第 1 題
企業內部控制中,財務報導之可靠性目標特別自企業整體目標中予以標示出來,主要與下列何者有關?
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財務報導之可靠性目標被特別強調，主因在於公司治理架構下，資訊透明化是保障利害關係人權益的核心，確保外部使用者能取得正確資訊。選項B、C雖涉及資訊需求，但非該目標在內控架構中被獨立標示的主因；選項D則僅屬行政申報，非內控理論之核心治理邏輯。
題目來源： 112年第1次考試
第 2 題
下列何者並非企業進行風險管理的關鍵成功要素?
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企業風險管理應採循序漸進、持續改善的方式，而非一次性的全面大幅改革，以免造成組織過度衝擊或適應不良。選項A、B、C均為推動風險管理的正面要素，包含高階支持、重點突破及銜接現有基礎。
題目來源： 112年第1次考試
第 3 題
中小企業若人員編制有限,無法避免不適宜之兼職,則下列何者是最佳策略?
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當中小企業因人力不足無法達成職能分工時，經營者直接介入控管重要營運活動與會計紀錄，屬於最直接且有效的補償性控制措施。選項A、B、C雖具備一定程度的牽制效果，但其強度與即時性皆不如經營者親自監督。
題目來源： 112年第1次考試
第 4 題
有關內部控制制度、公司治理制度、及企業社會責任制度,我國發展之先後順序為何?
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我國法規發展歷程中，最早由內部控制制度奠定基礎，隨後因應國際趨勢推動公司治理，近年則進一步強調企業社會責任（CSR/ESG）。選項B、C、D之排序均不符合我國法規演進之實務現況。
題目來源： 112年第1次考試
第 5 題
下列何者對於OECD公司治理準則關於資訊揭露和透明之規範,最為貼切?
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OECD 公司治理準則強調公司治理架構應確保對公司所有重大事項（包括財務狀況、績效、所有權及治理情形）進行及時且精確的揭露。選項B過於絕對，透明度非唯一考量；選項C揭露管道應以確保使用者能平等、及時取得資訊為優先而非僅考量成本；選項D揭露範圍涵蓋財務與非財務資訊，非僅限於獲利。
題目來源： 112年第1次考試
第 6 題
企業內部控制組成要素之一,所稱溝通,係指:
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在內部控制組成要素中，「溝通」是指將相關資訊在企業內部與外部之間進行有效傳遞，使員工能履行其職責，並讓外部利害關係人了解公司狀況。選項A、B、C僅屬於溝通的特定管道或局部功能，無法涵蓋溝通要素的完整定義。
題目來源： 112年第1次考試
第 7 題
製造業在訂定整體目標時,下列何者為其應先確定者?
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企業訂定整體目標時，必須先進行策略定位，確定企業未來的市場方向與目標客群，以此作為後續資源配置與政策訂定的基礎。選項A、C、D（人力、技術、資金）均屬於達成市場目標後的執行層面或支援性政策，並非首要確定的核心目標。
題目來源： 112年第1次考試
第 8 題
下列敘述何者為非?
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採購及付款循環之核心在於請購、採購、驗收及付款作業；接單處理與授信管理屬於「銷售及收款循環」之範疇。其餘選項如生產循環涉及生產計畫與領料、薪工循環涉及人事薪資計算、融資循環涉及資金籌措，均符合各循環之定義。
題目來源： 112年第1次考試
第 9 題
儘管大部分管理者費盡心思的經營績效並非全然令人滿意,但下列何種態度是管理者的首要條件?
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管理者受託經營公司，應盡「善良管理人」之注意義務（Duty of Care），以公司最大利益為依歸。自利或惡意違反忠實義務；拼命經營或努力省思僅為個人工作態度，非法律與治理層面要求之首要適格條件。
題目來源： 112年第1次考試
第 10 題
根據OECD公司治理準則,關於董事會以及董事責任,下列何者最貼切?
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OECD 公司治理準則明確指出董事會應具備策略指導功能、有效監督管理階層，並對公司及股東負起受託責任。社會大眾利益雖屬利害關係人範疇但非唯一優先；道德標準為治理基礎不可忽視；董事會決策應基於客觀資訊而非主觀判斷。
題目來源： 112年第1次考試
第 11 題
若薪資給付採發放現金方式,未領薪資如何處理最恰當?
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薪資發放若採現金方式，未領薪資應立即存回銀行專用帳戶，以確保資產安全並留下完整的稽核軌跡，防止資金被挪用。由出納或人事部門暫時保管（選項B、D）會增加現金遺失或被侵占的風險；請他人代領（選項C）則缺乏身分驗證機制，容易產生舞弊空間。
題目來源： 112年第1次考試
第 12 題
對以下哪類電子會計資料處理系統,稽核人員最需考慮查核其程式?
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在線上即時處理且程序複雜的系統中，由於缺乏詳細的書面稽核軌跡（僅產出彙總表），稽核人員難以透過核對輸入與輸出來驗證正確性，因此必須直接查核電腦程式邏輯。若系統處理程序簡單或有詳細輸出報表（選項B、C），稽核人員通常可採「繞過電腦」的查核方式，不一定要查核程式。
題目來源： 112年第1次考試
第 13 題
為避免舞弊事件發生,針對員工的操守、價值觀與能力之管理與控制,其第一道控制活動為:
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預防性控制是內部控制的第一道防線，在招募選拔階段即排除道德或能力不適任的應徵者，能從源頭降低舞弊風險。落實行為守則與訓練（選項B）屬於後續的宣導與強化；發現不當行為後的處理（選項C）屬於更正性控制；密報制度（選項D）則屬於偵測性控制，皆非第一道控制活動。
題目來源： 112年第1次考試
第 14 題
企業內部控制在電腦資訊系統普及化之後,對組織結構的影響,係降低正式化及集權化,管理者之控制實質上:
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電腦資訊系統的普及雖使組織結構趨向扁平化，降低了正式化與集權化程度，但管理者可透過系統即時獲取更精確的資訊進行監控，其實質控制力並未因此放鬆。選項(A)錯誤，控制力並未減弱；(C)與(D)雖為資訊化特徵，但非描述管理者控制實質變化的核心結論。
題目來源： 112年第1次考試
第 15 題
銷貨毛利率提高的可能原因:
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銷貨毛利率計算公式為（銷貨收入－銷貨成本）／銷貨收入。多記銷貨會直接增加分子（毛利）與分母，進而提升毛利率。選項(A)多記進貨會增加銷貨成本，導致毛利下降；(C)截止日期過早與(D)漏記銷貨皆會減少銷貨收入，使毛利率降低。
題目來源： 112年第1次考試
第 16 題
在一電腦化薪資系統環境,查核人員最不可能使用測試資料以測試有關何者之控制?
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測試資料法（Test Data）係將虛擬資料輸入電腦程式，用以驗證系統自動化控制邏輯。人工核准程序屬於「人工控制」，無法透過電腦測試資料來驗證其簽核之適當性。選項(A)、(C)、(D)均涉及系統邏輯檢核（如有效性、一致性檢查），皆可透過測試資料法進行查核。
題目來源： 112年第1次考試
第 17 題
母公司應收子公司款餘額過高,可能發生原因為:
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當子公司對外之應收帳款催收效率不彰時，會導致其內部現金流量不足，進而無法如期償還對母公司的欠款，造成母公司帳上應收子公司款項餘額異常升高。其餘選項中，存貨管理正常或銷貨順暢通常有利於資金循環，不應導致應收款過高；母公司營運資金週轉不靈則是資金運用的結果，而非子公司欠款增加的誘因。
題目來源： 112年第1次考試
第 18 題
企業材料存量之控制政策及作業程序,將材料按價值作A、B、C分類分級保管,是屬於何種控制活動?
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ABC分類法係依據材料價值的高低進行分級，針對價值較高的A類物資採取更嚴密的實體防護與監控措施，這直接對應到內部控制中「保障資產實體安全」的控制活動。紀錄核對、職能分工與績效比較雖亦屬控制活動，但其核心並非針對資產實體價值的分類保管。
題目來源： 112年第1次考試
第 19 題
在經適當設計之內部會計控制制度裡,同一個僱員不應被允許:
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編製應付憑單屬於帳務紀錄職能，簽發支票則屬於資產保管與執行職能，兩者若由同一人兼任，將使其有機會透過虛列債務並自行簽發支票來挪用公司資金，違反職能分工原則。簽發支票並註銷支持文件是防止重複付款的標準程序；驗收貨品與編製報告、請購與核對商品則屬於相容職能，風險較低。
題目來源： 112年第1次考試
第 20 題
企業在電腦化會計環境中,下列何種情況可能是蓄意的電腦舞弊以造成資產損失的案件?
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使用錯誤的單價低列銷貨價格屬於典型的電腦舞弊手段，透過竄改主檔資料或交易數據，直接導致企業應收帳款或現金收入減少，造成實質資產損失。選項A多屬報表層次的操弄；選項C為未經授權之存取行為，屬安全控管漏洞；選項D僅為發現誤差的結果，未必代表舞弊行為本身。
題目來源： 112年第1次考試
第 21 題
在ISO27001的架構底下,企業可能擁有員工的個人或相關資料,請問在正常情況下,何者不受到個人資料保護法的保護,企業可以自行蒐集該資料?
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運動會照片通常屬於一般性活動紀錄，在不涉及特定個人識別且符合蒐集目的之合理範圍內，其敏感度遠低於法律明文保護的個人資訊。選項A、B、C分別屬於聯絡方式、醫療病歷（敏感個資）及財務資料，皆受個人資料保護法嚴格規範，非經法定程序不得隨意蒐集。
題目來源： 112年第1次考試
第 22 題
根據OECD公司治理準則,公司治理架構關於股東權益、公允對待股東與重要所有權功能論述,下列何者最適當?
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OECD 公司治理準則的核心宗旨之一即是保障股東權利，並建立一套能促進股東行使權利的有效架構。選項A錯誤在於應是「同類股份」的股東應得到同等待遇；選項B錯誤在於機構投資人亦是促進治理的重要角色，不應排除；選項D錯誤在於中介機構在現代公司治理中扮演資訊傳遞與監督的重要功能。
題目來源： 112年第1次考試
第 23 題
企業內部控制中,預算制度是一種:
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預算制度係透過事先設定經營目標與財務指標，於執行過程中或期末將實際績效與預算數進行比較與差異分析，藉此衡量各責任中心之執行成效，故為評估績效的標準。選項A經理人自由心證缺乏客觀標準；選項B會計紀錄屬事後之歷史資訊；選項D風險管理為整體架構，預算僅為其中一項控制手段。
題目來源： 112年第1次考試
第 24 題
現金最容易被偷竊或挪用,這代表現金存在較高的:
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固有風險係指在不考慮任何相關內部控制的情況下，帳戶餘額或交易類別產生重大錯報的可能性；現金因具備高度流動性且易於攜帶，本質上即存在較高的受損或舞弊風險。選項A營業風險與企業達成目標之能力有關；選項C控制風險係指內控未能有效運作之風險；選項D偵查風險則與稽核人員程序之有效性有關。
題目來源： 112年第1次考試
第 25 題
對於稽核策略的敘述,何者最為恰當?
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現代內部稽核實務強調「風險導向稽核」（Risk-based Auditing），稽核資源應優先配置於風險評估後之高風險領域，以提升稽核效能。選項B可能導致稽核獨立性受損；選項C與D之固定方式或時間稽核過於僵化，容易使受查單位規避檢查，且無法因應動態風險環境。
題目來源： 112年第1次考試
第 26 題
有關應收帳款之函證,下列之敘述何者為錯誤?
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在執行應收帳款函證時，查核人員通常會採用分層抽樣（Stratified Sampling），針對金額重大或風險較高的項目提高抽樣比例，因此母體中每個樣本被抽出的機率並不相同，選項B之敘述與實務不符。其餘選項中，分群能提升查核效率，查核人員必須保有選樣自主權以確保獨立性，且對低風險分群減少抽樣量符合審計成本效益。
題目來源： 112年第1次考試
第 27 題
稽核人員於覆核積欠帳款顧客的信用評等時,最可能取得與哪一項財務報表聲明有關的證據?
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覆核積欠帳款顧客的信用評等，其核心目的在於評估該筆應收帳款的可回收性，進而確認備抵損失提列是否適當，這直接對應財務報表中的「評價或攤銷」聲明。其餘選項如「存在或發生」係確認債權是否真實存在，「權利和義務」係確認公司是否擁有該債權，「表達和揭露」則關注報表分類與附註說明，皆非信用評等覆核之主旨。
題目來源： 112年第1次考試
第 28 題
稽核人員判斷期中所完成之控制測試結果,受查者並無重大的內部會計控制缺失存在。在期末若要重新測試部分內部控制,最可能的理由為:
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查核人員在期中測試後，若透過詢問與觀察發現受查單位的環境、人員或作業流程在期末已發生變動，則期中測試的結果可能無法代表全年度的控制狀況，因此必須針對變動後的情況重新執行測試。選項A、C並非重新測試的法定或邏輯必然理由；選項B則是說明控制測試對證實測試的影響，而非解釋為何要重複測試控制本身。
題目來源： 112年第1次考試
第 29 題
下列有關稽核人員取得對內部控制制度瞭解之書面紀錄,下列何者正確?
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稽核人員記錄對內部控制之瞭解時，審計準則並未強制規定特定格式，可視受查單位規模及複雜度，彈性採用敘述式、問卷、流程圖或核對表等方式呈現。選項A、B所述之流程圖或程序性內容僅為記錄方式之一，非絕對必要；選項C錯誤，書面紀錄為查核工作底稿之重要組成，屬必要程序。
題目來源： 112年第1次考試
第 30 題
下列何者非「內部控制制度聲明書」應述明能否合理確保的項目?
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內部控制制度僅能提供「合理確保」而非「絕對保證」，且無法完全杜絕人為舞弊、共謀或管理階層踰越控制之行為，故聲明書不會包含保證員工無舞弊之承諾。選項A、C、D分別對應內部控制的三大目標：營運之效果及效率、財務報導之可靠性及相關法令之遵循，均為聲明書應涵蓋之法定範圍。
題目來源： 112年第1次考試
第 31 題
下列何者最能表達內部控制的概念?
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內部控制是由企業董事會、管理階層及其他員工所設計並執行的程序，其核心本質在於協助企業達成營運、報導及遵循等三大目標。選項B、C僅為內控的部分手段或負面表述，非其核心概念；選項D則屬於組織架構與權責分工之範疇，非內控之整體定義。
題目來源： 112年第1次考試
第 32 題
有關重大性(Materiality),下列何者敘述正確?
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重大性之判定需視個別環境下之事實及情況而定，並無絕對之量化標準，故屬於查核人員之專業判斷。其餘選項錯誤原因：(B)重大性判斷需同時考慮量（金額）與質（性質）之因素；(C)重大性與帳戶的金額大小及品質因素均有關聯；(D)重大性標準之金額與查核風險水準兩者間存有反向變動關係。
題目來源： 112年第1次考試
第 33 題
在評估企業內部控制時,必須謹記「實質重於形式」,其理由為何?
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實質重於形式強調內部控制不應僅止於書面規章的建立（形式），更應重視其實際運作的有效性（實質），以防範企業雖有完善制度卻未落實執行的弊端。其餘選項錯誤原因：(B)有效的內部控制通常需留下查核軌跡；(C)所述為成本效益原則之考量；(D)內部控制的執行應適當留存紀錄以作為監督與評估之依據。
題目來源： 112年第1次考試
第 34 題
內部控制制度能否將最高主管有效列入控制?
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內部控制制度在理論設計上涵蓋組織所有成員，但「管理階層逾越控制」是內部控制的先天限制，因此實務上能否有效約束最高主管，高度取決於主管本身的誠信、價值觀及對內控的重視態度（即控制環境）。其餘選項錯誤原因：(A)制度設計應包含所有層級；(C)制度設計係針對整體營運目標，非僅針對最高主管；(D)即便制度設計嚴密，若主管蓄意規避，其效能仍受限。
題目來源： 112年第1次考試
第 35 題
內部控制有重大缺失是指:
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依據內部控制理論與實務規範，當內部控制組成要素中任一或一個以上組成要素有缺失，且該缺失程度已導致無法合理確保企業目標之達成時，即定義為重大缺失。選項B錯誤在於內控僅能提供「合理確保」而非「絕對確保」；選項C與D則未完整描述缺失對目標達成影響的判斷標準。
題目來源： 112年第1次考試
第 36 題
甲公司以往主要從事茶葉進出口貿易業務,今年考量國內市場逐漸飽和,且評估國內中產階級人士飲用進口酒類的比重逐漸增加,故決定今年開始從事進出口酒類交易。另因部分客戶在海外,因此,有大部分酒類交易係由供應商直接配送至海外客戶端。公司考量上開交易模式變更及新業務之引進,可能會引起會計師或監理機關對於收入認列時點及報表表達等方面之注意。 甲公司評估後決定修正內部控制制度並執行相關控管程序。請問 甲公司發現改變產品、交易模式可能導致外界之注意,屬於風險管理程序之何項要素?
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甲公司在變更產品種類及交易模式時，主動發現並指認出可能導致會計認列與監理關注的潛在風險因素，此行為屬於風險管理程序中的「風險辨識」階段。選項B涉及對風險發生機率與影響程度的量化或質化衡量；選項C為針對風險採取的具體因應對策；選項D則是對風險管理流程的持續追蹤與評估。
題目來源： 112年第1次考試
第 37 題
甲公司係一上櫃公司,其財務人員於公司任職已十年以上,平時頗獲主管及同仁好評,其主要係負責公司出納作業,公司大、小章均由其保管,且與會計師、銀行人員關係良好。該財務人員因近期期貨交易失利,故興起挪用公司銀行存款的不良企圖。他於會計師查帳時,偽造銀行函證回函交付予會計師,致其舞弊行為多年未被發現。請問,以上員工舞弊發生之主因可能為何?
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此舞弊案件反映了多項內控失效：會計師未親自掌控函證程序（程序瑕疵）、公司未對出納等敏感職位執行定期輪調（人員管理缺失），以及違反職能分工原則讓同一人保管大、小章（印鑑管理缺失），故選項A、B、C皆為導致舞弊發生的主因。選項D涵蓋了所有可能的控制漏洞，為最完整之描述。
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第 38 題
建立內部控制係公司管理階層的責任,為了建立有效的內部控制,公司應採取以下何種作法:
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」，公司應考量本身及子公司之整體營運環境、產業特性及業務活動，設計並確實執行其內部控制制度，且須隨時檢討以因應環境變遷。選項A過於排斥科技應用，不符現代化管理；選項B之控制作業循環應視產業性質而定，非一律僅限八大循環；選項D則誤將建立內控之責任歸於證交所，實際上內控建立係屬公司管理階層之責任。
題目來源： 112年第1次考試
第 39 題
甲公司為一上市公司,其分層負責層級之規定係投資金額達新台幣5千萬元以上者,應經董事會通過。該公司年度中召開董事會通過未來一年內擬投資之標的需達信評A-以上,且投資金額不得逾公司淨值的10%,至於實際投資標的金額則授權董事長決定。請問以上投資程序是否符合公司內部控制規定?
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公開發行公司應確實執行所訂定之內部控制制度。若公司規章已明定投資達5千萬元以上應經董事會通過，則實際執行時不得逕行授權董事長決定具體標的與金額，此舉已違反公司自訂之分層負責規定。依證券交易法規定，未落實執行內控制度者，主管機關得處以行政罰鍰或要求限期改善。選項B、D誤認內控可隨意彈性調整；選項C則忽略了公發公司違反內控規章仍具法律責任。
題目來源： 112年第1次考試
第 40 題
由於高階經理人所從事的舞弊行為對公司的不利影響較大,因此建立紮實的舞弊防制計畫及控制制度是健全控制環境不可或缺要素。惟建立紮實的舞弊防制計畫的基本要件是:
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控制環境是內部控制的基礎，而有效的「行為準則」（Code of Conduct）能明確規範員工與經理人之道德價值觀與行為規範，是防制舞弊最根本的要件。選項A人事紀錄與選項D績效制度雖屬管理範疇，但非舞弊防制之核心基礎；選項C家族分工則與現代公司治理之內部控制邏輯無關。
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第 41 題
下列有關獨立董事之敘述,何者較為適當?
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獨立董事之核心價值在於其獨立性與專業性，應由外部不具利害關係之專業人士擔任，以發揮監督職能並維護全體股東利益。選項A與B錯誤，因獨立董事不應代表特定股東（如小股東或法人股東）之利益；選項C錯誤，依據我國證券交易法規定，獨立董事應由自然人擔任。
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第 42 題
若企業組織文化將內部稽核視為不必要的繁文縟節,則最可能發生下列何種情形?
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組織文化屬於控制環境的核心，若管理階層與員工將內部稽核視為繁文縟節，將導致內部控制制度形同虛設，無法落實執行。選項B、C、D雖可能為經營不善之現象，但非內部稽核被忽視時最直接且必然的內控失效後果。
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第 43 題
公開發行公司內部稽核人員應具備的能力,不包括下列何者:
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內部稽核人員應保持客觀獨立，與受查部門經理人過於緊密會產生利害衝突，進而損及稽核判斷之公正性，故非應具備之能力。選項B、C、D均為執行稽核業務所需之專業職能、溝通技巧與職業懷疑態度。
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第 44 題
內部稽核人員應保持公正客觀、超然獨立的精神執行稽核業務,以下何者為真?
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依據內部稽核準則，稽核主管應列席董事會進行報告，以確保稽核業務的獨立性與溝通層級。選項(B)錯誤，凡涉及利害衝突之案件皆應迴避，不限於直接利益；選項(D)嚴重違反職業道德與法律規範。
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第 45 題
企業之內部控制制度,採購部門完成採購程序,於確定採購內容及交期後,應通知哪一個部門準備驗收程序?
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採購部門於確定採購內容及交期後，應通知倉儲部門，以便其預作收貨準備並執行後續的驗收程序。選項(A)生產部門為領用單位；選項(C)運輸部門負責運送；選項(D)財務部門則是在驗收完成後負責帳務處理與付款。
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第 46 題
內部稽核人員超然獨立係透過下列二者達成的,其一是內部稽核單位在企業內部的地位,應足以使其順利完成稽核的責任;其二是內部稽核人員執行職務時,自 己應保持:
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內部稽核的獨立性包含「組織地位的獨立」與「人員執行職務的客觀性」，客觀性係指稽核人員應保持不偏不倚的態度。選項(B)、(C)、(D)均非內部稽核準則中定義獨立性所必備的個人核心特質。
題目來源： 112年第1次考試
第 47 題
若子公司所在地政府經常執行行政干預,或默許檯面下的經濟行為,以及強力執行罷工法令等,而導致海外子公司極可能發生損失,此時,母公司強化對子公司必要的控制活動,並督促子公司建立內部控制,主要係為:
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當海外子公司面臨高度政治、法律或經濟環境風險時，母公司強化控制活動並督促建立內控，其核心目的在於辨識並因應外部環境帶來的潛在損失，落實風險管理以確保資產安全與營運目標之達成。其餘選項中，對抗政府或檢討政府行為並非企業內控之職能，而準備撤資屬於經營策略決策，非內控建立之主要目的。
題目來源： 112年第1次考試
第 48 題
企業內部控制組成要素中,為確保制度能持續有效運作的一種隨著時間經過而評估執行內部控制品質的過程稱之為:
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監督係指評估內部控制品質的過程，透過持續性監督、個別評估或兩者結合，確保內部控制制度能隨著時間推移持續有效運作。其餘選項中，控制環境為內控基礎，風險評估為辨識風險，資訊及溝通則負責傳遞必要資訊，皆非指評估執行品質之過程。
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第 49 題
針對進貨項目做截止測試的目的是為了確認下列何者?
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進貨截止測試之核心目的在於確認交易是否記錄於正確的會計期間，即確保年底所有權已歸屬於企業的商品（無論是否入庫）皆已列入存貨及應付帳款中。其餘選項中，選項A僅指訂購未論及所有權，選項B涉及寄銷品之權利義務，選項C則屬於存貨評價或揭露問題，均非截止測試之主旨。
題目來源： 112年第1次考試
第 50 題
下列敘述何者為非?
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控制作業應根據企業規模、產業特性、業務性質及風險評估結果進行設計，並非所有產業皆適用相同的控制作業。選項A符合證交法相關內控規定；選項B為風險管理之核心原則；選項D為COSO架構中控制環境的組成要素。
題目來源： 112年第1次考試
第 51 題
為直接且精確的確認投資收益之正確性,宜採何種查核程序?
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透過外部公開資訊（如股利公告資料）與內部帳列數進行調節，能最直接且精確地驗證投資收益的完整性與正確性。選項A僅能確認已兌現部分；選項C屬於分析性程序，僅能發現異常波動；選項D僅能確認計算邏輯，無法驗證原始數據之真實性。
題目來源： 112年第1次考試
第 52 題
企業之內部控制制度,銷售部門接獲非付現之訂單,若為新客戶,應先
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針對非付現（賒銷）之新客戶，為降低呆帳風險，首要程序必須進行授信審核以評估其信用狀況。選項B過於消極，不利業務發展；選項C與信用風險控管無關；選項D雖可降低風險，但標準內控流程應先建立信用額度。
題目來源： 112年第1次考試
第 53 題
以下 甲公開發行公司自行評估內部控制制度之作法,何者有誤?
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」規定，自行評估之底稿及相關資料應至少保存五年，並非由公司自行決定保存期限。選項A、B、C均符合法規要求：公司應每年至少辦理一次自行評估、內部稽核單位應覆核評估報告，且該評估結果為出具內部控制聲明書之主要依據。
題目來源： 112年第1次考試
第 54 題
最近市場升息、股市相對低迷,公司雖然本業尚稱穩健,但評價損失可能導致淨值下降,因此,公司規劃私募普通股,以強化財務狀況。請問以上決策涉及何項營運循環?
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私募普通股屬於籌措資金的行為，涉及權益工具的發行與資金募集，明確屬於融資循環之範疇。採購循環涉及商品或勞務之取得；投資循環涉及資金之運用與有價證券買賣；生產循環則與產品製造過程相關。
題目來源： 112年第1次考試
第 55 題
下列何者並非檢驗內部控制「設計」是否有效的測試程序?
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驗算（Recalculation）主要用於測試數據的算術準確性，屬於執行有效性之測試或證實測試，而非設計有效性之評估。設計有效性之測試程序通常包含查詢、觀察及檢查相關文件，以確認控制點是否已建置於流程中。
題目來源： 112年第1次考試
第 56 題
收入循環的適當授權通常規定應由哪個部門人員核准壞帳沖銷?
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壞帳沖銷涉及資產的處分，為確保職能分工與防止舞弊，應由獨立於銷售及帳務處理之外的財務部門（或信用管理部門）主管核准。銷貨部門、開帳單部門及應收帳款部門若具備核准權，可能導致虛增業績或掩飾挪用公款之情事。
題目來源： 112年第1次考試
第 57 題
稽核人員盤點現金時,應與下列何者同時進行?
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為防止受查單位在不同資產項目間進行挪移以掩飾短缺（如以現金彌補有價證券短缺，或反之），盤點現金時應與有價證券、票據等具高度流動性之資產同時進行。研讀內控屬查核程序而非實地盤點；暫停營業並非必要條件；存貨流動性較低且體積大，通常不要求與現金同時盤點。
題目來源： 112年第1次考試
第 58 題
內部控制自行檢查之目的,在了解公司內部控制之有效性,並協助何者履行其責任?
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建立、維持及評估內部控制制度之有效性是董事會與管理階層的法定責任。自行檢查係由內部各單位定期評估控制設計與執行的有效性，其結果直接協助董事會及管理階層確認內控健全，並作為出具內部控制聲明書之依據。股東、外部稽核及簽證會計師並非內控執行的責任主體。
題目來源： 112年第1次考試
第 59 題
航空公司在國際航線業務快速發展的階段,因航務人員長期從事違法夾帶行為東窗事發,被主管機關勒令停止部分業務,使公司業務量下降一半以上。如果管理者未盡相當之注意,並容忍或參與舞弊,且於公開說明書對外聲明其內部控制是有效的,可能涉及下列何項法律關於不實記載之法律責任?
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公開發行公司於公開說明書中對內部控制制度之有效性進行聲明，若涉及虛偽不實或隱匿，主要受《證券交易法》規範。該法第32條及第174條明確規定公開說明書記載內容不得有虛偽或欠缺，否則應負民刑事法律責任。商業會計法主要規範會計憑證與帳簿；公平交易法規範市場競爭秩序；台灣關係法為美國國內法，與本案無涉。
題目來源： 112年第1次考試
第 60 題
外部審計人員評估內部控制有效性的最終目的為何?
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外部審計人員（會計師）查核財務報表時，評估內部控制之目的在於確認受查單位控制環境之可靠性，進而作為評估財務報表是否存在重大不實表達風險之基礎，以決定後續證實測試之性質、時間及範圍。評估經理人政策執行或員工舞弊通常為內部稽核之範疇；設計內控查核程式僅是過程而非最終目的。
題目來源： 112年第1次考試
第 61 題
下列何者敘述有誤?
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」，內部控制制度應由「管理階層」設計並經董事會通過，內部稽核單位之職責在於客觀監督與評估該制度之有效性，而非負責設計，以維持稽核之獨立性。其餘選項如內控無法涵蓋所有交易、提供合理保證及由全體員工共同執行，皆符合內部控制之基本理論與限制。
題目來源： 112年第1次考試
第 62 題
下列哪一項目,為「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」規定上市上櫃公司年度稽核計畫之必要稽核項目?
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」第13條規定，上市上櫃公司之年度稽核計畫應包括法令規章遵循事項，此為法定之必要稽核項目。其餘選項如股務作業、財務資訊或個資保護管理，雖屬內部控制範疇，但未被該準則明文列為上市上櫃公司「年度稽核計畫」之法定特定必要項目。
題目來源： 112年第1次考試
第 63 題
公開發行公司訂定資金貸與他人作業處理程序,決議相關事項何者為正確?
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依據「公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則」規定，公司訂定或修正資金貸與他人程序，應經審計委員會全體成員二分之一以上同意，並提董事會決議；若未經審計委員會全體成員二分之一以上同意者，得由全體董事三分之二以上同意行之。選項A、B之門檻誤植為三分之二，選項D關於全體董事之定義與本題決議程序之核心邏輯無直接關聯。
題目來源： 112年第1次考試
第 64 題
公開發行公司之子公司與他公司間有短期融通資金之必要者,累計餘額不得超過下列何者?
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依據「公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則」第3條規定，有短期融通資金之必要者，融資總額不得超過貸與企業（即該子公司）淨值之40%。選項A錯誤在於應以貸與主體（子公司）而非母公司之淨值為準；選項C、D則誤以取得資金之公司（借款人）淨值作為計算基準。
題目來源： 112年第1次考試
第 65 題
公開發行公司取得或處分會員證或無形資產交易金額達下列何項標準者,除與政府機構交易外,應於事實發生日前洽請會計師就交易價格之合理性表示意見,會計師並應依會計研究發展基金會所發布之審計準則公報第20號規定辦理?
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依據「公開發行公司取得或處分資產處理準則」規定，公開發行公司取得或處分會員證或無形資產，其交易金額達公司實收資本額20%或新臺幣3億元以上者，除與政府機構交易外，應於事實發生日前洽請會計師就交易價格之合理性表示意見。選項B錯誤在於法規規定為「或」而非「且」；選項C與D之比例（10%）與金額（2億元）均不符法規標準。
題目來源： 112年第1次考試
第 66 題
關於公開發行公司董事會之召集,除有緊急情事外,其召集通知,應於幾日前通知各董事及監察人?
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依據「公開發行公司董事會議事辦法」第3條規定，董事會之召集，應載明召集事由，於7日前通知各董事及監察人。但有緊急情事時，得隨時召集之。其餘選項6日、5日、4日均未達法定之7日通知期限。
題目來源： 112年第1次考試
第 67 題
有關薪資報酬委員會出席之規定,何者正確?
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依據「薪資報酬委員會設置及行使職權辦法」規定，成員委託其他成員代理出席時，應於每次出具委託書，且列舉召集事由之授權範圍。選項A錯誤在於視訊參與應視為親自出席；選項B錯誤在於法規並未禁止獨立董事成員委託非獨立董事成員代理；選項D錯誤在於受託代理人以受「1人」之委託為限，而非2人。
題目來源： 112年第1次考試
第 68 題
下列何者非內部控制制度組成要素?
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依據COSO委員會發布之架構及我國「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」，內部控制制度之組成要素包含控制環境、風險評估、控制作業、資訊與溝通及監督作業五項。「風險回應」屬於企業風險管理（ERM）架構之要素，並非傳統內部控制制度的五大組成要素之一。
題目來源： 112年第1次考試
第 69 題
下列有關上市上櫃公司董事之敘述,何者有誤?
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董事持股受證券交易法與公司法嚴格規範。依證交法第26條，全體董事持股比例應符合法令規定；依公司法第197條，董事持股轉讓需向主管機關申報；依公司法第197-1條，董事持股設定質權超過選任時持股二分之一時，其超過部分不得行使表決權。選項A、B、D均為公司治理實務守則或相關法令之正確規範。
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第 70 題
會計師受託專案審查公開發行公司之內部控制制度,其審查範圍為何?
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」規定，會計師受託專案審查內部控制制度時，其審查範圍應限於與「外部財務報導」及「保障資產安全」有關之內部控制制度，以確保財務資訊之可靠性。選項A、B、D雖屬廣義內部控制範疇，但非會計師專案審查之法定特定範圍。
題目來源： 112年第1次考試
第 71 題
公開發行公司內部稽核主管之任免,下列敘述何者錯誤?
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」規定，內部稽核主管之任免應經董事會通過，並應於董事會通過之次日（而非次月10日）前，將相關資訊以網際網路資訊系統申報主管機關備查。選項A、B、C均符合現行法規對於內部稽核主管任免程序及獨立董事意見記載之要求。
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第 72 題
下列有關上市上櫃公司獨立董事之選任,何者有誤?
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依據「公開發行公司獨立董事設置及應遵循事項辦法」規定，當獨立董事均解任時，公司應自事實發生之日起60日內（而非30日），召開股東臨時會補選之。選項A、B、C所述之候選人提名制、合併選舉分別計票以及人數不足時於最近一次股東會補選，皆為正確的法定選任程序。
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第 73 題
以下何項資金貸與,公開發行公司於提董事會決議後,不得授權董事長對同一貸與對象於董事會決議之一定額度及不超過1年之期間內分次撥貸或循環動用?
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依據「公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則」規定，僅限於公開發行公司與其母公司、子公司間，或子公司彼此間之資金貸與，得提董事會決議後授權董事長於一年內分次撥貸或循環動用。對於「有業務往來」之公司貸與資金，則不適用此項授權規定，必須逐筆提經董事會決議。選項A、B、C均屬於集團內部關係，依法得進行授權。
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第 74 題
下列何種情形者,公開發行公司應於事實發生之即日起算2日內辦理公告申報?
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依據「公開發行公司取得或處分資產處理準則」規定，從事衍生性商品交易損失達所訂處理程序規定之全部或個別契約損失上限金額者，應於事實發生之即日起算二日內辦理公告申報。其餘選項如買賣公債、附買回條件債券，以及專業投資機構於國內外交易所從事之有價證券買賣，屬法規豁免即時公告申報之範圍。
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第 75 題
董事會之議決事項,何者應於董事會之日起2日內於主管機關指定之資訊申報網站辦理公告申報?
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依據「公開發行公司董事會議事辦法」規定，設置審計委員會之公司，對於應經審計委員會同意之事項，若未經審計委員會通過，而經全體董事三分之二以上同意通過者，應於董事會之日起二日內辦理公告申報。選項A僅在獨立董事有反對或保留意見時才需公告；選項C與D則為一般議事程序，不適用此二日內強制公告之特殊規定。
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第 76 題
為提升財務報告品質,上市上櫃公司財務報告相關編製人員等規定,下列敘述何者有誤?
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依據「發行人證券商證券交易所會計主管進修機構認可及管理辦法」及相關函令，編製財務報告之相關會計人員，每年應參加專業相關課程之進修時數應為6小時以上，而非10小時。選項A、B、D關於會計主管及其代理人之設置與每年進修12小時之規定均符合現行法規。
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第 77 題
依證券交易法第28條之2規定,上市(櫃)公司買回庫藏股之規定,以下何者有誤?
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依證券交易法第28條之2規定，公司買回股份之數量比例，不得超過公司已發行股份總數百分之十，而非百分之五。選項A、C、D均符合該法條之程序與限制規範，包含董事會特別決議門檻、收買總金額上限及買回股份之權利限制。
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第 78 題
有關公開發行公司內部控制制度聲明書相關規範,下列何者是錯誤的?
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」規定，內部控制制度聲明書內容如有變更，公司應將變更原因及內容，於董事會通過之日起算「二日內」於主管機關指定網站辦理公告申報，而非五日。選項A、B、D關於申報期限、董事會核准程序及刊登於公開說明書之規定均屬正確。
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第 79 題
有關公開發行公司進行併購相關事宜,下列何者是錯誤的?
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依據「公開發行公司併購特別委員會設置及相關事項辦法」規定，公開發行公司於召開董事會決議併購事項前，「應」設置併購特別委員會，此為強制性規定而非「應考量設置」。選項B、C、D關於審計委員會代行職權、成員組成及委請獨立專家提供意見之規範均符合現行法規。
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第 80 題
有關公開發行公司召開視訊股東會規定,下列何者是錯誤的?
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依據「公開發行股票公司股務處理準則」規定，公開發行公司召開視訊股東會之限制條件包含：不得有董事或監察人選舉議案、不得有解任董事或監察人議案，且不得有涉及公司重大權利義務之議案（如讓與受讓重要財產、解散、合併或分割）。選項D錯誤，法規係規定上市上櫃公司召開視訊股東會「應」委託股務機構辦理，而非「以委託為限」，且該項屬於公司資格條件而非議案內容之限制。
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