能稽核。
題目來源： 112年第3次考試
第 29 題
甲公司為一上市公司,其分層負責層級之規定係投資金額達新臺幣5千萬元以上者,應經董事會通過。該公司年度中召開董事會通過未來一年內擬投資之標的需達信評A-以上,且投資金額不得逾公司淨值的10%,至於實際投資標的及金額則授權董事長決定。請問以上投資程序是否符合公司內部控制規定?
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公開發行公司應落實內部控制制度，其中「分層負責」屬控制活動之重要環節。若公司內規明定5千萬元以上需經董事會通過，則董事會不得將此權限概括授權予董事長自行決定具體標的與金額，此舉違反內控制度之職能分工與核決權限規定，主管機關得依證交法處以行政罰鍰或由證交所處以違約金。選項B、D誤解了內控的強制性；選項C錯誤在於公發公司違反內控確實具備行政裁罰風險。
題目來源： 112年第3次考試
第 30 題
下列敘述何者較正確?
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原始憑證於付訖後立即加蓋「付訖」戳記或銷印，是防止重複請款與重複支付的重要控制程序。選項A中，郵寄收入應由非帳務處理人員拆封編列清單以符合職能分工；選項B中，現金櫃台應適度集中管理以利監控與安全；選項D中，銀行對帳單應由非出納人員（如會計或獨立人員）核對並編製調節表，以達成職能牽制。
題目來源： 112年第3次考試
第 31 題
依據證券商作業委託他人處理應注意事項規定,證券商應就委外事項之風險程度、重大性及對營運與客戶權益影響進行評估,依風險基礎方法採取適當之控管措施,並依相關規定辦理。以下何者非應遵循之規定?
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證券商委外作業應採「風險基礎方法」，針對風險程度與重大性進行評估並採取適當控管，而非不分輕重地對所有事項進行「鉅細靡遺」的評估，且實務上控管目標為將風險降至可接受範圍，而非「避免發生任何風險」。選項A、B、D分別符合法規中關於董事會監督職責、盡職調查程序及確保主管機關檢查權之規定。
題目來源： 112年第3次考試
第 32 題
下列何者為零用金之內控要點:
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零用金管理應嚴格遵守專款專用原則，禁止任何形式的短期調借或以收據、支票抵充現金（即白條抵庫），以防範舞弊或挪用。選項A中零用金應由專人保管並記錄，而非「非主要管錢者」；選項B中保管與核准動支應職能分立，保管人不應具備核准權限；選項D中零用金撥補應依據實際支出的合法憑證，而非僅憑盤點結果。
題目來源： 112年第3次考試
第 33 題
EastM公司今年股東會要改選董監事,公司派掌握多數股權,但因長年經營績效不彰,導致小股東發起徵求委託書爭取經營權,對於小股東徵求委託書 乙事,以下敘述何者為真?
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公開發行公司得依據「公開發行公司出席股東會使用委託書規則」及公司內部控制制度所訂定之股務處理程序，依法自行徵求或委託代收委託書。選項A錯誤，徵求人資格須符合持股條件或特定身分；選項B錯誤，法規嚴禁以金錢或其他利益收買委託書；選項D錯誤，委託書徵求制度是各國公司治理中保障股東參與權的重要機制，並非不採行。
題目來源： 112年第3次考試
第 34 題
下列何者於控制活動中係屬獨立內部複核之事項?
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獨立內部複核係指由未參與原始交易執行的人員，對已完成的工作進行檢查。授信經理審核由部屬編製的客戶帳齡分析表，符合管理階層對作業流程的監督與複核邏輯。選項B中內部稽核不應參與核定鑑價等營運決策，以免喪失獨立性；選項C之會計師屬於外部審計而非內部複核；選項D所述之進入權限屬於實體控制範疇，非屬複核事項。
題目來源： 112年第3次考試
第 35 題
甲上市公司在內控聲明書上載明,其辦理對其子公司資金貸與案時,有建檔不完整及未確實執行控管程序等疏失,致有違反公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則規定之情事。以上缺失可能發現的來源為何?
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內部控制缺失的發現管道多元，包含管理階層透過自行評估程序檢視作業流程、內部稽核單位進行年度稽核計畫之查核，以及外部會計師受託執行內部控制專案審查。上述三者皆為我國內部控制制度監督機制的重要組成部分，故皆有可能發現缺失。選項A、B、C僅列舉單一管道，不若D完整。
題目來源： 112年第3次考試
第 36 題
賣方開立帳單後,才能向顧客收款。賣方公司為建立有效內部控制,應由下列哪一部門負責開立帳單的工作?
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基於職能分立原則，會計部門負責帳務紀錄，應根據業務部門的訂單與倉儲部門的運送憑證開立帳單，以確保帳務處理的客觀性與正確性。選項A之業務部門負責銷售授權，若兼任開單易導致虛增業績；選項B之倉儲運輸負責資產保管，不應參與紀錄；選項D之收款部門負責資產處置，若兼任開單易產生挪用公款之舞弊空間。
題目來源： 112年第3次考試
第 37 題
以下人員對於公開發行公司年度稽核計劃之敘述,何者正確?
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」第十三條規定，公開發行公司應將資金貸與、背書保證、衍生性金融商品交易等重大財務行為列為年度稽核計畫之必要稽核項目，且必須「按季」進行稽核，不論該年度是否實際從事該項作業。乙君與丁君主張無交易即可不納入計畫，以及丙君使用「可」按季規劃之非強制性語氣，皆違反法規之強制性規定。
題目來源： 112年第3次考試
第 38 題
《請參閱上列敘述》對於運鈔人員監守自盜的風險, 丙保全公司若未採取任何控制活動,則在企業風險管理的八項組成要素中的風險回應, 丙保全公司採取的方式為何?
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風險接受（Risk Acceptance）是指企業在評估風險後，決定不採取任何控制活動或行動來改變風險的可能性或影響程度，選擇自行承擔潛在損失。避免風險係指停止導致風險的活動；降低風險係指透過內部控制減少風險；分攤風險則是將風險轉移給第三方。
題目來源： 112年第3次考試
第 39 題
對於運鈔人員監守自盜的風險, 丙保全公司若選擇投保員工忠誠險,則在企業風險管理的八項組成要素中的風險回應, 丙保全公司採取的方式為何?
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風險分攤（Risk Sharing）係指透過保險、外包或合約約定，將風險的部分或全部影響轉移給第三方承擔。投保員工忠誠險即是將員工舞弊造成的損失風險轉移給保險公司。避免風險為終止該業務；降低風險為加強監控措施；接受風險則是不做任何處置。
題目來源： 112年第3次考試
第 40 題
丙保全公司在事後不僅受到罰鍰,並撤銷優良資格,主管機關甚至提出不排除撤照處分。這些後續的懲罰機制,對 丙保全公司而言,屬於下列何者?
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主管機關所施予的罰鍰、撤銷資格或撤照處分，屬於企業外部監督力量對其經營行為的制約，故歸類為外部控制。內部控制為企業自行建立的程序；風險評估與回應則屬企業內部風險管理的環節，非外部懲罰機制。
題目來源： 112年第3次考試
第 41 題
鑒於近年證券期貨服務事業數位化轉型發展,將相關作業委託他人處理及對雲端等第三方服務之需求增加,為增加內部控制監理之彈性,金管會修正「證券暨期貨市場各服務事業建立內部控制制度處理準則」第八條,將作業委託他人處理之管理納入內部控制制度,並訂定相關證券期貨服務事業作業委託他人處理應注意事項。請問,以下何者是委外需注意之事項?
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依據證券期貨服務事業相關內控準則，委外作業必須簽訂書面契約以釐清法律責任，且其內部作業規範須經董事會核定以落實公司治理，並應明確劃分專責單位之權責，故選項皆正確。
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第 42 題
內部控制在電腦資訊系統普及化之後,電腦取代人的監督,管理者控制幅度加大,企業可以減少什麼?
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電腦化資訊系統能即時處理大量資訊並強化監督效能，使管理者的控制幅度擴大，進而縮減中間管理層，達成組織扁平化並減少組織層級。執行長層級固定不變；薪資與學經歷層級則與控制幅度擴大無直接因果關係。
題目來源： 112年第3次考試
第 43 題
為因應氣候變遷、協助企業及早訂定減碳目標,金管會公布上市櫃公司永續發展路徑圖,訂定公司溫室氣體盤查資訊揭露時程規畫。另近期國發基金與證交所合資成立臺灣碳權交易所,目的亦是協助企業達成碳中和目標並與產業成長發展取得平衡,共同落實國家政策。企業在面對內外環境及法規變革,以下何者觀念是對的?
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企業面對外部環境與法規變革時，風險評估應具備前瞻性。法律與規則的改變屬於重要的外部風險來源，提早建構合規機制能確保企業在法規生效前完成轉型，降低違規風險並提升競爭力。選項A錯誤在於內控不應僅限於明確法令，亦應包含風險管理與誠信經營；選項C的觀望態度會使企業錯失因應時機並增加合規成本；選項D錯誤在於內控成效最終責任應由董事會及管理階層承擔，而非僅由專責小組負責。
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第 44 題
美國受沙班法案(Sarbanes-OxleyActof2002)規範的上市公司,應執行「舞弊防制計畫及控制制度」,而員工的操守又是企業控制環境中的關鍵因素,下列何者為企業培養員工良好的操守之最佳方式?
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控制環境是內部控制制度的基礎，而誠信與道德價值是控制環境的核心。透過建立正直的企業文化（Tone at the Top），能從根本上引導員工行為，預防舞弊發生。選項B僅屬事後懲戒，無法主動培養操守；選項C過度強調營利可能誘發舞弊動機；選項D的高壓管理若缺乏誠信文化，容易導致員工隱瞞錯誤或產生對立。
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第 45 題
庚子公司係一上市公司,其從事觀光旅遊業,過去幾年因為疫情導致業績不佳,每股盈餘均呈負值,今年因為疫情解封,出國人數較往年明顯增加,今年第一季營收較去年同期明顯成長,其股價雖有少幅上揚,但近期網站上部分人士吹捧,已連續五天開盤跳空漲停。以下敘述何者有誤?
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上市櫃公司對於足以影響股價之重大訊息或市場謠言，負有及時澄清與說明之義務，以維護資訊透明度及投資人權益，不可僅以專注本業為由拒絕澄清。選項B符合法規要求公司應建立內線交易防範機制；選項C符合證交法對內部人持股轉讓之事前申報及事後彙報規定；選項D為對投資人之正確風險提示。
題目來源： 112年第3次考試
第 46 題
企業在甄選新進員工時,由於應徵者比聘僱者更清楚自 己的能力,從風險評估的角度,應徵者若隱藏實情,可能產生什麼風險?
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逆選擇風險發生於契約簽訂前，係指在資訊不對稱的情況下，應徵者隱藏真實能力或負面資訊，導致企業招募到不適任員工的現象。道德風險則是指契約簽訂後，因監督困難導致當事人做出損害他方利益的行為；選擇風險與資訊風險並非此經濟學現象之標準定義。
題目來源： 112年第3次考試
第 47 題
甲公司為上櫃公司,其109年度合併財務報告顯示有大筆之顧問費支出,公司就該事項應如何處理?
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」，公司應針對顧問費支出訂定控管程序，並評估其必要性與合理性，且控管範圍應涵蓋子公司。非關係人交易仍存在舞弊風險，故選項A錯誤；子公司之財務狀況會影響合併報表，仍受相關法令規範，故選項C錯誤；大額支出涉及資產保全與財報表達之正確性，非僅稅務申報問題，故選項D錯誤。
題目來源： 112年第3次考試
第 48 題
內部稽核人員應對被稽核單位之內部控制執行何種測試,以取得主要內部控制在整個受稽核期間中是否仍在使用並有效運作的資訊?
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遵循測試旨在確認受稽核單位是否持續且有效地執行既定之內部控制程序，以取得控制作業在受稽核期間內有效運作的證據。壓力測試主要用於金融風險管理評估極端情境；智力測驗與責任測試則非內部稽核針對控制執行有效性之標準測試方法。
題目來源： 112年第3次考試
第 49 題
以下何者需依證券暨期貨市場各服務事業建立內部控制制度處理準則規定,將作業委託他人處理之管理納入內控?
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依據「證券暨期貨市場各服務事業建立內部控制制度處理準則」第8條規定，證券商、期貨商、投信投顧等服務事業，應將「委外作業管理」納入其內部控制制度之控制項目。選項A、B適用的是「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」，其規範重點與服務事業準則有所區別；選項D證交所及櫃買中心則另有其專屬之監理規範。
題目來源： 112年第3次考試
第 50 題
在存貨查核中,何者不是稽核人員試圖證實之項目?
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存貨查核之目標在於確認存貨之存在性、完整性、權利義務、評價及表達。選項A敘述有誤，因為「客戶所有的全部存貨」不一定僅限於「盤點時在庫者」，尚包含在途存貨或存放於他處之存貨，稽核人員需驗證的是所有權而非僅限於現場庫存。選項B涉及評價，選項C涉及表達與揭露，選項D涉及價值減損之評價，均為存貨查核之標準項目。
題目來源： 112年第3次考試
第 51 題
以下對內部控制風險評估之敘述,何者有誤:
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內部控制僅能提供「合理確認」，無法確保公司經營絕對「無虞」或完全無風險。風險評估之目的在於辨識並分析影響目標達成之風險，以將風險控制在可承受範圍內，而非消除所有風險。選項A、C、D均符合COSO內部控制框架中關於風險評估之原則，包含確立目標、考量舞弊與環境改變，以及作為設計控制作業之基礎。
題目來源： 112年第3次考試
第 52 題
下列那一項證實分析性程序最能顯示可能有過時存貨的問題?
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存貨週轉率反映存貨變現的速度，若週轉率下降，代表存貨滯銷或積壓時間過長，是判斷存貨過時或呆滯最直接的分析性指標。其餘選項中，毛利率主要受售價與成本變動影響；存貨單位成本與評價有關；製造費用則與生產成本分攤相關，皆非判斷過時之首要指標。
題目來源： 112年第3次考試
第 53 題
稽核人員檢查倉儲部門之領料(發料)控制作業,必須注意哪些事項?
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領料控制的核心在於確保交易的完整性與授權。領料單編號連續可防止漏列，核對內容數量並經簽收則能確保帳實相符並釐清責任歸屬。其餘選項中，領料人對用途或效用的認知屬於作業效率範疇，非內部控制查核重點；品質檢驗通常屬於品管部門職責，非領料控制之核心。
題目來源： 112年第3次考試
第 54 題
若銀行在存提款電腦化之後,對於櫃台提款超過10萬元者,必須主管以「主管卡」刷卡後,才能使線上即時作業系統再啟動,則下列措施何者能更強化此一規定之控制功效?
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主管刷卡屬於預防性控制，而列印超限交易明細並進行事後審核則屬於偵測性控制，兩者結合能有效防止主管卡遭冒用或授權流於形式。其餘選項中，提高上限會擴大風險暴露；人工雙軌作業不符自動化效益；平行模擬通常用於系統開發或稽核測試，非日常作業之強化措施。
題目來源： 112年第3次考試
第 55 題
在評估企業內部控制時,必須謹記「實質重於形式」,其理由為何?
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「實質重於形式」強調內部控制不應僅停留在書面制度的建立（形式），更應關注制度是否在實際營運中被有效遵循與執行。若企業僅有完善的規章但員工並未落實，則該控制視同失效。選項B與D錯誤，因為內部控制通常要求留下軌跡以供查核；選項C則屬於成本效益原則之考量，與實質重於形式無直接關聯。
題目來源： 112年第3次考試
第 56 題
某一家中等規模製造廠商的生產部經理訂購超額的原料,並指定送至其目前經營副業的一家倉儲公司。該經理偽造驗收文件並且核准付款支票。下列何種查核程序最能偵察此項舞弊?
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由於經理已偽造驗收文件，單純核對帳面憑證（如選項A）無法發現異常。透過實地盤點原料並與驗收報告比對，可發現帳面上已驗收的原料實際上並未入庫，進而偵破物資被挪用的舞弊。選項B之供應商確認函僅能證明交易發生，無法證明貨物去向；選項D之分析性測試雖能發現異常趨勢，但偵察舞弊的直接性不如實地盤點。
題目來源： 112年第3次考試
第 57 題
執行分析性程序時發現本期毛利率偏高,下列何者最不可能是其原因?
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漏列銷貨交易會導致銷貨收入減少，在銷貨成本不變或同步減少的情況下，通常會導致毛利總額下降或毛利率不變，最不可能導致毛利率「偏高」。選項A將進貨運費（成本）誤列為費用，會低估成本進而高估毛利；選項B虛列銷貨會直接增加收入而不增加成本，導致毛利率上升；選項D銷售組合轉向高毛利產品亦會提升整體毛利率。
題目來源： 112年第3次考試
第 58 題
企業的風險管理中,何者為企業之外部風險?
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外部風險係指企業無法完全掌控之外部環境變動，競爭對手的行動屬於市場競爭環境，為典型的外部風險來源。其餘選項如管理人員疏忽、會計處理錯誤及未遵守法令，皆屬於企業內部作業、人員或程序控管不當所產生的內部風險。
題目來源： 112年第3次考試
第 59 題
以下對會計師受公開發行公司委託專案審查公開發行公司內部控制制度之敘述,何者有誤?
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」規定，會計師執行內部控制制度專案審查，應由符合規定之會計師「二人以上」共同簽署出具報告，而非僅由一人簽證。選項A、B、D分別正確描述了審查範圍、涵蓋期間及執行程序之四個階段。
題目來源： 112年第3次考試
第 60 題
甲負責應收帳款的記錄,其好友亦為其公司的客戶。為避免 甲藉由發出虛構的貸項通知單,沖銷其好友的帳款,則下列那一項控制程序最能有效防止此種舞弊?
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要求在核准貸項通知單前必須檢附退回商品的驗收報告，能確保該筆沖銷具備真實的實物退回基礎，有效防止虛構貸項通知單的舞弊。選項A僅具事後對帳功能；選項B雖為職能分工但未針對授權邏輯控管；選項C僅能確保憑證完整性，無法驗證交易真實性。
題目來源： 112年第3次考試
第 61 題
依「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」規定,公開發行公司內部稽核人員對於檢查所發現之內部控制制度缺失及異常事項,應多久追蹤一次至改善為止?
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」第15條規定，內部稽核人員對於檢查所發現之內部控制制度缺失及異常事項，應至少按季追蹤至改善為止，以確保相關單位已及時採取適當之改善措施。其餘選項如按月、每半年或每年，皆不符合法規所訂定之最低追蹤頻率要求。
題目來源： 112年第3次考試
第 62 題
下列內部稽核作業之申報期限,何者有誤?
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依據處理準則第16條規定，公開發行公司應於每會計年度終了後「2個月內」（即2月底前）申報上年度稽核計畫執行情形，而非3個月內。其餘選項均符合法定時限：次一年度稽核計畫於12月底前申報、稽核人員名冊於1月底前申報、缺失改善情形於5月底前申報。
題目來源： 112年第3次考試
第 63 題
有關上市上櫃公司內部控制制度聲明書之規定,下列敘述何者錯誤?
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依據處理準則第24條規定，公開發行公司應於每會計年度終了後「3個月內」辦理內部控制制度聲明書之公告申報，此期限係為配合年度財務報告之公告。其餘選項敘述正確：聲明書應刊登於年報、應以自行評估及稽核報告為依據，且必須先經董事會通過。
題目來源： 112年第3次考試
第 64 題
以下敘述何者為非?
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依據「公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則」規定，同業間依消費者保護法規範從事預售屋銷售合約之履約保證連帶擔保者，係屬於得為背書保證之範圍，故選項A所述「不得為背書保證」為錯誤。其餘選項如基於承攬工程需要之同業互保、有業務往來之公司、或依持股比例對共同投資公司背書保證，皆為法規明文允許之情形。
題目來源： 112年第3次考試
第 65 題
公開發行公司從事衍生性商品交易,應辦理之事項,以下何者錯誤?
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依據「公開發行公司取得或處分資產處理準則」規定，公開發行公司從事衍生性商品交易，若授權相關人員依公司所訂處理程序辦理者，事後仍應提報最近期董事會，以落實監督機制，故選項C所述「無需再提報」為錯誤。選項A、B、D分別描述了高階主管之監督責任、董事會之定期評估責任及備查簿之設置，均符合法規要求。
題目來源： 112年第3次考試
第 66 題
審計委員會之召集,應載明召集事由,如無緊急情事,應於幾日前通知委員會成員?
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依據「公開發行公司審計委員會行使職權辦法」規定，審計委員會之召集，應載明召集事由，並於 7 日前通知委員會成員。但有緊急情事者，不在此限。選項A、B、D之天數均不符合現行法規規定之標準通知期限。
題目來源： 112年第3次考試
第 67 題
有關董事會議事錄之敘述,以下何者有誤?
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依據「公開發行公司董事會議事辦法」規定，董事會議事錄應於會後「20日內」分送各董事及監察人，而非30日。其餘選項中，議事錄應記載發言摘要、視訊影音資料視為議事錄一部分，以及議事錄應於公司存續期間永久保存，皆符合現行法規要求。
題目來源： 112年第3次考試
第 68 題
關於公開發行公司董事會議案之表決,下列何者不正確?
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依據公司法及公開發行公司董事會議事辦法規定，董事會之決議應有「過半數」董事之出席，並以出席董事過半數之同意行之，而非三分之一。選項A、B、C關於主席宣布停止討論、無異議通過之效力及議事規範應載明表決方式，均符合實務規範。
題目來源： 112年第3次考試
第 69 題
企業何者應對內部控制之重要性建立內部行為準則,包括訂定董事行為準則、員工行為準則等事項?
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內部控制制度之控制環境強調「誠信與道德價值」，應由董事會與高階管理階層負責建立內部行為準則，以形塑企業文化並落實內控重要性。股東會、內部稽核或監察人雖在內控體系中扮演不同角色，但非訂定整體行為準則之主要發起與建立層級。
題目來源： 112年第3次考試
第 70 題
上市櫃公司應於每會計年度第1季、第2季及第3季終了後幾日內,公告並申報經會計師核閱及提報董事會之財務報告?
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依據證券交易法第36條規定，公開發行公司於每會計年度第1季、第2季及第3季終了後45日內，應公告並申報經會計師核閱及提報董事會之財務報告。其餘選項如30日、75日或2個月均不符合現行法規對季報申報期限之規定。
題目來源： 112年第3次考試
第 71 題
公開發行公司訂定及修正內部控制制度應提經何者通過?
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」規定，公司訂定或修正內部控制制度應經董事會決議通過，以確保管理階層對內部控制制度的重視與監督責任。董事長個人、股東會或審計委員會均非法律規定之最終通過核定機關。
題目來源： 112年第3次考試
第 72 題
公開發行公司每年年度稽核計畫之必要稽核項目,不包括:
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年度稽核計畫之必要項目包含重要營運循環、法令規章遵循、對子公司之監督管理等具體作業流程。公司之誠信與道德價值屬於「控制環境」之要素，通常透過整體評估或自行評估確認，而非列為年度稽核計畫中獨立的「必要稽核項目」。
題目來源： 112年第3次考試
第 73 題
依資金貸與及背書保證處理準則規定,公司從事短期融通金額上限為何?
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依據「公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則」第3條規定，公司因短期融通資金之必要而貸與他人者，其貸與總額不得超過貸與企業淨值之40%。選項B、D以取得資金企業之淨值為基準，以及選項C以總資產為基準，皆不符合法規規定之計算基礎。
題目來源： 112年第3次考試
第 74 題
下列何者不是公開發行公司得為背書保證之對象?
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依據「公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則」第5條，得為背書保證之對象僅限於：有業務往來之公司、公司直接及間接持有表決權股份超過50%之公司、或直接及間接對公司持有表決權股份超過50%之公司。選項C中，公開發行公司僅持股48%，未達50%之法定門檻，且法規並未放寬至「依經濟實質判斷為母公司」即可為其背書保證。其餘選項均符合法規明定之對象範圍。
題目來源： 112年第3次考試
第 75 題
甲國內上市公司短期資金貸與 乙公司款項,董事會通過日為112/5/1,動撥日為112/6/1,請問何時屆期?
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短期融通資金之期限不得超過一年。該期限之計算應自實際動撥日（112/6/1）起算，故屆期日為113/5/31。選項A、B之計算期間不足一年或起算點錯誤；選項D則違反短期融通必須有明確期限之規定。
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第 76 題
公開發行公司應於何時定期公告資金貸與餘額?
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依據「公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則」第21條規定，公開發行公司應於每月十日前公告申報上月份資金貸與餘額，以利資訊揭露之即時性。選項A、C、D之公告頻率或時點均不符合現行法規要求之每月十日前申報之規定。
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第 77 題
下列何者為「公開發行公司取得或處分資產處理準則」所規範適用之資產?
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依據「公開發行公司取得或處分資產處理準則」第3條，資產適用範圍廣泛，包含有價證券、不動產、設備、使用權資產、無形資產，以及營建業之存貨與金融機構之債權等。由於選項A、B、C皆在法規明定之資產範疇內，故應選以上皆是。
題目來源： 112年第3次考試
第 78 題
公開發行公司取得未上市未上櫃股票之處理,下列何者有誤?
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依據「公開發行公司取得或處分資產處理準則」第11條，僅在交易金額達公司實收資本額20%或新臺幣3億元以上時，才強制要求洽請會計師就交易價格合理性表示意見，並非所有取得未上市櫃股票之交易皆須辦理，故選項B敘述過於絕對而有誤。選項A、C、D則分別符合法規對於財務報表取具、授權層級及投資限額之基本規範。
題目來源： 112年第3次考試
第 79 題
有關公開發行公司董事會召集之規定,下列何者有誤?
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依據「公開發行公司董事會議事辦法」第3條規定，董事會應至少每季召開一次，意即每年至少應召開4次，而非3次。其餘選項中，載明事由、7日前通知以及經相對人同意得以電子方式通知，皆符合公司法第204條及相關議事準則之規定。
題目來源： 112年第3次考試
第 80 題
有關薪資報酬委員會之規定,何者有誤?
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依據「股票上市或於證券商營業處所買賣公司薪資報酬委員會設置及行使職權辦法」，委員會成員應由董事會委任，且其中應有獨立董事參與，並由獨立董事擔任召集人及會議主席，故「不須獨立董事組成」之說法錯誤。其餘選項關於人數不得少於3人、定期評估薪酬及每年至少召開2次均符合法規。
題目來源： 112年第3次考試