第 1 題
在規劃企業營運的控制作業時,內部稽核扮演的角色為何?
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內部稽核之核心職能為獨立評估內部控制制度之有效性，並提供改善建議。規劃控制作業、執行控制作業以及制定規劃程序均屬於管理階層（第一線或第二線人員）之職責，內部稽核為維持其獨立性與客觀性，不應參與控制制度之設計與執行，以避免自我查核之衝突。
題目來源： 112年第2次考試
第 2 題
企業風險管理的基本前提,是每一個企業的存在都是在為它的利害關係人:
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根據COSO企業風險管理（ERM）框架之基本前提，企業存在之目的在於為其利害關係人「創造價值」。風險管理之目的即在於協助管理階層處理不確定性及其所帶來的風險與機會，進而強化創造價值的能力。帶來風險或減損價值顯然不符企業經營之宗旨，而設立控制架構僅是達成目標的手段而非前提。
題目來源： 112年第2次考試
第 3 題
一般人會期待內部稽核人員可以發揮良好功能。下列何者不是這種內部稽核人員需具備之要件?
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內部稽核人員應秉持客觀、公正與誠信原則，若發現詐欺疑慮卻因企業和諧而隱而不發，嚴重違反職業道德規範與稽核職責。其餘選項中，良好人際關係有助於溝通、持續進修能維持專業勝任能力、蒐集攸關證據則是執行稽核業務的基本要求，皆為稽核人員應具備之要件。
題目來源： 112年第2次考試
第 4 題
下列敘述何者較為適當?
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內部控制具有先天限制，當企業作業方式或環境改變時，原有的控制程序可能不再適用或失效。其餘選項錯誤原因：(B)內部控制僅能提供合理保證，無法完全確保有效性；(C)管理階層仍可能透過權限凌駕進行舞弊，分層負責無法完全避免管理舞弊；(D)成本效益原則是建立內部控制的基本考量，並非短視作法。
題目來源： 112年第2次考試
第 5 題
取代資產負債日的實地存貨盤點,可在年底結束前進行盤點。其條件為:若內部控制充分且:
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若欲以資產負債日前之盤點取代期末盤點，必須具備完善的永續存貨紀錄，方能透過帳面紀錄追蹤盤點日至報表日間之存貨增減變動。其餘選項中，存貨呆滯、標籤錯誤報告或陳舊存貨區隔，雖屬存貨管理範疇，但無法提供跨時點調節存貨數量的邏輯基礎。
題目來源： 112年第2次考試
第 6 題
近年來評估企業之公司治理與控制環境的良窳與下列何者有關?
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公司治理的核心在於董事會與經理人之間的權責制衡，董事與經理人間的獨立性可確保監督職能發揮，而相協性則有助於決策執行，兩者皆為評估控制環境良窳之關鍵指標。其餘選項如家族背景、服務年資、聯誼管道或學歷規定，多屬個人背景或形式條件，並非公司治理與內部控制評估的核心邏輯。
題目來源： 112年第2次考試
第 7 題
根據OECD公司治理準則,下列何者不是有效公司治理架構之基礎?
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OECD公司治理準則強調應保護股東權利、確保對所有股東（含少數及外國股東）之公平對待，並確認利害關係人之權利，而非單純以「維護公司利益優先」作為架構基礎，後者易導致忽視利害關係人權益。選項A、B、C均為OECD準則中明確提及之有效治理架構基礎，包含透明度、法治精神及權責劃分。
題目來源： 112年第2次考試
第 8 題
企業未落實資金貸與他人之作業程序,浮濫的將資金貸與他人,不僅無法達成遵循相關法令規定之目標,也會影響下列何項目標之達成?
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內部控制之三大目標包含營運之效果及效率、報導具可靠性及相關法令之遵循。浮濫貸與資金會導致企業資產面臨高度風險，直接損害資源配置的效率與營運目標的達成。選項B、C、D均非內部控制架構下定義的核心目標，且「資金貸與他人」本身為作業項目而非控制目標。
題目來源： 112年第2次考試
第 9 題
為了避免所設定的整體目標窒礙難行,企業管理者應如何作業,才能獲得客觀及合理的參考依據?
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企業在設定整體目標時，必須考量未來環境的變動與不確定性，透過妥善運用預測技術（如市場趨勢分析、經濟預測等），能提供客觀的數據支持，確保目標具備可行性與合理性。其餘選項如庫存管理、資金調度或行銷通路評估，多屬於特定營運層面的執行作業，而非設定整體目標時的核心預測工具。
題目來源： 112年第2次考試
第 10 題
內部稽核工作重點在增進收益、減少費用、改善現金流量,而非僅對帳上紀錄的收益加以驗證,是屬於下列何種稽核範疇?
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營運稽核（Operational Audit）的核心目的在於評估組織資源運用的效率與效果，重點在於提升經營績效、增進收益及改善現金流量。電腦稽核側重資訊系統安全與控制；遵循稽核關注是否符合法規與政策；財務報表稽核則著重於財務資訊的公允表達與帳項紀錄之驗證。
題目來源： 112年第2次考試
第 11 題
稽核人員最可能從巡視廠房之行為中得到何種相關的資料?
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實地巡視廠房（Observation）是稽核人員觀察資產實體狀態最直接的方式，能有效辨識機器設備是否閒置、損壞或老舊過時。壞帳提列與保險購置屬於帳務處理與合約審查範疇，無法透過巡視得知；存貨數量的合理性雖可初步觀察，但精確度不如實地盤點，且巡視最直接的收穫通常是資產的實體存在與堪用狀況。
題目來源： 112年第2次考試
第 12 題
企業內部控制透過實施一系列的政策、程序朝目標邁進,並儘量避免或減少企業遭受突發損失的一種控制過程,其實就是:
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內部控制的本質在於透過辨識、評估及處理可能影響目標達成的風險，以提供合理保證。因此，實施政策與程序以減少損失的過程，核心即為企業風險管理的具體實踐。選項(A)僅描述程序面而非本質；(C)僅為監督機制的一環；(D)僅屬風險評估的初步步驟，未涵蓋完整的控制過程。
題目來源： 112年第2次考試
第 13 題
若業務員面臨業績壓力,對於部分非付現之客戶大量出貨為其維繫客戶關係的常用方法;下列何項作業可能會因此產生重大缺失?
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對非付現客戶大量出貨屬於信用銷售行為，會直接導致應收帳款餘額大幅增加。若業務員為追求業績而忽視客戶信用狀況，將導致應收帳款無法收回之呆帳風險劇增，產生重大缺失。選項(A)存貨雖會減少但非此情境之核心財務風險；(B)與(C)涉及現金流入，而本題情境為非付現交易，故不直接相關。
題目來源： 112年第2次考試
第 14 題
內部稽核人員超然獨立,係透過下列二者加以達成的,其一是內部稽核單位在企業內部的地位,應足以使其順利完成稽核的責任;其二是內部稽核人員執行職務時,自 己應保持:
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內部稽核的獨立性由「組織地位」與「人員客觀性」共同構成。客觀性是指稽核人員在執行職務時，應秉持公正無私、不偏袒的態度，避免利益衝突，以確保稽核結果的真實性。選項(B)並非專業準則要求；(C)與(D)雖為工作態度，但不足以定義稽核人員的超然獨立地位。
題目來源： 112年第2次考試
第 15 題
針對進貨項目做截止測試的目的是為了確認下列何者?
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進貨截止測試的核心目的在於確認受查者於資產負債表日對商品是否具有所有權，並確保所有屬於本期的進貨交易皆已入帳，即驗證「完整性」與「存在或發生」聲明。選項A僅強調盤點，未涵蓋帳務歸屬；選項B涉及權利與義務聲明；選項C涉及評價與分攤聲明。
題目來源： 112年第2次考試
第 16 題
為確保固定資產不會有未經授權的報廢,管理當局應設立之制度須包括:
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採用預先依序編號的報廢通知單屬於「授權控制」與「文件紀錄控制」，能確保每一筆資產處分皆經過管理階層核准，並防止資產被私自變賣或報廢。選項A、B、D均屬於事後追蹤或監控性質，無法在事前有效防止未經授權的報廢行為。
題目來源： 112年第2次考試
第 17 題
所有公司股本交易最終都可追查至:
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公司股本的發行、增資、減資或庫藏股買回等重大交易，依據公司法規定必須經由董事會決議通過，因此董事會議事錄是所有股本交易最原始且具法律效力的授權依據。選項B、C僅紀錄資金流向；選項D僅為股東名簿之細目，無法證明交易之合法授權。
題目來源： 112年第2次考試
第 18 題
下列何者為最常用的預算控制?
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預算控制主要透過將實際執行結果與預期目標進行比較，分析其差異並據以採取修正行動，此種事後檢討與修正的機制屬於典型的「回饋性控制」。前向性控制屬於事前預防；即時性控制則強調執行中的監控；潛伏性控制並非標準的預算控制分類。
題目來源： 112年第2次考試
第 19 題
下列敘述何者為非?
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借款、承兌及租賃等事項涉及資金的籌措與運用，應歸屬於「融資及投資循環」，而非採購及付款循環。其餘選項中，銷售循環包含接單與授信、生產循環包含計畫與領料、薪工循環包含僱用與薪資計算，皆為正確的循環定義。
題目來源： 112年第2次考試
第 20 題
下列何者於控制活動中係屬獨立內部複核之事項?
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獨立內部複核是指由不負責該項業務的人員對已完成的工作進行檢查，授信經理檢查帳齡分析表的完整性與合理性，屬於管理階層對作業流程的監督複核。內部稽核不應參與核定鑑價等執行面業務以維持獨立性；會計師盤點屬於外部審計而非內部控制活動；進入存放地點不受限則屬於稽核職權而非複核事項。
題目來源： 112年第2次考試
第 21 題
已知公司所有銷貨均為賒銷,其批准所有客戶的信用期間為2個月,稽核人員執行分析性複核時,發現本期應收帳款周轉次數為4次,則下列哪一情況最不可能發生?
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信用期間2個月代表正常應收帳款週轉率應為6次（12/2）。現週轉率僅為4次，低於預期，代表應收帳款回收速度變慢，可能原因包含客戶延遲付款、銷貨收入低估或壞帳風險增加。若應收帳款被低估，週轉率（銷貨收入/應收帳款）計算結果反而會上升，故「應收帳款低估」最不可能發生。
題目來源： 112年第2次考試
第 22 題
新的查核策略稱為風險基礎審計(risk-basedaudit),與傳統查核方式比較下,新的查核策略有何特徵?
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風險基礎審計的核心在於透過對受查單位及其環境（含內部控制）的充分瞭解，評估重大不實表達風險，進而決定查核程序的性質、時間及範圍。選項A強調證實測試為傳統查核特徵；B與D並非風險基礎審計之核心特徵。
題目來源： 112年第2次考試
第 23 題
下列何項為資本支出?
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資本支出係指使資產達到可供使用狀態前所支付的必要支出，購入土地之代書費屬於取得資產的成本，應予資本化。選項A、C、D均屬於維持資產運作或年度例行性之支出，應列為當期費用（收益支出）。
題目來源： 112年第2次考試
第 24 題
若應收帳款之積極式函證之回函中,有數份表示已於期後一週內付訖,則稽核人員較可能作成之結論或進一步採取的行動為:
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當客戶回函表示已於期後付款時，稽核人員應透過「順查其收款紀錄」來驗證該筆帳款在資產負債表日確實存在，且其期後確實已轉化為現金，以確認債權之真實性與評價。選項A範圍過大且無針對性；選項B與確認帳款是否存在無直接關聯；選項C對已回函表示付款之客戶再次函證並無實益。
題目來源： 112年第2次考試
第 25 題
下列何者通常並非是控制測試之查核程序?
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函證屬於證實程序中的餘額明細測試，主要用於獲取外部證據以驗證帳戶餘額的真實性，而非用於測試內部控制執行的有效性。控制測試常用的程序包括詢問、觀察、檢查相關文件及重新執行。因此，函證並非典型的控制測試程序。
題目來源： 112年第2次考試
第 26 題
您被指派查核一家金融機構的年度報表,並且正在規劃有關現金的各項查核程序時間,您認為稽核人員最好是:
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為了防止受查單位在不同資產項目間進行挪用或掩飾（如將已盤點過的現金填補尚未盤點的有價證券缺口），稽核人員應採取同時盤點現金、有價證券及其他可轉換資產的程序。選項A之騰挪操作通常透過銀行存款轉帳調節表查核；選項B中應付帳款截止與現金盤點關聯性較低；選項D之函證對象為銀行存款而非庫存現金。
題目來源： 112年第2次考試
第 27 題
下列哪一項查核程序最能合理保證應收帳款的評價聲明?
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評價聲明旨在確認資產是否以適當之淨變現價值列帳，評估備抵壞帳之合理性可直接確認應收帳款之可回收性，進而達成評價目標。選項A與D主要針對「存在」聲明；選項C則針對「權利與義務」聲明。
題目來源： 112年第2次考試
第 28 題
為期蒐集顧客分類帳中尚未收取的部分均係有效的應收客帳的審計憑證,審計人員將自下列何項母體中抽取樣本?
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欲證實帳列金額是否「有效」（即存在性），必須從已記錄的「顧客明細帳」作為母體抽樣，再回溯核對至原始憑證以確認該筆帳款確實存在。選項A、B、D均為原始憑證，從中抽樣通常是用於測試「完整性」聲明，即確認是否有漏記之情事。
題目來源： 112年第2次考試
第 29 題
下列何項控制活動,可確保所有已開立帳單的賒銷皆已記錄應收帳款?
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透過每日銷貨發票總額與應收帳款過帳金額的核對，可確保所有已開立的發票均已完整轉入應收帳款帳戶，達成「完整性」控制。選項A係確保銷貨之真實性（存在性）；選項C為授權控制；選項D僅能確認帳務處理的一致性，無法保證所有發票皆已入帳。
題目來源： 112年第2次考試
第 30 題
下列哪一項證實分析性程序最能顯示可能有過時存貨的問題?
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存貨週轉率反映存貨銷售或耗用的速度，若週轉率下降，代表存貨滯留於倉庫的時間變長，是判斷存貨是否過時、陳舊或滯銷最直接的分析性指標。選項A毛利率主要受售價與成本變動影響；選項B單位成本反映採購或生產價格；選項C製造費用則與生產成本分攤有關，皆無法直接顯示存貨過時問題。
題目來源： 112年第2次考試
第 31 題
以下對於公開發行公司應以書面訂定內部控制制度之敘述,何者為誤?
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內部控制制度應依企業風險評估結果訂定，並非將所有細節規章「鉅細靡遺」地納入，且實務上細部作業程序之異動通常授權由管理階層核定，若任何微小異動皆須提報董事會，將導致決策效率低下且不符成本效益原則。選項A、B、C均符合「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」之規範。
題目來源： 112年第2次考試
第 32 題
下列何者最能表達內部控制的概念?
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內部控制的核心定義是由董事會、管理階層及其他員工執行的一套程序，旨在為達成營運效果與效率、財務報告可靠性及相關法令遵循等目標提供合理保證。選項B將其視為限制過於消極；選項C僅涵蓋行為控管，範圍過窄；選項D責任歸屬僅為治理的一環，非內控之核心本質。
題目來源： 112年第2次考試
第 33 題
建立內部控制係公司管理階層的責任,為了建立有效的內部控制,公司應採取以下何種作法?
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」，企業應考量公司及其子公司整體之營運活動，並按產業特性、營運規模及環境，設計並確實執行其內部控制制度。選項A過於保守且不符數位轉型趨勢；選項B之控制作業不限於八大循環，應視實際業務性質而定；選項D則誤將建立制度之責任歸於證交所，實則為公司管理階層之責任。
題目來源： 112年第2次考試
第 34 題
內部控制制度能否將最高主管有效列入控制?
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內部控制制度在理論設計上涵蓋全體員工及管理階層，但「管理階層踰越」屬於內部控制的先天限制。因此，制度能否發揮實質約束力，高度取決於最高主管對內部控制的重視程度與誠信態度（即控制環境）。選項A過於消極；選項C與D忽略了人為因素與管理階層踰越的實務風險。
題目來源： 112年第2次考試
第 35 題
甲公司為一上市公司,其分層負責層級之規定係投資金額達新台幣5千萬元以上者,應經董事會通過。該公司年度中召開董事會通過未來一年內擬投資之標的需達信評A-以上,且投資金額不得逾公司淨值的10%,至實際投資標的及金額則授權董事長決定。請問以上投資程序是否符合公司內部控制規定?
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公開發行公司應確實執行其所訂定之內部控制制度。若公司內規已明定5千萬元以上投資應經董事會通過，則董事會不得以概括授權方式將具體標的與金額之決定權交予董事長，此舉違反分層負責規定，主管機關可依證券交易法處以行政罰鍰。選項B與D錯誤認為授權可凌駕內控制度；選項C錯誤判斷行政裁罰之可能性。
題目來源： 112年第2次考試
第 36 題
內部控制有重大缺失是指:
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內部控制重大缺失之定義在於內部控制組成要素中，任一或一個以上組成要素有缺失，且該缺失程度已導致無法合理確保企業目標之達成。選項B之「絕對確保」不符內控之「合理確保」本質；選項C與D則未完整描述缺失對目標達成的影響程度。
題目來源： 112年第2次考試
第 37 題
企業設置內部稽核單位之目的:
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內部稽核之核心目的在於協助管理階層評估及改善風險管理、控制及治理程序之有效性，以配合企業本身管理需要。選項B、C、D雖可能為附帶效果，但非設置稽核單位之根本宗旨。
題目來源： 112年第2次考試
第 38 題
以下有關 甲公開發行公司自行評估內部控制制度之作法,何者有誤?
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」，自行評估之底稿及相關資料應至少保存五年，並非由公司自行決定是否製作或保存。選項A、B、C均符合法規對於自行評估程序、稽核複核及作為聲明書依據之規定。
題目來源： 112年第2次考試
第 39 題
企業內部控制,負責營運的管理者在執行日常業務活動時,持續見證內部控制是否發揮功能,稱為:
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持續性監督係指在營運過程中，管理階層透過日常管理、督導及其他行動，即時評估內部控制制度之有效性。選項A、C非標準內部控制專有名詞；選項D屬於資訊與溝通要素，而非監督作業。
題目來源： 112年第2次考試
第 40 題
企業內部控制之控制活動,採用職能分工控制的目的是:
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職能分工之核心目的在於透過不同人員間的相互牽制，使單一員工無法在執行業務時發生錯誤或舞弊後，能利用職權之便自行掩飾。選項A、B、D皆與內部控制中「預防與偵測錯誤舞弊」之職能分工邏輯無關。
題目來源： 112年第2次考試
第 41 題
有關調薪及各類扣抵事項由哪一部門負責較適當?
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為落實職能分工，薪資調整與扣抵事項之核准與紀錄應由人事部門負責，以與薪資計算及發放職能分離，防止虛報薪資或挪用款項。財務部與薪工部門負責執行面，若兼任核准權限將缺乏牽制；稽核部門則負責事後監督，不應參與日常營運決策。
題目來源： 112年第2次考試
第 42 題
企業內部控制,以製造業來說,在訂定整體目標時,首先應確定:
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企業在訂定整體目標時，首要任務是進行市場定位與策略規劃，確定產品的目標市場與競爭方向，這決定了企業的生存基礎與後續資源配置。人力資源管理、技術管理及資金調度政策則屬於達成市場目標後的支援性功能與資源分配手段，並非首要確定的核心目標。
題目來源： 112年第2次考試
第 43 題
公司的政策是「客戶永遠是對的」,一旦發生客訴問題,據報營業部門會做合適的說明與處理,稽核人員進行檢查時,首先要蒐集的資料是什麼?
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稽核人員評估客訴處理成效時，必須先掌握客訴的整體樣態、發生頻率與處理趨勢，故「客訴之意見分類及檢討分析表」是了解問題核心與改善措施的最直接依據。帳齡分析表與銷貨報告單主要用於財務與銷售量查核，無法反映客訴處理品質；無過失事件報告單範圍過於狹隘，無法代表整體客訴狀況。
題目來源： 112年第2次考試
第 44 題
若企業報廢資產的程序存在內控弱點,則查核人員最有可能採取下列何項程序?
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資產報廢程序若存在內控弱點，最主要的風險在於資產已實質處分或滅失，但帳面上未及時沖銷，導致資產虛增。因此，查核人員應從帳冊出發，實地盤點驗證資產是否確實存在，以確認「存在性」聲明。抽查現場資產回溯至帳簿是測試「完整性」，計算比例則屬於分析性程序，皆非針對報廢弱點的最直接查核程序。
題目來源： 112年第2次考試
第 45 題
最近市場升息、股市相對低迷,公司雖然本業尚稱穩健,但評價損失可能導致淨值下降,因此,公司規劃私募普通股,以強化財務狀況。請問以上決策涉及何項營運循環?
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私募普通股屬於籌措資金的行為，涉及公司資本結構的調整與資金來源的管理，故歸屬於融資循環。採購循環涉及商品或勞務之取得；投資循環涉及資金之運用（如購買有價證券）；生產循環則與產品製造過程相關。
題目來源： 112年第2次考試
第 46 題
內部控制自行檢查作業之檢查範圍,宜包括下列何者?
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內部控制自行檢查作業之目的在於落實公司自我監督機制，其範圍應涵蓋公司整體內部控制制度之設計及執行，包含營運、報導及遵循三大目標。其餘選項僅列出內部控制之部分目標，未能完整涵蓋應檢查之範圍。
題目來源： 112年第2次考試
第 47 題
下列有關獨立董事之敘述,何者較為適當?
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獨立董事之核心價值在於其獨立性與專業性，應由不具備利害關係之外部專業人士擔任，以發揮監督職能並維護股東權益。獨立董事必須為自然人，且不應由大股東或法人股東指派代表擔任，以避免喪失獨立性；小股東選任則非法律規定之必要條件。
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第 48 題
企業的風險管理中,何者為企業之外部風險?
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外部風險係指來自企業外部環境且非企業所能直接控制之因素，競爭對手的市場策略與行動即屬於典型的外部競爭風險。其餘選項如管理人員疏忽、會計處理錯誤及未遵守法令，皆屬於企業內部作業、人員或程序控管不當所產生的內部風險。
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第 49 題
所謂「穩健原則」是指在不確定採取何種會計處理方式較能允當表達之情況下,應選擇:
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穩健原則要求在會計處理面臨不確定性時，應選擇最不可能高估資產與收益，且最不可能低估負債與損失的方法，以確保財務報表不致過度樂觀。選項B與此原則背道而馳；選項C為歷史成本原則；選項D僅為穩健原則在存貨評價上的具體應用，並非其完整定義。
題目來源： 112年第2次考試
第 50 題
依財團法人中華民國會計研究發展基金會發布之「審計準則委員會所發布規範會計師服務案件準則總綱」規定,會計師專案審查公司之內部控制制度之案件性質為何?
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依據審計準則委員會發布之準則總綱，會計師受託執行內部控制制度之專案審查，旨在對受查單位之內部控制有效性提供結論，以增進預期使用者之信心，故性質上屬於「確信案件」。選項A與B雖亦屬確信案件，但專案審查內控在準則分類中明確歸類於確信案件架構下；選項D則指代編財務資訊或協議程序等不提供確信之服務。
題目來源： 112年第2次考試
第 51 題
企業之風險管理,採取嚴格的信用政策會造成什麼風險?
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採取嚴格的信用政策會提高授信門檻，導致部分信用程度稍差但仍具購買力的客戶流失，進而造成銷貨收入減少。其餘選項中，壞帳增加與賒銷增加通常是信用政策「放寬」的結果；現金被竊則屬於資產保全控制問題，與信用政策無直接關聯。
題目來源： 112年第2次考試
第 52 題
母公司應收子公司款餘額過高,可能發生原因為:
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當子公司對外之應收帳款催收不力時，會導致其現金流量不足，進而無法如期償還對母公司的欠款，造成母公司帳上應收子公司款餘額過高。其餘選項中，母公司存貨管理良好與此無關；母公司週轉不靈是結果而非原因；子公司銷貨順暢通常應有助於回收款項，不應導致欠款過高。
題目來源： 112年第2次考試
第 53 題
下列對於內部控制制度之敘述,何者不當?
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內部控制制度僅能提供「合理確認」，而非「絕對保證」。員工間的串通行為（Collusion）屬於內部控制的先天限制，任何完善的控制程序都難以完全杜絕蓄意的集體舞弊。其餘選項均為正確內控原則：A為職能分立、B為授權控制、C為成本效益原則之應用。
題目來源： 112年第2次考試
第 54 題
下列何項不必於每一年度進行全面性實地盤點?
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固定資產因其性質較為穩定且流動性低，實務上常採抽查或循環盤點方式，未必如現金、有價證券或存貨等高流動性資產需每年進行全面性實地盤點。庫存現金、有價證券及存貨因易發生挪用、盤虧或損耗，必須定期且全面盤點以確保帳實相符。
題目來源： 112年第2次考試
第 55 題
在評估企業內部控制時,必須謹記「實質重於形式」,其理由為何?
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內部控制的有效性取決於實際執行情形而非僅止於書面規章。若企業僅建立完善制度卻未落實執行，則該控制僅具形式而無實質效用。選項B、D錯誤，因內部控制執行通常需留下軌跡以供查核；選項C所述之成本效益原則與實質重於形式之核心定義無直接關聯。
題目來源： 112年第2次考試
第 56 題
下列情形何者會被視為內部控制的嚴重缺失?
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審計委員會之核心職能為監督公司財務報告及內部控制，依據公司治理原則，其成員應由獨立董事組成，若由執行長、財務長等管理階層兼任，將嚴重喪失獨立性與監督功能。選項A、B、D之組織架構與報告路徑在實務中尚屬常見，不必然構成嚴重缺失。
題目來源： 112年第2次考試
第 57 題
公開發行公司應實施內部稽核,其目的在於協助下列何者檢查及複核內部控制制度之缺失及衡量營運之效果及效率,並適時提供改進建議,以確保內部控制制度得以持續有效實施及作為檢討修正內部控制制度之依據?
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」，內部稽核之目的在於協助董事會及經理人檢查及複核內部控制制度之缺失及衡量營運之效果及效率，並適時提供改進建議。大股東、股東會及債權人雖為利害關係人，但非內部控制制度執行與監督之直接管理主體。
題目來源： 112年第2次考試
第 58 題
執行分析性程序時發現本期毛利率偏高,下列何者最不可能是其原因?
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毛利率計算公式為（銷貨收入－銷貨成本）／銷貨收入。漏列銷貨交易會導致銷貨收入減少，通常會使毛利率下降或維持不變，而非偏高。其餘選項中，進貨運費誤列為費用會低估成本、虛列銷貨會高估收入、銷售高毛利產品組合增加，均會導致帳面上毛利率偏高。
題目來源： 112年第2次考試
第 59 題
若稽核人員於查核內部控制時,發現有某一中級主管涉有非法行為時,則應:
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內部稽核人員發現舞弊或非法行為時，應將查核結果及實情告知組織內適當之高階管理階層或審計委員會，以確保問題得到適當處理。單純加強查核無法解決已發現之非法問題；直接通知主管機關通常非首要程序；決定責任歸屬則屬於管理階層或司法調查之職權而非稽核人員。
題目來源： 112年第2次考試
第 60 題
企業內部控制之控制活動,下列何項人事政策有助於職能分工控制?
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強制輪流休假能使其他員工接手工作，藉此發現原經辦人員可能隱瞞的舞弊或錯誤，落實職能分工與相互牽制之目的。其餘選項中，「工作等待特定員工」與「不休假獎金」反而增加舞弊隱藏的風險，「績效獎金」則屬於激勵制度，與職能分工控制無直接關聯。
題目來源： 112年第2次考試
第 61 題
會計師專案檢查公開發行公司內部控制制度測試及評估其執行有效性時,下列何者為非?
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會計師執行專案審查時，應考量自期末至報告日止所發生的期後事項，評估其對內部控制制度有效性之影響，而非無需審查。其餘選項關於測試目的、方法（詢問、檢視、觀察、重新執行）及證據蒐集受不遵循程序影響之敘述，均符合審計準則與相關法規規範。
題目來源： 112年第2次考試
第 62 題
關於公開發行公司自行評估內部控制制度,下列敘述何者錯誤?
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自行評估報告應由公司內部稽核單位或指定單位負責複核，以作為董事會及總經理出具內部控制制度聲明書之依據，而非由外部會計師複核各單位及子公司之報告。其餘選項正確描述了自行評估作為自我監督機制、需訂定作業程序及涵蓋設計與執行有效性之規範。
題目來源： 112年第2次考試
第 63 題
公開發行公司不擬將資金貸與他人者,相關敘述何者正確?
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依據「公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則」規定，公開發行公司若不擬將資金貸與他人，得提報董事會通過後，免予訂定資金貸與他人作業程序。選項A提及需經監察人同意為多餘程序；選項C違反「先訂程序後執行」之原則；選項D之決議門檻並非法令針對此豁免事項之特別規定。
題目來源： 112年第2次考試
第 64 題
公開發行公司前依規定辦理背書保證,惟嗣後因情事變更,致背書保證對象不符規定或金額超限時,應如何處理?
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根據「公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則」，因情事變更致背書保證對象不符規定或金額超限時，公司應訂定改善計畫，將相關改善計畫送各監察人，並依計畫時程完成改善。選項A錯誤在於應送監察人而非直接送主管機關；選項B與D則違反必須改善之強制性規定。
題目來源： 112年第2次考試
第 65 題
公開發行公司取得或處分不動產或設備,於契約成立日前估價者,出具報告日期與契約成立日期不得逾多少個月?
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依「公開發行公司取得或處分資產處理準則」規定，專業估價者出具之估價報告，其出具日期與契約成立日期不得逾三個月。選項A、C、D之時間長度均不符合現行法令對於估價時效性之要求。
題目來源： 112年第2次考試
第 66 題
公開發行公司向關係人取得不動產,下列事由何者需洽會計師複核及表示具體意見?
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依據「公開發行公司取得或處分資產處理準則」規定，公開發行公司向關係人取得不動產，除繼承取得、與關係人簽訂合建契約、或與子公司間取得供營業使用之不動產使用權資產等法定排除事由外，應洽請會計師就交易價格之合理性表示具體意見。選項B之「逾三年」未達法定免除評估合理性之五年標準，且非屬免除會計師複核之範疇，故仍需辦理。其餘選項A、C、D均屬於準則中明文規定得免除洽會計師表示意見之特殊情形。
題目來源： 112年第2次考試
第 67 題
公開發行公司董事因故解任,致不足5人者,公司應如何處理?
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依證券交易法第26條之1及公司法第201條規定，公開發行公司董事缺額達三分之一或獨立董事均解任時，才須於60日內召開股東臨時會補選。若僅為董事人數不足5人但未達三分之一缺額之標準，則於最近一次股東會補選即可。選項B、C所述之30日或60日強制補選期限，僅適用於董事缺額達三分之一或獨立董事全數解任之嚴格條件，不適用於一般不足5人之情形。
題目來源： 112年第2次考試
第 68 題
有關企業內部控制之目標,下列敘述何者有誤?
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內部控制之「報導目標」範疇廣泛，不僅限於外部財務報導，尚包含企業內部的管理報導以及非財務資訊（如永續報告、環境報告等）之可靠性、及時性與透明性。選項A、B、D分別正確描述了內部控制作為一種「過程」的本質，以及營運效果效率與法令遵循等核心目標，符合COSO委員會及我國法規定義。
題目來源： 112年第2次考試
第 69 題
依「上市上櫃公司治理實務守則」之規定,上市上櫃公司董事會召集之股東會,下列敘述何者有誤?
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依據「上市上櫃公司治理實務守則」第12條規定，上市上櫃公司召開股東會時，宜有董事會「過半數」董事親自出席，而非選項所稱之三分之一。其餘選項中，給予股東發言機會、逐案表決以及主席違規散會時之補救程序，均為守則中保障股東權益之正確規範。
題目來源： 112年第2次考試
第 70 題
為協助推動上市櫃公司實踐企業社會責任,下列何者為非?
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推動永續發展（企業社會責任）之適用範圍應涵蓋「企業集團」整體，而非僅限於本公司，以確保集團運作一致性。其餘選項關於注意利害關係人權益、重視ESG因素及依重大性原則訂定風險政策，皆為實踐企業社會責任之核心要項。
題目來源： 112年第2次考試
第 71 題
有關公開發行公司內部稽核人員職務代理人之規範,下列何者正確?
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內部稽核人員之職務代理人必須遵循獨立性與客觀性原則，對於涉及自身利害關係或利益衝突之案件應予迴避。選項A錯誤，代理人每年仍須依規定參加進修；選項B錯誤，代理人資格須符合法定條件；選項D錯誤，為維持獨立性，稽核人員（含代理人）不得稽核其過去一年內曾服務之部門。
題目來源： 112年第2次考試
第 72 題
公開發行公司設置獨立董事及審計委員會者,修正內部控制制度時,以下敘述何者錯誤?
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」規定，設置審計委員會之公司，其內部控制制度之訂定或修正應經審計委員會全體成員二分之一以上同意，並提董事會決議。若未經審計委員會全體成員二分之一以上同意者，應經全體董事「三分之二」以上同意行之，而非二分之一。選項A、B、C均符合董事會議事程序與紀錄之法定要求。
題目來源： 112年第2次考試
第 73 題
公開發行公司辦理背書保證因業務需要,而有超過背書保證作業程序所訂額度之必要且符合公司背書保證作業程序所訂條件者,應先踐行下列何種程序,方得為之?
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依據「公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則」規定，公司因業務需要，背書保證金額欲超過作業程序所訂額度時，應經董事會同意並由半數以上之董事對公司超限可能產生之損失具名聯保，並修正背書保證作業程序，報經股東會追認。選項A、C、D之核決權限或具名聯保之對象（總經理、董事長、監察人）均不符合法規規範。
題目來源： 112年第2次考試
第 74 題
有關薪資報酬委員事宜,下列何者有誤?
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依據「股票上市或於證券商營業處所買賣公司薪資報酬委員會設置及行使職權辦法」規定，薪資報酬委員會成員因故解任，致人數不足三人者，應自事實發生之日起「三個月」內召開董事會補行委任，而非六個月。選項A、B、C關於成員委任方式、人數下限及任期之敘述皆符合現行法令規定。
題目來源： 112年第2次考試
第 75 題
公開發行公司取得或處分資產,下列何者情況無論交易金額大小,均須辦理公告申報?
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依據「公開發行公司取得或處分資產處理準則」規定，向關係人取得不動產屬於高度關聯且具風險之交易，為強化資訊透明度，不論交易金額大小均應辦理公告申報。其餘選項如向關係人取得無形資產或處分有價證券，通常需達一定金額門檻（如實收資本額20%或總資產10%）才需申報；買賣附買回、賣回條件之債券則多屬於豁免公告範圍。
題目來源： 112年第2次考試
第 76 題
薪資報酬委員會應定期評估並訂定薪資報酬之對象,不包括下列何者?
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薪資報酬委員會之法定職權在於評估並訂定董事、監察人及經理人之薪資報酬，旨在防止高階主管自肥並落實公司治理。一般公司員工之薪資結構與發放，通常由管理階層或人力資源部門依內部規範辦理，不屬於薪資報酬委員會的審議對象。
題目來源： 112年第2次考試
第 77 題
下列何種事項,如未經審計委員會同意,不得由全體董事三分之二以上同意行之?
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依證券交易法第14條之5規定，年度財務報告必須經審計委員會全體成員二分之一以上同意，若未獲同意，則無法透過董事會三分之二以上同意之方式取代，此為審計委員會之絕對職權。其餘選項如內部控制制度、重大資產交易或涉及董事利害關係事項，若未經審計委員會同意，仍得由全體董事三分之二以上同意行之，並於董事會議事錄載明審計委員會之意見。
題目來源： 112年第2次考試
第 78 題
依證券交易法第14條規定,公開發行公司定期編送主管機關之財務報告,應經何人簽名或蓋章,並出具財務報告內容無虛偽或隱匿之聲明?
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依據證券交易法第14條第3項規定，公開發行公司定期編送主管機關之財務報告，應經董事長、經理人及會計主管簽名或蓋章，並出具財務報告內容無虛偽或隱匿之聲明書。選項董事長、經理人及會計主管三者缺一不可，故其餘選項皆因成員不完整而錯誤。
題目來源： 112年第2次考試
第 79 題
查核人員使用電腦輔助查核技術所需設置之控制程序,下列敘述何者有誤?
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查核人員執行電腦輔助查核技術時，重點在於確保查核程序之完整性與資料之正確性，並非在所有情況下皆以「查核人員在場」作為必要之控制程序，可透過遠端監控、系統日誌或事後覆核等方式達成控制目的。其餘選項中，取得受查者同意、考量結果整合及防範受查者人員不當影響，均屬設置電腦輔助查核技術控制程序之正確實務。
題目來源： 112年第2次考試
第 80 題
公開發行公司對其子公司財務、業務資訊之監督與管理,下列何者為誤?
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」規定，公開發行公司應「按月」取得各子公司月結之管理報告，而非「每半年」取得。其餘選項關於發現異常應督促改進、對重要子公司加強資金貸與及背書保證之分析，以及重要子公司範圍之認定標準，均符合現行法規規範。
題目來源： 112年第2次考試