第 1 題
下列何者並非關鍵風險指標(KeyRiskIndicators)能為企業帶來的潛在利益?
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關鍵風險指標（KRI）的核心功能在於監控風險趨勢並提供早期預警，協助企業將風險管理在可接受的胃納量之內，而非完全「避免」風險，因為企業經營本質上必然伴隨風險。其餘選項如提升績效、強化供應鏈管理及穩定工作環境，皆屬有效運用KRI進行風險控管後所產生的潛在利益。
題目來源： 111年第3次考試
第 2 題
公開發行公司建立內部控制制度處理準則規定,公開發行公司應配置適當人力資源及設備,進行資訊安全制度之規劃、監控及執行資訊安全管理作業。符合一定條件者,金管會得命令指派綜理資訊安全政策推動及資源調度事務之人兼任資訊安全長。以下對於資訊安全長的設置及任免程序,何者為真?
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」，資訊安全長應由具備一定層級以上之高階主管（經理人級別）擔任，以利綜理資安政策與資源調度，且法規允許在符合特定條件下由高階主管兼任，並非一律要求專任。選項A錯誤，資安長屬於公司法定義之經理人；選項B錯誤，法規並未強制所有公司皆須設置「專任」資安長；選項D所述之虧損條件僅為特定應設置之門檻之一，非關於職位性質之正確通則敘述。
題目來源： 111年第3次考試
第 3 題
下列對於關鍵風險指標(KeyRiskIndicators)的敘述,何者為非?
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關鍵風險指標（KRI）主要用於衡量風險暴露程度與變動趨勢，提供預警資訊以利採取因應行動；而「主要營業活動的績效衡量」是關鍵績效指標（KPI）的核心功能，兩者管理重點不同。選項A、C、D均正確描述了KRI具備及時性、前瞻性（領先指標）以及驅動風險決策的特性。
題目來源： 111年第3次考試
第 4 題
以下何者非風險管理推動與執行單位於企業風險管理中之職責角色?
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風險管理推動與執行單位屬於執行層級，負責分析風險來源、協助各部門執行及規劃教育訓練；而「核定」風險控管優先順序與風險等級屬於決策層級（如董事會或風險管理委員會）之職權，非執行單位所能決定。其餘選項均符合執行單位之幕僚與推動角色。
題目來源： 111年第3次考試
第 5 題
欲確認所有開出的支票,皆依請購、批准、驗收之文件處理,則應自下列何者選樣抽查?
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欲確認已發生的交易（已開出支票）是否皆具備合法憑證支持，應採「逆查」程序，即從交易的最終結果（已開出支票）選樣，再回溯核對其請購、批准及驗收等原始憑證。若從請購單、驗收單或批准紀錄選樣，則是用於測試交易是否「完整」入帳（順查），而非確認已開支票的有效性。
題目來源： 111年第3次考試
第 6 題
風險報導為公司治理中不可或缺的一部分,以下對於風險報導之敘述,何者有誤?
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上市上櫃公司應強化資訊透明度，依規定於年報或企業社會責任報告中揭露風險管理政策、範疇及執行情形，以利投資人進行決策，而非不宜公開。其餘選項關於定期向董事會報告、考量利害關係者需求及妥善留存紀錄，皆為風險報導與公司治理之正確實務。
題目來源： 111年第3次考試
第 7 題
內部稽核人員在撰寫報告前,以及完成稽核報告呈核前,是否應先與被稽核單位適當的管理者討論,以使得被稽核單位有機會對特定項目加以澄清?
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內部稽核實務中，稽核人員於撰寫報告前與受查單位溝通，可確保事實認定之正確性並減少爭議，此為稽核準則所強調之程序，旨在提供受查單位澄清與解釋之機會。其餘選項中，不溝通易導致資訊不對稱，且相關準則已有明確規範，並非僅憑稽核人員意願決定或視為多此一舉。
題目來源： 111年第3次考試
第 8 題
W公司係一公開發行公司,其業務性質屬證券業,其應適用之內部控制法規範圍,何者為真?
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依據法規適用原則，證券、期貨、銀行等特許事業應優先適用各該事業之內部控制處理準則（如證券暨期貨市場各服務事業建立內部控制制度處理準則）；若該事業準則未規定者，則回歸適用公開發行公司之一般性規定。選項A、C、D均忽略了法規間的優先順位與互補關係，或錯誤認為可自由擇一適用。
題目來源： 111年第3次考試
第 9 題
企業內部控制制度規定,當客戶訂單之金額未超過其授信額度時,接受此訂單。所謂「未超過其授信額度」,其計算係包括:
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授信額度控管之目的在於限制企業對單一客戶的總風險敞口，因此計算是否超額時，必須加總「本次訂單金額」與「既有未結清之帳款餘額（前欠帳款）」。選項A僅考慮單筆交易，無法控管總體信用風險；選項C之描述較不符合實務慣用術語；選項D之抵押品係屬債權保障措施，而非計算信用風險敞口之基準。
題目來源： 111年第3次考試
第 10 題
公開發行公司內部控制制度訂定流程,下列何者有誤:
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」規定，內部控制制度之訂定或修正應經董事會通過。若公司設有審計委員會，依證券交易法第14條之5規定，內部控制制度之訂定或修正應經審計委員會全體成員二分之一以上同意，並提董事會決議，審計委員會之同意僅為前置程序，不能取代董事會之最終決議權。選項A、B、C均符合現行法規對於書面化、異議處理及獨立董事意見考量之要求。
題目來源： 111年第3次考試
第 11 題
有關雲端運算環境下企業可能的風險回應敘述,下列何者錯誤:
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企業管理階層對內部控制負有最終責任，即便使用雲端服務，亦不可將控制的規劃與執行完全授權並委託外部供應商而無監督機制，否則將導致控制失效風險。選項A、B、D分別屬於存取控制、供應商管理與營運持續計畫之範疇，皆為正確的風險回應作為。
題目來源： 111年第3次考試
第 12 題
企業若有運用科技,建置控制作業以達成目標,應注意以下何者事項:
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運用科技建置控制作業時，必須涵蓋業務流程的自動化控制、資訊科技基礎設施的維護管理，以及使用者權限與安全管理等面向，以確保資訊系統能持續、穩定且安全地支援內部控制目標。選項A、B、C均為科技控制作業中不可或缺的關鍵要素，故選以上皆是。
題目來源： 111年第3次考試
第 13 題
電腦資訊系統普及化之後,對企業下列何項內部控制組成要素(請選擇最主要的一項)之助益最大?
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電腦資訊系統能快速處理大量數據並提供即時資訊，使企業能更精確地辨識、分析及評估潛在風險，故對「風險評估」要素助益最顯著。其餘選項中，控制環境屬文化與基礎層面，風險反應為評估後的行動，競爭環境則非屬內部控制之五大組成要素。
題目來源： 111年第3次考試
第 14 題
有關上市櫃公司強化資安的內控規定,何者有誤?
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依據金管會規定，初次上市櫃公司若符合第一級條件（如資本額達100億元以上），應於上市櫃「當年度」年底前完成指派資安長、設置資安專責主管及專責人員，而非僅完成人力編制。選項A、B、C均符合現行《公開發行公司建立內部控制制度處理準則》及相關函令之規範。
題目來源： 111年第3次考試
第 15 題
在存貨查核中,何者不是稽核人員試圖證實之項目?
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稽核人員需證實的是存貨的「所有權」與「完整性」，而企業擁有的存貨可能包含在途物資（FOB起運點）或存放於他處的寄銷品，未必全部都在盤點現場的「庫存」中。選項B、C、D分別涉及評價、表達與揭露及資產品質，皆為存貨查核之標準目標。
題目來源： 111年第3次考試
第 16 題
公開發行公司以下內部稽核作業之申報期限,何者有誤?
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」規定，內部稽核所見內部控制制度缺失及異常事項改善情形，應於每會計年度終了後「五個月」內申報，而非四個月。其餘選項如次一年度稽核計畫（12月底前）、稽核人員名冊（1月底前）及執行情形（2月底前）之申報期限均符合法規。
題目來源： 111年第3次考試
第 17 題
要檢查5,000張請購單是否經過核准才行採購,最適當的抽樣方法是:
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隨機系統抽樣適用於母體數量較大且具備連續編號或時序性的憑證檢查，能有效確保樣本均勻分布於5,000張請購單中。變量抽樣主要用於估計金額而非屬性測試（是否核准）；配額抽樣屬於非機率抽樣，不具統計代表性；重複抽樣並非此情境下最適當的標準抽樣方法。
題目來源： 111年第3次考試
第 18 題
不論年底銀行帳列餘額多少,稽核人員通常寄送正式的詢證函給所有當年企業有往來銀行,因為此程序:
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銀行詢證函的主要目的除了確認存款餘額外，更重要的是蒐集受查單位在銀行的借款、負債、保證及或有負債等完整性資訊，以確保負債無漏列。選項A僅涵蓋部分資訊；選項B中「唯一方法」說法過於絕對且不正確；選項D則非詢證函之核心功能。
題目來源： 111年第3次考試
第 19 題
美美是某一上市公司內部稽核部門之稽核人員。美美於完成111年6月份稽核作業後,公司總經理表示為加快缺失的改善,故請美美將稽核報告陳核給他過目。美美對總經理的指示應該如何回應:
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內部稽核人員應秉持公正客觀之立場並維持獨立性，依據相關法規，稽核報告應於完成後交付監察人或審計委員會，而非僅依總經理指示陳核，以避免稽核發現受到行政體系之干預或篩選。選項A、C、D均違反獨立性原則，且私下交付或隱匿缺失屬嚴重違規行為。
題目來源： 111年第3次考試
第 20 題
公開發行公司從事資金貸與、背書保證、衍生性商品交易等應建立備查簿,請問其目的為何?
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公開發行公司針對高風險交易建立備查簿，旨在落實內部控制之軌跡追蹤，其功能涵蓋詳實記錄交易過程以利管控、提供內部稽核人員查核依據，並確保各項作業程序符合法令及內控制度。選項A、B、C均為其核心目的，故全數正確。
題目來源： 111年第3次考試
第 21 題
備用零件、複製會計紀錄、重要文件加以拷貝儲存等之備份對策,係屬風險回應的哪項原則?
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透過備用零件、複製會計紀錄或重要文件備份等措施，是將風險分散於不同載體或位置，以避免單一資源損毀導致整體作業中斷，符合風險分散原則。風險迴避係指完全停止相關活動；風險降低係指採取控制措施減少發生機率或影響；風險接受則是不採取任何行動以承擔損失。
題目來源： 111年第3次考試
第 22 題
上市上櫃公司訂定適用之風險管理政策與程序之作法為何?
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依據「上市上櫃公司風險管理實務守則」，風險管理政策應涵蓋公司及其子公司整體，並考量規模、業務特性及風險性質，且須因應內外部環境變遷動態調整。選項B錯誤在於風險資訊的報導與揭露是風險管理的重要環節；選項C錯誤在於政策應隨環境變遷檢討而非不宜更動；選項D錯誤在於風險水準應依實際風險評估而定，而非因股權結構而簡化。
題目來源： 111年第3次考試
第 23 題
上市上櫃公司風險管理委員會之運作,以下何者為佳?
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良好的風險管理委員會運作應具備獨立性（獨立董事過半並擔任主席）、明確的權責歸屬（對董事會負責）及法制化的組織規程（經董事會通過），以確保其職能有效發揮。選項A、B、C均符合公司治理實務守則之建議，故皆為正確作法。
題目來源： 111年第3次考試
第 24 題
根據COSO委員會2017年之「企業風險管理:整合策略與績效」更新報告,下列何者非屬複核與修正要素相關原則?
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COSO ERM 2017 架構中，「複核與修正」要素包含評估重大變化、複核風險及績效、改進企業風險管理等三項原則。「實施風險回應」則屬於「績效」要素下的原則，旨在針對評估後的風險採取具體行動，故不屬於複核與修正要素。
題目來源： 111年第3次考試
第 25 題
風險管理政策包含五大要素。 甲公司係一上市航空公司,因應近年COVID-19流行,評估可能會造成旅客流失,因此決定將部分外勤人員轉為內勤,並採取人員留職停薪、減少航班、設計偽出國等多元性之航班方式,以因應疫情對公司營運可能帶來的衝擊。請問 甲公司以上採行的作法,屬於風險管理程序之何項要素?
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甲公司針對已辨識出的疫情風險，採取調整人力配置、減少航班及開發新業務模式等具體行動，屬於在評估風險後，為了將風險降低至可接受程度所採取的對策，符合風險回應之定義。風險辨識僅止於發現問題；風險評量係衡量影響程度與發生機率；監督與審查則是事後追蹤執行成效，皆非描述中的執行過程。
題目來源： 111年第3次考試
第 26 題
承上題, 甲公司所面臨之下列風險,何者相對較高?
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航空公司因疫情導致航班中斷、人力調度困難及服務流程變更，直接衝擊其核心業務的運作效率與獲利能力，此類因外部事件導致內部營運流程受阻的風險屬於營運風險。策略風險側重於長期發展方向錯誤；誠信風險涉及舞弊或道德操守；氣候變遷雖為外部環境因素，但非本題疫情情境下的直接主要風險。
題目來源： 111年第3次考試
第 27 題
根據OECD公司治理準則,下列何者不是有效公司治理架構之基礎?
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OECD 公司治理準則強調應保護股東權利、確保對所有股東（含少數及外國股東）的公平對待，並確認利害關係人的權利，而非單純以維護公司利益為優先，避免管理階層以公司利益為名損害股東權益。促進市場透明度、符合法治精神及明確化監理權責劃分，均為該準則明確要求的治理基礎。
題目來源： 111年第3次考試
第 28 題
甲公司係一股票尚未上市或上櫃之公開發行公司,以下何者並非其內部控制制度之必要訂定事項:
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」規定，「防範內線交易之管理」係針對上市或上櫃公司所要求之必要訂定事項，對於尚未上市或上櫃之一般公開發行公司則非屬強制規定。其餘選項如內部組織結構、法令遵循事項及營運循環控制，均為所有公開發行公司內控制度之基本組成要素。
題目來源： 111年第3次考試
第 29 題
下列何者為企業風險管理之內部風險?
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內部風險係指源自企業內部管理、人員行為或作業流程之風險，「管理人員疏忽致遺失貴重材料」屬於內部人為疏失，故歸類為內部風險。其餘選項如原料來源中斷、銀行倒閉及政府政策變動，皆屬於企業外部環境變化所致，應歸類為外部風險。
題目來源： 111年第3次考試
第 30 題
依財團法人中華民國會計研究發展基金會發布之「審計準則委員會所發布規範會計師服務案件準則總綱」規定,會計師專案審查公司之內部控制制度之案件性質為何?
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依據會計研究發展基金會發布之準則總綱，會計師專案審查公司內部控制制度之目的，係針對特定標的（內部控制有效性）提供結論，以增進預期使用者之信心，其案件性質屬於「確信案件」。審計與核閱案件通常指對財務報表之查核，而其他相關服務則不提供確信結論。
題目來源： 111年第3次考試
第 31 題
對以下哪類電子會計資料處理系統,稽核人員最需考慮查核其程式?
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當系統採線上即時處理且程序複雜，且僅產出最後餘額彙總表時，由於缺乏中間查核軌跡（Audit Trail），稽核人員無法僅透過輸入與輸出的核對來驗證正確性，因此最需直接查核電腦程式邏輯。其餘選項如 B、C 因處理程序簡單或有詳細輸出報表，稽核人員較易透過「繞過電腦」的方式進行查核；選項 D 則未考慮風險重要性原則。
題目來源： 111年第3次考試
第 32 題
以下人員對於公開發行公司年度稽核計劃之敘述,何者正確?
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」，資金貸與、背書保證等重大項目，不論公司當年度是否有該項作業，均應列為年度稽核計畫之必要項目並按季稽核，以確保程序合規。選項 B、D 認為無交易即可不納入計畫係違反法規強制規定；選項 C 關於衍生性金融商品之稽核，法規要求應「每月」至少稽核一次，而非按季。
題目來源： 111年第3次考試
第 33 題
若稽核人員蒐集到電腦一般控制良好的證據,則稽核人員可以作出較適當的結論為何?
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電腦一般控制（ITGC）旨在確保系統開發、維護及資料安全之環境穩定，良好的一般控制能提供合理保證，使電腦應用程式（Application Controls）得以在預期下持續且一致地運作。選項 A 涉及原始憑證之管理，屬人工控制範疇；選項 B 與 D 則屬於特定應用控制的範疇，一般控制良好並不直接保證特定應用控制邏輯無誤或能偵測所有錯誤。
題目來源： 111年第3次考試
第 34 題
公開發行公司年度稽核計畫應包括銷售及收款循環、採購及付款循環,公司執行方式何者為真?
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」，內部稽核單位應依風險評估結果擬訂年度稽核計畫，據以決定稽核之深度與廣度，而非齊頭式平等地稽核所有程序。選項A錯誤在於實務上並非每年須稽核每一項細部程序；選項C錯誤在於款項收付為銷售及採購循環之核心重點；選項D錯誤在於存貨生產與銷售成本計算應歸屬於生產循環。
題目來源： 111年第3次考試
第 35 題
在薪工循環內,有效的內部控制程序包括:
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薪資部門核對計工單與計時卡的一致性，能有效確保薪資計算之正確性並防止虛報工時，屬於關鍵的核對控制。選項A錯誤在於調節工作應由獨立於執行人員之外的第三方擔任，以符合職能分工；選項C錯誤在於為防止虛報冒領，薪資發放應由出納或財務部門負責，而非人事部門；選項D僅為計算工具，不具備內部控制中「程序監督」的實質意義。
題目來源： 111年第3次考試
第 36 題
以下 甲公開發行公司自行評估內部控制制度之作法,何者有誤?
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」，自行評估之工作底稿及相關資料應至少保存五年，並非由公司自行決定保存期限。選項A、B、C均符合法規規定，包含每年至少辦理一次自行評估、由內部稽核單位覆核評估報告，以及將評估結果作為出具內部控制聲明書之主要依據。
題目來源： 111年第3次考試
第 37 題
稽核人員偵測騰挪時,下列何者是較好的查核技巧?
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編製銀行轉帳調撥明細表（Bank Transfer Schedule）是偵測騰挪（Kiting）最有效的技巧，透過追蹤各銀行帳戶間轉帳的「帳列日期」與「銀行入帳日期」是否一致，可發現利用銀行間作業時間差來虛增現金餘額的舞弊行為。其餘選項如存款單覆核或年底調節表，較難跨帳戶比對出轉帳時點的異常。
題目來源： 111年第3次考試
第 38 題
今年遺漏提列折舊費用,對年度淨利及年底淨資產會造成何種影響?
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遺漏提列折舊費用會導致當年度費用低估，進而使年度淨利高估；同時，因累計折舊（資產減項）未增加，會導致資產帳面價值高估，最終使年底淨資產（股東權益）隨之高估。其餘選項皆未能正確反映費用減少對損益及資產負債表的同向影響。
題目來源： 111年第3次考試
第 39 題
甲公司為上櫃公司,其109年度合併財務報告顯示有大筆之顧問費支出,公司就該事項應如何處理?
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」，公開發行公司應將顧問費支出納入內部控制制度，訂定明確之控管程序，並落實評估支付之必要性與合理性，且控管範圍應涵蓋合併報表內之子公司。其餘選項錯誤在於：非關係人交易仍有舞弊風險、子公司不論是否公發均受合併內控規範、且大筆支出對財務報告具有重大性影響。
題目來源： 111年第3次考試
第 40 題
根據COSO委員會2017年之「企業風險管理:整合策略與績效」更新報告,下列何項並非促進企業將風險管理整合在整個組織的文化中?
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COSO ERM 2017 框架中，將風險管理整合於組織文化主要聚焦於內部治理與文化（Governance and Culture）面向，包含核心價值、行為準則及激勵報酬的連結。選項 D 提及將供應商、承包商等第三方納入風險與績效討論，雖屬於風險評估或資訊溝通的範疇，但並非該框架中定義「促進組織內部文化整合」的核心手段。其餘選項如實施論壇、釐清責任、一致化激勵模式，均為強化內部風險文化之具體作為。
題目來源： 111年第3次考試
第 41 題
以下敘述何者正確:
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公開發行公司建立內部控制制度處理準則規定，公司應訂定內部控制制度並落實執行。若違反規定，主管機關得依證券交易法處以行政罰鍰，且公司內部亦應依自律原則對失職人員進行懲處，以維持制度有效性。選項 A 錯誤在於內控具法規強制性，非單純自治事項；選項 C 錯誤在於主管機關之行政處分與證交所之違約金性質不同，不適用一事不二罰原則。
題目來源： 111年第3次考試
第 42 題
某 甲說我國內部控制發展得非常好,逐步漸進,現在已將公司治理與企業風險管理都納入內部控制的範圍。你認為此說法為何?
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根據 COSO 框架之演進，企業風險管理（ERM）的範疇較內部控制更為廣泛，內部控制被視為 ERM 的一個組成部分。因此，正確的邏輯應是將內部控制的範疇擴大並整合至企業風險管理架構中，而非將 ERM 納入內部控制。選項 A、B 過於極端；選項 C 雖提及內控納入公司治理，但未精確描述內控與 ERM 的層級關係。
題目來源： 111年第3次考試
第 43 題
以下對內部控制風險評估之敘述,何者有誤:
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內部控制僅能提供「合理確認」，而非絕對保證公司經營無虞。風險評估之目的在於將風險降低至公司可承受之範圍，而非完全消除風險。選項A、C、D均符合COSO委員會及我國內部控制處理準則對於風險評估要素之規範，包含確立目標、考量環境改變與舞弊，以及作為設計控制作業之基礎。
題目來源： 111年第3次考試
第 44 題
下列何者最能防範重複支付各項支出?
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在現金支出與原始憑證核對並完成付款後，立即於憑證上加蓋「付訖」戳記或予以註銷，可有效防止同一份憑證被重複提出申請支付。選項A與B僅能控管支票的使用完整性，無法防止憑證重複使用；選項D屬於事後之分析性程序，對於防範重複支付之即時性效果不如憑證註銷。
題目來源： 111年第3次考試
第 45 題
甲公司以往主要從事茶葉進出口貿易業務,今年考量國內市場逐漸飽和,且評估國內中產階級人士飲用進口酒類的比重逐漸增加,故決定今年開始從事進出口酒類交易。另因部分客戶在海外,因此,有大部分酒類交易係由供應商直接配送至海外客戶端。公司考量上開交易模式變更及新業務之引進,可能會引起會計師或監理機關對於收入認列時點及報表表達等方面之注意。 甲公司評估後決定修正內部控制制度並執行相關控管程序。請問 甲公司發現改變產品、交易模式可能導致外界之注意,屬於風險管理程序之何項要素?
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風險辨識係指發現、列舉並描述風險來源與事件的過程。甲公司發現新業務與交易模式變更可能導致會計處理與監理風險，此階段屬於找出潛在風險點的「風險辨識」。選項B風險評量係指評估風險發生的可能性及影響程度；選項C風險回應為決定採取的對策（如修正內控）；選項D監督與審查則為對整體風險管理程序之持續監控。
題目來源： 111年第3次考試
第 46 題
若子公司所在地政府經常執行行政干預,或默許檯面下的經濟行為,以及強力執行罷工法令等,而導致海外子公司極可能發生損失,下列何者為母公司強化對子公司必要的控制活動,並督促其子公司建立內部控制之目的:
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面對海外子公司所在地之政治、經濟及法律風險，母公司強化控制活動之核心目的在於建立有效的風險管理機制，以辨識、評估並減輕外部環境變動對資產安全及營運目標之衝擊。選項(A)與(C)並非企業內部控制之範疇，且企業無權干預他國政府行為；選項(D)撤資屬經營決策，而非建立內部控制之目的。
題目來源： 111年第3次考試
第 47 題
甲公司為一上市公司,其分層負責層級之規定係投資金額達新台幣5千萬元以上者,應經董事會通過。該公司年度中召開董事會通過未來一年內擬投資之標的需達信評A-以上,且投資金額不得逾公司淨值的10%,至實際投資標的及金額則授權董事長決定。請問以上投資程序是否符合公司內部控制規定?
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公開發行公司應確實執行其內部控制制度，若公司分層負責規定達一定金額之投資需經董事會通過，則董事會不得將該具體決策權限概括授權予董事長，否則即屬違反內控制度，主管機關可依證交法處以行政罰鍰或由證交所處以違約金。選項(B)、(D)誤解了內控規範的強制性與嚴謹度；選項(C)忽略了證交法對內控缺失之行政裁罰權。
題目來源： 111年第3次考試
第 48 題
ISO27001中的通訊與作業管理,目標為確保正確與安全地操作處理措施。以下論述何者不適當?
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在資訊安全與個人資料保護規範下，個人資料之蒐集、處理及利用（包含交換）必須符合法律規定，通常需取得當事人同意或具備法定事由，不可在未經同意下任意交換。選項(A)備份政策、(B)儲存程序及(C)個資權利行使均為ISO 27001及個資法要求之正確作業程序與安全管理措施。
題目來源： 111年第3次考試
第 49 題
甲上市公司帳上有投資性不動產,其衡量方式採公允價值衡量,且其公允價值採自行估價之方式。請問公司內部控制制度對於估價方式之訂定,何者有誤?
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依據「證券發行人財務報告編製準則」規定，投資性不動產採公允價值衡量者，應建立嚴謹之估價作業流程，包含人員資格、資訊取得分析及報告製作等，並非由估價人員自行依專業判斷或隨意採用同業方法。選項(A)(B)(D)均為法規要求之內部控制標準程序；選項(C)宣稱可自行判斷且無一致準則，顯然違反會計準則對於公允價值評價應具備客觀性與一致性之要求。
題目來源： 111年第3次考試
第 50 題
稽核人員利用帳齡分析可瞭解客戶別應收帳款的情況,到底有多少帳款在折扣期間內、或仍在授信期間內、或已逾授信期間,或多少帳款可能成為壞帳。下列何者是窗飾帳齡分析的手法?
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窗飾（Window Dressing）係指透過人為操弄使財務報表呈現虛假美化之結果。新立轉帳分錄將帳齡較高之帳款轉銷或轉入新帳項，會使逾期帳款在報表上消失或顯得較新，藉此掩飾收帳不力或壞帳風險。選項(A)(B)僅為備註說明，不影響帳齡數據；選項(C)為外部評估，屬正常風險控管程序。
題目來源： 111年第3次考試
第 51 題
甲公司係一上櫃公司,其財務人員於公司任職已十年以上,平時頗獲主管及同仁好評,其主要係負責公司出納作業,公司大、小章均由其保管,且與會計師、銀行人員關係良好。該財務人員因近期期貨交易失利,故興起挪用公司銀行存款的不良企圖。他於會計師查帳時,偽造銀行函證回函交付予會計師,致其舞弊行為多年未被發現。請問,以上員工舞弊發生之主因可能為何?
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此案例涵蓋多項內部控制缺失：會計師未親自寄發與收回函證屬程序瑕疵；財務人員長期未輪調違反敏感職務管理原則；大、小章由同一人保管則違反職能分工（Segregation of Duties）。上述因素共同導致舞弊空間與掩飾機會，故選項(D)為正確描述。其餘選項僅描述單一面向，不足以涵蓋整體舞弊成因。
題目來源： 111年第3次考試
第 52 題
從風險評估的角度,假設每家公司生產成本都一樣, 甲公司想用低價搶占柳橙汁市場,方法是摻水並指望消費者喝不出來。 乙公司加入競爭,並摻入更多的水,導致市場上沒人相信會有「100%原汁」產品的結果,這個現象在經濟學稱之為:
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逆選擇（Adverse Selection）源於資訊不對稱，當消費者無法區分產品品質好壞時，市場價格會趨向平均品質的價值，導致高品質產品退出市場，最終市場充斥劣質品。此案例中，消費者因無法辨識原汁比例而不再信任市場，正是典型的逆選擇現象。橙汁理論與摻水理論並非標準經濟學術語；道德風險則是指契約成立後，因不需承擔全部後果而產生的不當行為，與此情境不符。
題目來源： 111年第3次考試
第 53 題
以下何者非公開發行公司內部控制制度處理準則第8條所謂「財務報表編製流程之管理」所包含之內容:
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依據「公開發行公司內部控制制度處理準則」第8條，財務報表編製流程之管理應包含：適用國際財務報導準則之管理、會計專業判斷程序、會計政策與估計變動之流程、交易入帳、過帳及結帳程序，以及合併財務報表編製程序等。公司預算之編製程序屬於管理控制活動，不屬於該條文規範的財務報表編製流程範疇。
題目來源： 111年第3次考試
第 54 題
若欲驗證銷貨交易的「完整性」,則查核人員最有可能進行下列何項查核?
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驗證「完整性」目標旨在確認所有已發生的交易皆已入帳。透過檢驗預先編號的送貨單（原始憑證）是否皆能對應到銷貨發票（帳務紀錄），可確保無漏列之銷貨交易。檢驗授權價格與授信程序屬於「準確性」或「授權」目標；檢驗對帳單與發票金額相同則主要在驗證「準確性」。
題目來源： 111年第3次考試
第 55 題
甲公司為上市公司, 乙、 丙為其子公司, 丁為其孫公司,其中, 乙及 丁均為非重要子公司。請問 甲公司對其子、孫公司之監督與管理何者為非?
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」規定，公開發行公司應督促子公司建立內部控制制度，並由母公司內部稽核單位執行對子公司之稽核作業，而非由母公司稽核人員「兼辦」子公司稽核業務，此舉違反獨立性原則且不符法規要求。選項B、C、D均為法規要求母公司對子公司應盡之監督管理責任，包含督促建立內控制度、複核稽核報告及分析管理報告。
題目來源： 111年第3次考試
第 56 題
為期蒐集顧客分類帳中尚未收取的部分均係有效的應收客帳的審計憑證,審計人員將自下列何項母體中抽取樣本?
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欲證實帳列應收帳款之「存在性」認定，審計人員必須從已入帳的記錄出發，即以「顧客明細帳」作為母體抽取樣本，再追溯至原始憑證以確認該筆帳款確實存在。若由銷貨單、提貨單或銷貨發票檔案抽取樣本，通常是為了測試「完整性」認定，即確認所有發生的交易是否均已正確入帳。
題目來源： 111年第3次考試
第 57 題
甲公司係一成衣製造商,其擬規劃股票公開發行,因為參考輔導券商意見在布匹染製流程加裝廢水處理器,並定派人稽查,確保染製廢水內含有毒物質不會超過法定標準,以免受到環保機關之裁罰。請問以上屬於哪一個循環的一部分?
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布匹染製為成衣製造過程中的生產程序，其產生的廢水處理設備安裝及後續稽查作業，屬於生產現場的管理與法規遵循控制，故歸類於生產循環。薪工循環主要處理員工薪資發放；研發循環專注於新產品開發；銷售循環則處理訂單、出貨與收款，皆與生產過程中的環保設備控管無直接關聯。
題目來源： 111年第3次考試
第 58 題
漏記下列哪一項交易,將會導致存貨的實際盤點數小於帳列數量?
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進貨退出代表實體貨物已退回給供應商，存貨數量減少；若帳務處理漏記此筆交易，帳列存貨數量將維持原狀，導致實體盤點數小於帳列數量。其餘選項中，銷貨退回與進貨漏記均會導致實體數大於帳列數，而銷貨折扣僅涉及金額變動，不影響存貨數量。
題目來源： 111年第3次考試
第 59 題
公開發行公司從事衍生性商品交易,應採以下何者風險管理措施?
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依據「公開發行公司取得或處分資產處理準則」，衍生性商品交易之風險管理範圍必須涵蓋信用、市場價格、流動性、現金流量、作業及法律等風險。選項B錯誤在於交易與交割人員應職能分立，不得為同一人；選項C錯誤在於評估報告應由高階管理階層核閱而非交易經理決行；選項D錯誤在於風險監督人員應獨立於交易部門，不應向該部門主管報告。
題目來源： 111年第3次考試
第 60 題
若針對餘額較重大之應收帳款戶作積極式函證,並就回函不符者深入調查,則下列何種缺失最可能藉此發現?
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循環挪用（Lapping）是指挪用客戶A的還款後，再以客戶B的還款沖抵客戶A的欠款，這會導致客戶帳項餘額與實際支付進度不符。透過積極式函證，客戶會因帳面餘額與其實際支付紀錄不符而提出異議，進而揭發此類舞弊。選項B與C涉及未入帳或已刪除資料，函證無法針對不存在的帳項進行確認；選項D涉及已沖銷帳款，通常不包含在應收帳款餘額函證範圍內。
題目來源： 111年第3次考試
第 61 題
有關內部控制制度相關資料應保存五年之規定,下列何者為非?
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」，內部稽核報告、工作底稿及自行評估報告等相關資料應至少保存五年。書面內部控制制度則為公司運作之基準，應隨時更新並長期保存，不適用五年保存期限之規定。其餘選項（內部稽核工作底稿、自行評估報告、內部稽核報告）均明確規定需保存五年。
題目來源： 111年第3次考試
第 62 題
有關公開發行公司之不動產、廠房及設備循環控制作業,不包括:
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不動產、廠房及設備循環之控制作業主要針對營運所需資產之取得、處分、保管、折舊及維護。投資性不動產之買賣屬於以賺取租金或資本增值為目的之投資行為，應歸類於「投資循環」之控制範疇。其餘選項均為固定資產管理之核心作業。
題目來源： 111年第3次考試
第 63 題
以下敘述何者為非?
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依據「公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則」，公開發行公司資金貸與對象僅限於有業務往來之公司或有短期融通資金必要之公司，嚴禁將資金貸與股東或任何個人（如董事長）。選項A、B、D均符合法規對於業務往來貸與、100%持股國外公司融通豁免及短期融通限額之規定。
題目來源： 111年第3次考試
第 64 題
公開發行公司取得或處分資產,下列何者情況無論交易金額大小,均須辦理公告申報?
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依據「公開發行公司取得或處分資產處理準則」規定，向關係人取得不動產因涉及公司資金運用之重大風險，不論交易金額大小均應辦理公告申報。選項A、B之關係人交易通常需達一定金額門檻（如實收資本額20%或新臺幣三億元）才需申報；選項D之附買回、賣回條件債券則屬流動性管理，通常免辦理公告。
題目來源： 111年第3次考試
第 65 題
「公開發行公司取得或處分資產處理準則」所稱資產之適用範圍,包括:
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該準則所稱之資產範圍包含投資、不動產、設備、無形資產、使用權資產及衍生性商品，投資性不動產即屬於不動產及投資範疇。選項A現金、選項B非金融機構之應收帳款屬一般營運資金，不適用該準則；選項C短期租賃契約通常在準則中予以排除適用。
題目來源： 111年第3次考試
第 66 題
公開發行公司董事會,設置董事不得少於幾人?
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依據證券交易法第26條之3規定，公開發行公司董事會之設置，其董事人數不得少於五人。選項A為一般有限公司或非公開發行公司之最低門檻；選項C、D則非法律規定之最低法定人數。
題目來源： 111年第3次考試
第 67 題
有關上市上櫃公司召開法人說明會,以下敘述何者錯誤?
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依據「臺灣證券交易所股份有限公司對有價證券上市公司及境外指數股票型基金上市受益憑證發行人定期暨不定期召開法人說明會之作業程序」，公司召開法人說明會之財務、業務資訊應於說明會前或當日申報至公開資訊觀測站，故選項C稱無須申報為錯誤。其餘選項如遵循交易所規定、錄音錄影存證及於網站提供查詢，皆為現行法規要求之資訊揭露義務。
題目來源： 111年第3次考試
第 68 題
上市上櫃公司每會計年度終了後三個月內公告申報之財務報告,下列何者非屬簽名或蓋章之人員?
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依據證券交易法第14條規定，財務報告應由董事長、經理人及會計主管簽名或蓋章，並出具財務報告內容無虛偽或隱匿之聲明。內部稽核主管之職責在於執行稽核業務並對內部控制制度負責，並非證交法規定於財務報告上簽章之法定人員，故選項C非屬簽章人員。其餘選項均為法定應簽章之負責人員。
題目來源： 111年第3次考試
第 69 題
公開發行股票之公司於登記後,應即將何者所持有之本公司股票種類及股數,向主管機關申報並公告?
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依據證券交易法第25條規定，公開發行股票之公司於登記後，其董事、監察人、經理人及持有股份超過股份總額百分之十之股東，應將其持有之本公司股票種類及股數，向主管機關申報並公告。選項A、B僅列出部分人員而不完整；選項D之持股比例門檻應為10%而非5%。
題目來源： 111年第3次考試
第 70 題
公開發行公司辦理應公告或申報之事項,應向公開資訊觀測站進行申報傳輸,於完成傳輸後,即視為已依規定完成公告申報。惟下列何者仍須再向主管機關辦理書面申報?
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依據相關法令規定，公開發行公司之年度財務報告除於公開資訊觀測站申報外，仍須檢附書面資料向主管機關辦理申報。選項A、C、D之事項於完成公開資訊觀測站傳輸後，即視為已依規定完成公告申報，無須再行書面申報。
題目來源： 111年第3次考試
第 71 題
公開發行公司上一年度內部控制制度缺失及異常事項改善情形應於何時以網際網路資訊系統申報主管機關備查?
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依「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」規定，公司應於每會計年度終了後五個月內，將上一年度內部控制制度缺失及異常事項改善情形，依規定格式以網際網路資訊系統申報主管機關備查。其餘選項之時間限制（1、2、4個月）不符合法規對於缺失改善申報之期限規定。
題目來源： 111年第3次考試
第 72 題
公開發行公司內部稽核人員如發現重大違規情事或公司有重大損害之虞時,應如何處理?
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內部稽核人員於發現重大違規情事或公司有受重大損害之虞時，應立即作成報告陳核，並通知各監察人，以發揮監督職能。選項A僅提報董事會時效不足；選項C錯誤，若設有獨立董事亦應通知；選項D僅通知總經理無法達到獨立監督之目的。
題目來源： 111年第3次考試
第 73 題
公開發行公司之子公司與他公司間有短期融通資金之必要者,累計餘額不得超過下列何者?
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依據「公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則」規定，公司間有短期融通資金之必要者，融資總額不得超過貸與公司淨值之40%。此處貸與人為子公司，故應以該子公司之淨值為計算基準。其餘選項如母公司淨值或取得資金公司之淨值，均不符合法規對於貸與限額之計算邏輯。
題目來源： 111年第3次考試
第 74 題
公開發行公司之子公司非屬國內公開發行公司,其取得或處分資產交易金額達實收資本額20%應於事實發生之即日起算2日內,由公開發行公司辦理公告申報,前揭資本額之認定以下列何者為準?
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依據「公開發行公司取得或處分資產處理準則」規定，若子公司非屬國內公開發行公司，其取得或處分資產達公告申報標準時，有關實收資本額或總資產之計算基準，應以「公開發行公司（母公司）」之金額為準。選項A、C、D均非法律規定之認定基準，法規旨在強化母公司對非公發子公司之監督責任。
題目來源： 111年第3次考試
第 75 題
公開發行公司1年內取得或處分有價證券,交易金額達公司實收資本額20%或新臺幣3億元以上者應辦理公告申報,前揭交易金額之計算方式何者正確?
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依據「公開發行公司取得或處分資產處理準則」規定，公告申報標準之交易金額計算方式，應按取得及處分「同一」有價證券之金額「分別」累積計算。選項A錯誤在於不應將取得與處分金額加總；選項C與D錯誤在於法規要求是以同一標的為累積單位，而非不同有價證券。
題目來源： 111年第3次考試
第 76 題
公開發行公司向關係人取得或處分資產,何種情況公司董事會得依公司程序授權董事長在一定額度內先行決行,事後再提報最近之董事會追認?
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依據「公開發行公司取得或處分資產處理準則」規定，公開發行公司與其母公司或子公司間，或其持有股份達百分之百之子公司間，取得或處分供營業使用之設備，董事會得依公司程序授權董事長在一定額度內先行決行，事後再提報最近之董事會追認。選項A、B涉及不動產，選項C涉及達三億元以上之無形資產，皆屬重大資產交易，依法應事先經董事會通過，不得事後追認。
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第 77 題
公開發行公司設有獨立董事者,應遵循之事項,下列何者錯誤?
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依據「公開發行公司董事會議事辦法」規定，獨立董事對於證券交易法第14條之3應提董事會事項，應親自出席或委由「其他獨立董事」代理出席，不得委由非獨立董事代理。選項B、C、D均符合現行法規對於獨立董事反對或保留意見之紀錄、書面聲明及公告申報之程序要求。
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第 78 題
有關董事會議事錄之敘述,以下何者有誤?
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依據「公開發行公司董事會議事辦法」規定，董事會議事錄應於會後「20日內」分送各董事及監察人，而非30日。選項A、B、C關於議事錄應記載發言摘要、視訊影音資料視為議事錄一部分，以及應於公司存續期間永久妥善保存之敘述皆符合法規規定。
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第 79 題
有關上市上櫃公司簽證會計師,下列敘述何者有誤?
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依據「上市上櫃公司治理實務守則」規定，公司應「每年」定期評估聘任會計師之獨立性及適任性，而非每2年一次。選項A、C、D均符合現行實務守則規範，包含會計師應具備獨立性、建立溝通管道，以及連續7年未更換或有損及獨立性時應評估更換之必要性。
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第 80 題
依公司法第167條之1第1項規定,未上市上櫃公司買回庫藏股之要件,以下何者不正確?
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依公司法第167條之1規定，公司買回之股份應於「3年」內轉讓於員工，逾期未轉讓者，視為公司未發行股份，並應辦理變更登記，而非5年。選項A、B、C分別正確描述了董事會決議門檻（2/3出席、過半數同意）、收買比例上限（5%）及收買總金額限制（保留盈餘加已實現資本公積）。
題目來源： 111年第3次考試