第 1 題
企業建立內部控制時:
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內部控制之建立應遵循「成本效益原則」，即控制程序所花費的成本不應超過其預期產生的效益，以符合企業經營之經濟性。其餘選項中，不計成本違反經濟效益；對人懷疑並非控制核心，控制應建立在制度而非猜忌；政府法規為合規性目標之基礎，必須嚴格遵守與參考。
題目來源： 111年第2次考試
第 2 題
通常與控制相關的決策,下列何者應儘可能的減少或避免?
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良好的控制環境應著重於預防與偵測，並透過建立適當的誘因與績效衡量指標來引導員工行為。過度強調「處罰犯錯員工」屬於消極的事後補救，容易導致員工隱匿錯誤，不利於組織學習與系統性改善。其餘選項如衡量執行、建立誘因及衡量績效，皆為建立有效控制體系之必要積極決策。
題目來源： 111年第2次考試
第 3 題
企業內部控制係一種:
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內部控制被定義為由企業董事會、管理階層及其他員工執行的一套「過程」，旨在為達成營運效果與效率、報導可靠性及法令遵循等目標提供合理確認。選項A屬外部規範而非內控本質；選項C過於消極，內控應是動態執行而非僅供參考；選項D僅侷限於員工操守，範圍過於狹隘。
題目來源： 111年第2次考試
第 4 題
企業透過風險管理,估計風險事件之重大程度(強度)及評估發生的可能性(頻率),是屬於下列何種過程?
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風險評估程序中，在辨認風險之後，必須針對風險發生的「可能性」（頻率）及「影響程度」（強度）進行量化或質化的評估，此階段即為風險分析。選項A僅止於發現風險項目；選項C為後續因應對策；選項D僅為風險回應的其中一種策略。
題目來源： 111年第2次考試
第 5 題
根據OECD公司治理準則,下列何者不是有效公司治理架構之基礎?
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OECD公司治理準則強調應建立透明、公平的市場環境，並保障股東權益及利害關係人之責任，而非單純以「公司利益優先」作為架構基礎，後者易導致忽視少數股東或利害關係人權益。選項A、B、C均為OECD準則中明訂有效公司治理架構應具備的基礎要素。
題目來源： 111年第2次考試
第 6 題
應付帳款之內部控制應注意重點不包括哪一項?
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應付帳款內部控制之核心在於確保債務之真實性、正確性及支付之及時性。人事聘僱屬於人力資源管理範疇，且應收與應付帳款職能應予適當區隔以符合職能分工原則，故合併考慮人事聘僱並非應付帳款之控管重點。其餘選項如爭取現金折扣、驗證發票正確性及單據副本傳遞至會計部門，均為確保採購循環中支付作業正確之必要程序。
題目來源： 111年第2次考試
第 7 題
內部稽核人員在撰寫報告前,以及完成稽核報告呈核前,是否應先與被稽核單位適當的管理者討論,以使得被稽核單位有機會對特定項目加以澄清?
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內部稽核實務中，稽核人員於撰寫及呈核報告前與受查單位進行溝通，是為了確認稽核發現之事實準確性，並給予受查單位澄清與說明的機會，以增加稽核報告的客觀性與受查單位的接受度。其餘選項認為不需溝通、視意願而定或無規定，皆不符合內部稽核專業準則之精神。
題目來源： 111年第2次考試
第 8 題
企業內部控制,負責營運的管理者在執行其日常的業務活動時,持續見證內部控制是否發揮功能,稱為:
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持續性監督係指管理階層在執行日常營運活動時，隨時觀察並評估內部控制制度是否持續有效運作。選項A與C並非內部控制理論中的標準術語；選項D「持續性溝通」雖屬內控要素，但其目的在於資訊傳遞而非對控制功能發揮與否的監督。
題目來源： 111年第2次考試
第 9 題
查驗財產目錄中本期新增項目之相關憑證,主要是確認固定資產的下列何種聲明?
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查驗財產目錄中新增項目的原始憑證（如發票、驗收單），目的在於證實該筆資產交易確實發生，且該資產於資產負債表日確實存在，符合「存在或發生」之聲明。其餘選項中，「表達與揭露」側重於報表分類與附註說明，「可比較性」與「透明度」則非屬審計準則規範之主要交易類別聲明。
題目來源： 111年第2次考試
第 10 題
內部稽核人員的表現,要讓人覺得有專業素養,進而使人對其服務產生信心與敬重及具有權威性,應具備:
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根據內部稽核執業準則，稽核人員必須具備執行職務所需之知識、技能及其他能力（專業素養），並於稽核過程中保持專業上應有的注意（Due Professional Care），兩者缺一不可，方能建立權威性與信賴感。選項A與B僅涵蓋單一方面，選項D則與專業素養之定義無直接關聯。
題目來源： 111年第2次考試
第 11 題
公司內部控制在決定「賒銷條件」時,下列因素何者應該優先考量(請選擇最重要的一項)?
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在銷售循環的內部控制中，信用管理是風險控管的核心。決定賒銷條件前，必須先評估客戶的信用標準（如5C分析），以確保壞帳風險在可控範圍內。若未先確認客戶信用，則信用期間、催收政策或現金折扣等後續條件皆無法有效降低違約風險。
題目來源： 111年第2次考試
第 12 題
一般內部稽核人員或執行類似複核功能的其他人員,在監督企業內部控制時,提出之建議必須伴隨:
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內部控制的設計與執行需符合經濟原則，即控制成本不應超過其所能帶來的預期效益。因此，稽核人員提出改善建議時，必須評估其成本效益，以確保建議具備實務可行性。其餘選項如人際關係、職務輪調或利害關係，皆非內部控制監督與建議的核心客觀考量因素。
題目來源： 111年第2次考試
第 13 題
內部控制在電腦資訊系統普及化之後,電腦取代人的監督,管理者控制幅度加大,企業可以減少什麼?
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電腦資訊系統的普及提升了資訊傳遞的速度與透明度，使管理階層能有效監控更廣泛的業務範圍，進而擴大控制幅度。這導致企業不再需要過多的中層管理人員來傳遞資訊，從而促使組織結構趨向扁平化，減少組織層級。其餘選項中，執行長層級固定不變，而自動化通常要求更高的員工素質而非降低學經歷要求。
題目來源： 111年第2次考試
第 14 題
採用永續盤存制之企業,下列何者為其存貨盤點:
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永續盤存制下，帳面存貨餘額會隨交易即時更新，因此企業不需像定期盤存制必須在期末結帳日進行全面盤點，而可採行循環盤點法，將盤點工作分散於全年各個時點執行，以減輕期末工作量並及時發現帳實不符。其餘選項所指的固定時間點（如決算日或月底）多為定期盤存制之特性。
題目來源： 111年第2次考試
第 15 題
根據OECD公司治理準則,關於機構投資人、證券市場及其他中介機關論述,下列何者最適當?
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OECD 公司治理準則強調應在整個投資鏈中提供合理的激勵措施，並確保證券市場的運作方式有利於良好公司治理。選項 B 錯誤，機構投資人應揭露而非保密重大利益衝突事項；選項 C 錯誤，程序應便利而非阻礙表決權之行使；選項 D 錯誤，公司應與分析師等中介機構保持透明溝通以提升資訊對稱。
題目來源： 111年第2次考試
第 16 題
內部稽核在企業控制環境中,可從哪些事項快速觀察管理者對經營風險的態度?
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管理者對經營風險的態度會直接反映在其針對高風險事項所建立的控制政策與程序中，這是內部稽核觀察控制環境最直接的客觀指標。選項 B、C 屬於個人社交特質，與風險管理制度無直接關聯；選項 D 雖涉及誠信，但非觀察管理者對經營風險態度的快速指標。
題目來源： 111年第2次考試
第 17 題
分析性程序最能偵測出哪種情況?
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分析性程序係透過比較財務與非財務資料間之關係，辨認出不尋常的波動、趨勢或不一致之處，故最能偵測出不尋常的交易。選項 B 職能劃分與選項 D 內部控制缺失通常需透過控制測試或實地觀察發現；選項 C 風險管理程序則屬於流程評估範疇。
題目來源： 111年第2次考試
第 18 題
稽核人員檢查倉儲部門之領料(發料)控制作業,必須注意哪些事項?
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領料控制的核心在於確保資產的安全與紀錄的完整性。領料單編號連續可防止漏列或重複，核對發料內容與數量並經簽收則能落實責任歸屬與實物控管。選項A、D提及的領料人員對用途或效用之認知屬於生產技術層面，非內部控制稽核重點；選項B之品質檢驗通常屬於品管部門職責，非倉儲發料控制之核心事項。
題目來源： 111年第2次考試
第 19 題
如果一家企業經常感到內部控制有進行個別評估之必要時,即應設法強化其持續性監督。這是因為:
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持續性監督屬於「嵌入」業務流程的控制，能即時發現異常並降低對事後個別評估的依賴，其效率與效果通常優於事後「外加」的個別評估。若企業頻繁需要個別評估，代表其日常流程中的自動化或持續性監控不足。選項B、C、D皆誤解了持續性監督優於個別評估的理論基礎。
題目來源： 111年第2次考試
第 20 題
下列何者不是採購作業所應採用之內控措施?
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職能分工原則要求「請購」、「採購」與「驗收」應由不同單位執行。由使用部門直接負責採購會導致缺乏外部監督，容易產生舞弊或採購不當之風險，應由獨立的採購部門執行。選項B、C、D分別落實了職能分工、憑證連續編號控管及獨立驗收之內控原則，皆為正確的內控措施。
題目來源： 111年第2次考試
第 21 題
在ISO27001的架構底下,企業可能擁有員工的個人或相關資料,請問在正常情況下,何者不受到個人資料保護法的保護,企業可以自行蒐集該資料?
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個人資料保護法所保護之資料，係指得以直接或間接方式識別該個人之資料。手機號碼、健康檢查報告與財產清單皆屬於明確可識別個人身分、財務或生理狀況之敏感資料，受法律嚴格保護。運動會照片若屬一般公司活動紀錄且未涉及特定個人隱私標註，其識別敏感度最低，在特定情境下不若前三者受到嚴格限制。其餘選項如手機號碼屬聯絡方式、健康檢查屬醫療病歷、財產清單屬財務情況，均為法規明文保護之範疇。
題目來源： 111年第2次考試
第 22 題
查核期末應付薪資是否正確,下列查核程序何者最為適當?
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針對期末應付薪資之「準確性」認定，查核人員最直接且有效的程序為「重新計算」，藉此驗證企業自行提列之應付金額是否符合薪資標準與計算邏輯。核對薪資扣繳憑單主要用於稅務申報之勾稽；對員工發出函證在實務上極為罕見且不具成本效益；閱讀董事會議紀錄僅能確認薪資政策或獎金發放之授權，無法驗證期末具體負債金額之計算正確性。
題目來源： 111年第2次考試
第 23 題
欲瞭解存貨相關交易的職務分工,查核人員最有可能採取下列哪一步驟?
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職務分工屬於內部控制活動的執行情形，查核人員欲瞭解實際運作狀況，最適當的程序為「觀察」現場作業並「詢問」相關經辦人員，以確認權責劃分是否如制度所述執行。函證、分析性覆核與重新計算皆屬於證實程序，主要目的在於驗證會計科目餘額或交易金額之正確性，而非評估組織內部之職務分工控制。
題目來源： 111年第2次考試
第 24 題
有關應收帳款之函證,下列之敘述何者為錯誤?
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審計抽樣實務上常採用分層抽樣法，針對金額重大或風險較高之項目提高抽查比例，因此母體中每一樣本被抽出的機率並不相同。選項(A)分群可提升查核效率；(C)查核人員選定樣本須具備獨立性與自主權；(D)針對風險較低的分層可僅抽取少數樣本以節省成本。
題目來源： 111年第2次考試
第 25 題
如何防止依訂單出貨後漏未開發票請款?
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確保出貨與開票勾稽的關鍵在於建立「結案」機制，規定出貨單必須附有預編序號之發票才能完成程序，可有效防止有出貨卻未開票的情形。選項(A)與(B)偏向事後核對或確保發票真實性；(C)屬於授信管理與出貨前的核准控制，無法直接防止漏開發票。
題目來源： 111年第2次考試
第 26 題
下列哪一項查核程序最能合理保證應收帳款的評價聲明?
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評價聲明（Valuation）核心在於資產是否以正確的淨變現價值列報，評估備抵壞帳提列的合理性直接關係到應收帳款的評價。選項(A)與(D)主要用於驗證「存在」聲明，確認債權是否真實存在；(C)則是用於驗證「權利與義務」聲明，確認債權是否被質押或轉讓。
題目來源： 111年第2次考試
第 27 題
某公司今年的銷貨收入相較於去年並無成長,但銷貨運費比去年度大為增加。可能的影響是:
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銷貨運費（運費支出）在會計處理上屬於營業費用中的銷售費用，並非銷貨成本的減項，因此不會影響銷貨毛利。當銷貨收入不變但營業費用增加時，營業利益與最終淨利皆會隨之衰退。選項A、B錯誤在於銷貨運費不影響銷貨淨額與毛利；選項D錯誤在於營業利益必然會受費用增加而下降。
題目來源： 111年第2次考試
第 28 題
為期蒐集顧客分類帳中尚未收取的部分均係有效的應收客帳的審計憑證,審計人員將自下列何項母體中抽取樣本?
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審計人員欲驗證帳列金額的「存在性」或「權利與義務」（即確認帳上金額是否真實有效），必須從會計記錄（母體）出發，追溯至原始憑證，故應從顧客明細帳中抽樣。選項A、B、D均屬於原始交易憑證，若從憑證端抽樣至帳簿，通常是為了測試交易的「完整性」，而非驗證已入帳債權的有效性。
題目來源： 111年第2次考試
第 29 題
下列哪種情況較可能與折舊提列不足有關?
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折舊提列不足會導致資產的帳面價值（Book Value）被高估。當資產處分時，由於帳面價值高於實際售價或公允價值，便會產生大額的處分損失。選項A與折舊政策無直接關聯；選項C表示折舊提列已接近完成，較無提列不足問題；選項D投保金額通常參考市價，與帳面價值之折舊提列邏輯無必然因果關係。
題目來源： 111年第2次考試
第 30 題
外部審計人員評估內部控制有效性的最終目的為何?
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外部審計人員執行內部控制評估，主要係為了判斷受查單位之控制風險，進而決定證實測試之性質、時間及範圍，以作為評估財務報表是否存有重大不實表達風險之基礎。選項A、D屬管理階層責任；選項B僅為查核過程之手段，非最終目的。
題目來源： 111年第2次考試
第 31 題
依據美國COSO報告(2013年)及我國「建立內部控制制度核心原則」,內部控制係為合理保證達成企業目標,其目標不包括下列何者?
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依據COSO報告，內部控制之三大目標為：營運之效果及效率、報導之可靠性（含財務與非財務報導）及相關法令之遵循。偵查管理階層舞弊並非內部控制制度之法定三大目標之一。選項A、C、D均符合COSO定義之目標範疇。
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第 32 題
在評估企業的內部控制時,必須謹記「實質重於形式」,其理由為何?
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「實質重於形式」強調控制活動必須落實執行而非僅具備書面規章。若企業僅有完善的制度手冊（形式）卻未實際運作（實質），則內控仍屬無效。選項B、D說法錯誤，內控執行通常需留下軌跡；選項C為成本效益原則之考量，與實質重於形式無直接關聯。
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第 33 題
美國COSO報告指出企業內部控制組成要素中,所稱控制作業係指:
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控制作業係指為確保管理階層之指令已被執行而訂定之政策及程序，其核心在於建立控制架構並落實各層級程序，以協助董事會及經理人達成目標。選項(A)所述之聘僱與訓練屬於控制環境範疇；選項(C)與(D)之描述過於籠統，未能精確定義控制作業之程序性本質。
題目來源： 111年第2次考試
第 34 題
現在經評估為有效的內部控制:
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內部控制具有先天限制，且企業面臨的內外部環境、法規及業務模式會隨時間變遷，故目前評估有效之控制並不保證在未來期間亦必然有效。選項(A)與(C)所提及之30%機率純屬臆測，無學理或實務統計依據；選項(B)則忽略了環境變動對控制效力的影響。
題目來源： 111年第2次考試
第 35 題
隨著時間及企業環境改變,過去為有效的內部控制,未來不一定有效。因此,企業內部控制之良窳,重點在:
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內部控制制度的良窳重點在於是否具備「自我監督」之機制，能隨環境改變及時辨認控制缺失並採取更正行動，以維持制度的有效性。選項(A)僅強調辨識能力而缺乏後續更正行動；選項(C)與(D)僅涉及書面聲明之形式，無法代表制度本身的動態調整與優化能力。
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第 36 題
美國COSO報告(2013年)指出企業內部控制組成要素中,何項為公司設計及執行內部控制制度之基礎?
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控制環境（Control Environment）涵蓋組織的誠信價值、董事會監督職能、組織結構與權責分派等，是內部控制所有其他組成要素的根基，為組織提供紀律與結構。其餘選項如風險評估、資訊與溝通、控制作業，皆是建立在控制環境的基礎之上運作，而非基礎本身。
題目來源： 111年第2次考試
第 37 題
內部控制有重大缺失係指:
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重大缺失（Material Weakness）定義為內部控制組成要素中，有一個或多個要素存在缺失，導致該制度無法提供「合理確保」以達成企業目標。選項B錯誤在於內部控制僅能提供合理確保而非「絕對確保」；選項C與D則未考量缺失的嚴重程度是否已達影響目標達成的門檻。
題目來源： 111年第2次考試
第 38 題
下列敘述何者為非?
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企業經營的核心在於風險與報酬的權衡，目標是將風險管理在「風險胃納」範圍內以達成策略目標，而非盲目追求「最低風險」，因為過低的風險往往伴隨著低報酬或過高的控制成本。其餘選項關於風險胃納的定義、與策略決策的關聯性以及溝通監督之敘述，均符合COSO風險管理架構之原則。
題目來源： 111年第2次考試
第 39 題
下列何者是確定未入帳負債之最佳審計程序?
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查核期後現金支出（Subsequent Payments）是偵測未入帳負債最有效且最常用的程序，透過檢查資產負債表日後支付的款項，追溯其原始憑證（如驗收單、發票）之日期，可確認該筆債務是否應於年底入帳而未入帳。選項A僅針對已入帳之債權人進行函證，無法發現完全未入帳的負債；選項B之分析性程序僅能發現異常趨勢，無法精確定位未入帳項目；選項C僅抽查年底前後發票，若發票尚未收到或被隱匿則無法偵測。
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第 40 題
有關公開發行公司內部控制制度聲明書應敘明能否合理確保之項目,不包括下列何者?
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內部控制制度受限於先天限制（如人為錯誤、串通或管理階層逾越控制），僅能提供「合理確保」而非「絕對保證」，因此聲明書中不會也不得包含「保證員工無舞弊行為」之承諾。選項A、B、C分別對應內部控制的三大目標：營運之效果及效率、報導之具體可靠性及相關法令之遵循，均屬於聲明書應涵蓋的合理確保範圍。
題目來源： 111年第2次考試
第 41 題
某一家中等規模製造廠商生產部經理訂購超額的原料,並指定送至目前經營副業之一家倉儲公司。該經理偽造驗收文件並且核准付款支票。下列何者查核程序最能偵察此項舞弊?
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實地觀察收料倉庫並進行盤點，將實際庫存數量與驗收報告進行比對，能直接發現帳面上已驗收但實體並不存在的原料，進而揭發物料被轉運至他處的舞弊。選項A因經理已偽造憑證，單純的憑證核對（Vouching）難以發現異常；選項B中供應商確實有出貨，其回覆之數量與價格將與帳載相符，無法發現送貨地點異常；選項D之分析性測試雖可能發現原料耗用異常，但不如實地盤點能直接提供舞弊證據。
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第 42 題
在一電腦化薪資系統環境,查核人員最不可能使用測試資料以測試下列何者之控制?
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測試資料法主要用於驗證電腦程式中的自動化控制邏輯。管理人以人工核准的加班時間屬於「人工控制」，查核人員無法透過輸入測試資料至電腦系統中來驗證其核准的有效性，應採抽驗簽核文件之方式。其餘選項如員工號碼檢查、無效代碼檢查及時數一致性核對，皆屬電腦系統可自動執行的編輯檢查或邏輯比對，適合使用測試資料法。
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第 43 題
銷貨及應收帳款之少計,可經由下列哪個程序查核?
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查核銷貨及應收帳款「少計」（完整性聲明）時，必須採用「順查」程序，即從原始交易憑證（出貨單據）追查至會計紀錄（日記帳），以確認所有已發生的交易均已入帳。函證與帳齡分析主要用於驗證「存在」與「評價」；核對總帳與明細帳僅能確認帳務處理的一致性，無法發現帳外漏記的交易。
題目來源： 111年第2次考試
第 44 題
對於員工舞弊的預防,最根本的措施為何?
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誠信與道德價值觀是內部控制環境的基石。透過宣揚公司希望達成的道德操守核心價值，能從源頭形塑企業文化並規範員工行為，是預防舞弊最根本的措施。檢舉專線與舞弊調查屬於事後偵測或處理機制；董事會參與雖屬控制環境一環，但直接針對舞弊預防的最基礎手段仍是道德價值的建立。
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第 45 題
下列何者統屬關係較不合乎內部控制之原則?
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會計職能應與業務、生產職能分離，以維持財務資訊之客觀性與獨立性，避免產銷部門為達成績效而干預會計紀錄。其餘選項中，內部稽核隸屬董事會可確保獨立性；會計主管督導薪工核算及總經理指揮電腦部門均屬常見且符合職能分工之安排。
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第 46 題
由於高階經理人所從事的舞弊行為對公司的不利影響較大,因此建立紮實的舞弊防制計畫及控制制度是健全控制環境不可或缺的要素。惟建立紮實的舞弊防制計畫的基本要件是:
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行為準則（Code of Conduct）是控制環境的核心，透過明確的道德規範與誠信價值，能從源頭防範高階經理人之舞弊行為。其餘選項中，人事紀錄與績效制度雖屬管理範疇，但非防弊之根本；家族分工則與現代公司治理原則相悖。
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第 47 題
在經適當設計之內部會計控制制度中,同一個員工不應被允許同時辦理:
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職能分立原則要求「核准付款（編製憑單）」與「執行付款（簽發支票）」不得由同一人兼任，以防範虛報支出或挪用公款。其餘選項中，簽發支票後註銷文件可防止重複請款；驗收與編製報告屬同一流程；請購與核對商品雖建議分開，但其風險程度低於財務收支之兼任。
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第 48 題
美國沙班法案(Sarbanes-OxleyActof2002)301條款及證管會要求每家上市公司審計委員會須建立員工對可疑的會計或稽核事件提出密報之制度,其主要目的為何?
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沙班法案（SOX）第301條要求審計委員會建立匿名舉報機制，其核心目的在於透過內部監督管道，有效嚇阻潛在的舞弊行為，並在舞弊發生時能及時揭發，以維護財務報告的可靠性。選項A僅為法規遵循的表面結果而非目的；選項B中員工並非測試者；選項D之諮商並非該制度之法定功能。
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第 49 題
根據OECD公司治理準則,公司治理架構關於股東權益、公允對待股東與重要所有權功能論述,下列何者最適當?
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OECD公司治理準則明確指出，公司治理架構應保障並促進股東權利的行使，這是確保投資人信心與資本市場效率的基礎。選項A錯誤在於應是「同類股份」股東得到同等待遇；選項B錯誤在於應鼓勵多元投票方式（如電子投票）而非僅限在場；選項C錯誤在於機構投資人亦是權利行使的重要對象，不應排除。
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第 50 題
公開發行公司內部稽核單位應隸屬於何者?
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」，為確保內部稽核職能的獨立性與客觀性，稽核單位應隸屬於董事會，以避免受管理階層（如總經理或財務長）之干預。選項A與D屬於管理階層，會影響稽核獨立性；選項C股東為公司所有者，但非稽核單位之直接隸屬行政層級。
題目來源： 111年第2次考試
第 51 題
下列何者不是雲端運算環境下企業可能的風險回應?
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企業管理階層對內部控制的有效性負有最終責任，不可將雲端運算相關控制的規劃與執行完全委外且不加監督。選項A、B、D均為降低雲端風險的有效控制措施，包含建立存取機制、評估供應商環境及規劃移轉策略。
題目來源： 111年第2次考試
第 52 題
現行目標管理(ManagementbyObjectives)鼓勵管理者採行一種:
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目標管理（MBO）強調參與式管理，透過由下而上的溝通與協商，讓員工參與目標設定以提高達成意願與績效。選項B、C過於強調上對下的權威，選項D則缺乏組織整體的協調性。
題目來源： 111年第2次考試
第 53 題
去年管理者面臨業績壓力,營業增長成為公司內部考核績效的最重要指標,惟今年初突然接到客戶鉅額應收帳款惡性倒閉的消息,請問內部控制之控制活動,對債權的確保原可藉下列何種控制程序來達成?
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債權確保的核心在於降低信用風險，要求債務人提供不動產抵押是實務上最有效的債權保障手段。選項A與C不具實務可行性或涉及法律問題，選項D僅能保護文件實體安全，無法防止債務人倒閉。
題目來源： 111年第2次考試
第 54 題
在小型企業中,若應收帳款收現、沖銷壞帳由同一人負責,下列何種控制活動最有可能減輕此內控弱點?
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當應收帳款收現與壞帳沖銷由同一人負責時，最主要的風險在於員工可能挪用公款後，透過虛報壞帳來掩飾帳款缺口。由企業主親自覆核沖銷壞帳之紀錄，能直接監督該項高風險作業，確保每一筆壞帳沖銷皆具備正當理由，是針對該內控弱點最有效的補償性控制。其餘選項如銀行調節表或對帳單雖有助於發現現金或帳款異常，但對於「虛報壞帳」此一特定舞弊行為的防範效果不如直接覆核沖銷紀錄。
題目來源： 111年第2次考試
第 55 題
企業內部控制,為達成降低壞帳的目標,須經客戶信用評等系統「審核」給予賒銷的金額,再准出貨。採用此控制方法稱為:
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前向性控制（Feedforward Control）又稱預防性控制，其邏輯是在偏差發生之前，透過對投入要素或作業程序的審核來預防問題。在出貨前先經由信用評等系統審核賒銷限額，即是為了在壞帳發生前預先控管風險。回饋性控制屬於事後分析偏差；即時性控制則強調作業過程中的同步監控，而本題強調的是「預先審核」的預防機制。
題目來源： 111年第2次考試
第 56 題
企業材料存量之控制政策及作業程序規定,如庫存材料已達到或即將達到訂購點時,由倉儲部門開列物料請購單,送請購運處辦理採購事宜,這種活動是屬於何種控制活動?
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此作業程序體現了職能分工（Segregation of Duties）的原則。由倉儲部門（負責資產保管與需求發起）開列請購單，再交由採購部門（負責交易執行）辦理採購，確保請購與採購職能分離，防止單一部門或個人同時主導需求與採購行為，達成相互牽制之目的。紀錄核對側重於帳務與憑證的勾稽；保障資產實體安全側重於硬體防護；與計畫比較則屬於事後的績效評估。
題目來源： 111年第2次考試
第 57 題
公開發行公司自行評估內部控制制度,其自行評估之範圍為何?
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」，公司自行評估內部控制制度之範圍應涵蓋各類內部控制制度，包含營運之效果及效率、財務報導之可靠性及相關法令之遵循等三大目標，而非僅侷限於特定項目。選項A、B、C皆僅列出部分目標，故不正確。
題目來源： 111年第2次考試
第 58 題
內部稽核在企業控制環境中,可從哪些事項快速觀察管理者對達成營運的效果及效率目標可能有潛在道德問題?
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當管理階層施加不切實際的短期目標壓力於員工時，極易誘發員工或主管採取舞弊、虛報業績或違反道德規範之行為以達成目標，是觀察潛在道德風險的重要指標。選項A為正常管理期待；選項C與D屬經營策略或政策利用，除非涉及不法，否則不直接等同於道德問題。
題目來源： 111年第2次考試
第 59 題
企業內部控制之控制活動,下列何者係屬獨立內部複核之事項?
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獨立內部複核係指由非原經辦人員對已完成之工作進行檢查，授信經理檢查帳齡分析表之完整性與合理性，屬於管理階層對作業流程的監督與複核。選項A屬外部審計行為；選項B屬稽核權限而非複核作業；選項C違反職能分工原則，內部稽核不應參與核定授信等管理決策。
題目來源： 111年第2次考試
第 60 題
稽核人員最可能從巡視廠房之行為中得到何種相關的資料?
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實地巡視廠房屬於觀察程序，最能直接辨識資產的物理狀態，如機器是否閒置、毀損或過時。壞帳提列與保險購置屬於帳務處理與合約審閱，無法透過巡視得知；存貨數量合理性則需透過實地盤點而非僅是巡視。
題目來源： 111年第2次考試
第 61 題
公開發行公司內部稽核所製作之稽核報告及追蹤報告陳核後,應於何時交付各監察人查閱?
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」規定，內部稽核人員應將稽核報告及追蹤報告陳核後，於稽核項目完成之次月底前交付各監察人查閱。其餘選項如每季、董事會前或年底前均不符合法規時限要求。
題目來源： 111年第2次考試
第 62 題
公開發行公司內部控制制度聲明書應由何者出具?
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內部控制制度聲明書係由公司管理階層對其內控制度有效性之承諾，依規定應經董事會通過，並由董事長及總經理共同簽署出具。內部稽核主管僅負責執行稽核，監察人負責監督，皆非出具聲明書之主體。
題目來源： 111年第2次考試
第 63 題
公開發行公司得對下列何者為背書保證?
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依據「公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則」規定，公開發行公司得對有業務往來之公司辦理背書保證，惟其金額除公司另有規定外，不得超過雙方間之業務往來金額。其餘選項中，持有表決權未達50%且無實質控制、或非屬法規列舉之特定持股比例關係者，原則上不得為之；而子公司間之背書保證亦有特定持股比例限制，非泛指所有持股超過50%之公司間皆可任意為之。
題目來源： 111年第2次考試
第 64 題
公開發行公司取得或處分有價證券,交易金額達公司實收資本額20%或新臺幣3億元以上,除該有價證券具活絡市場之公開報價者外,應洽何者就交易價格之合理性表示意見?
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依「公開發行公司取得或處分資產處理準則」規定，取得或處分有價證券金額達實收資本額20%或新臺幣3億元以上，且該證券無活絡市場公開報價時，應洽請會計師就交易價格之合理性表示意見。證券分析師、財務顧問及律師雖具專業，但非法規指定針對此類交易價格合理性出具意見之法定人員。
題目來源： 111年第2次考試
第 65 題
公開發行公司設有審計委員會時,證券交易法第14條之5列示重要議案若未經審計委員會全體成員二分之一以上同意者,得由全體董事三分之二以上同意行之。下列事項何者不包括在內?
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依證券交易法第14條之5規定，年度財務報告必須經審計委員會全體成員二分之一以上同意，若未獲同意，則不得以董事會三分之二以上同意之方式取代，此為確保財務報表品質之強制規定。其餘選項如內部控制制度訂定、重大衍生性商品交易及會計師委任，若未獲審計委員會通過，均可透過董事會三分之二以上同意之程序補救。
題目來源： 111年第2次考試
第 66 題
審計委員會為決議時,其同意之標準為何?
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依據「公開發行公司審計委員會行使職權辦法」第7條規定，審計委員會之決議，應有全體成員二分之一以上之同意。其餘選項提及之「出席成員過半數」或「三分之二以上」之門檻，均不符合法規對於審計委員會行使職權時之法定決議標準。
題目來源： 111年第2次考試
第 67 題
有關公開發行公司內部稽核之事項,下列何者為非?
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」第11條，應經董事會通過之任免事項僅限於「內部稽核主管」，而非所有「內部稽核人員」；一般稽核人員之任免通常由稽核主管簽報至總經理或董事長核定。選項A、C、D分別符合內部稽核單位設置、審計委員會對主管任免之同意權，以及異動申報時限之法規要求。
題目來源： 111年第2次考試
第 68 題
有關風險評估之攸關原則,下列何者有誤?
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風險評估應全面考量可能影響目標達成的各類風險，包含營運、報導及遵循等面向，且在評估舞弊風險時，應考量包含資產挪用、貪瀆及不實報導等各種舞弊類型，而非「僅」考量不實報導舞弊。選項A、C、D均為內部控制架構中風險評估要素之核心原則，包含辨識風險、評估重大改變及明確界定目標。
題目來源： 111年第2次考試
第 69 題
公開發行公司哪二者所持有記名股票之股份總額,各不得少於公司已發行股份總額一定之成數?
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依證券交易法第26條規定，公開發行公司全體董事及監察人所持有記名股票之股份總額，不得少於公司已發行股份總額之一定成數。經理人與簽證會計師並無此項法定持股成數之限制，故其餘選項均不正確。
題目來源： 111年第2次考試
第 70 題
證券交易法第157條之1禁止公司內部人在有重大影響公司股票價格之消息未公開前或公開後幾小時內買賣該公司之上市或上櫃股票,違者構成內線交易,其須負擔法律責任?
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證券交易法第157條之1明確規定，內部人於獲悉有重大影響股票價格之消息時，在該消息未公開前或公開後18小時內，不得買賣該公司之上市或上櫃股票。其餘6、12、24小時皆不符合現行法規規定之時限。
題目來源： 111年第2次考試
第 71 題
依「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」規定,公開發行公司內部稽核人員對於檢查所發現之內部控制制度缺失及異常事項,應多久追蹤一次至改善為止?
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」第15條，內部稽核人員應就檢查所發現之內部控制制度缺失及異常事項，至少按季追蹤至改善為止。按月、每半年或每年之頻率均不符合法規所定之最低追蹤頻率要求。
題目來源： 111年第2次考試
第 72 題
公開發行公司內部稽核人員每年應參加指定之專業訓練機構所舉辦之稽核相關業務專業訓練課程幾小時以上?
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」規定，內部稽核人員每年應參加指定專業訓練機構所舉辦之稽核相關業務專業訓練課程至少 12 小時。其餘選項 3、6、9 小時均低於法定最低時數要求，不符法規規範。
題目來源： 111年第2次考試
第 73 題
公開發行公司之子公司若非屬國內公開發行公司,其資金貸與及背書保證資訊揭露之規定如何?
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依據「公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則」規定，子公司若非屬國內公開發行公司，其應辦理公告申報之事項，應由母公司（公開發行公司）代為辦理。選項 A 錯誤，因仍須揭露資訊以維護投資人權益；選項 C 錯誤，因非公發公司無直接向主管機關申報之義務；選項 D 錯誤，法規已明確規定申報主體，非由公司自行決定。
題目來源： 111年第2次考試
第 74 題
公開發行公司內部稽核人員應定期瞭解衍生性商品交易內部控制之允當性,並至少多久期間,稽核交易部門對從事衍生性商品交易處理程序之遵循情形,作成稽核報告?
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依據「公開發行公司取得或處分資產處理準則」規定，內部稽核人員應至少每月稽核交易部門對從事衍生性商品交易處理程序之遵循情形，並作成稽核報告。選項 A 頻率過高，非法規要求；選項 C、D 則未達法規要求之每月稽核頻率，無法及時監控高風險之衍生性商品交易。
題目來源： 111年第2次考試
第 75 題
關於公開發行公司董事會議案之表決,下列何者不正確?
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依據《公開發行公司董事會議事辦法》及公司法第206條規定，董事會之決議，除法律另有規定外，應有「過半數」董事之出席，出席董事過半數之同意行之，而非三分之一。選項A、B、C均符合議事辦法中關於主席職權、無異議認可及議事規範應載明事項之規定。
題目來源： 111年第2次考試
第 76 題
下列有關上市上櫃公司董事會之敘述,何者有誤?
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依據《上市上櫃公司治理實務守則》，董事會應「每年」定期就董事會、功能性委員會及個別董事進行績效評估，而非每3年一次。選項A、B、D均為董事會行使職權、違法決議之處理及重大決策考量之正確法規與治理原則。
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第 77 題
有關上市公司董事長與總經理之規定,下列何者為誤?
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依據金管會規定，上市櫃公司董事長與總經理若為同一人，應增加獨立董事人數，其獨立董事人數不得少於「四人」（而非五人），且應有過半數董事未兼任員工或經理人。選項A為治理建議，C與D則符合現行對於大型董事會規模或獨立性之規範要求。
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第 78 題
公開發行公司董事或監察人如有缺額,公司之處理下列何者有誤?
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依據「公開發行公司獨立董事設置及應遵循事項辦法」規定，獨立董事因故解任致人數不足時，應於最近一次股東會補選之；僅在獨立董事均解任時，才須自事實發生之日起60日內召開股東臨時會補選。選項A、B、C均符合公司法及公開發行公司相關法令對於董事、監察人缺額補選之期限規定。
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第 79 題
有關股東會視訊會議相關事宜,下列何者為誤?
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辦理視訊股東會事務者，應具備獨立性與專業性。實務上為確保資訊安全與作業公正，受託辦理視訊會議事務者，不得同時受託辦理該次股東會之股務事務，以避免職能衝突。選項A、B、D均為現行法規對於視訊股東會之基本要求，包含資安政策報備及議案限制。
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第 80 題
有關上市公司申報年度自結財務資訊規定,下列何者為誤?
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上市公司申報之年度自結財務資訊，為確保資訊之正確性與法律責任，應經董事長、經理人及會計主管簽名或蓋章，而非無需簽章。選項A、B、C均符合證交所對於實收資本額達20億元以上公司應於75日內申報自結財務資訊，以及若已公告正式財報則免申報之規定。
題目來源： 111年第2次考試