第 1 題
下列何者並非企業進行風險管理的關鍵成功要素?
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企業風險管理應視為一個持續性且循環的過程，而非一次性的專案。成功的關鍵在於高階管理層的長期支持、由點到面的漸進式推動（先集中於重要項目），以及結合現有的管理基礎以降低執行阻力。採取「一次性全面大幅改革」往往會因組織文化適應不良或資源過度分散而導致失敗。其餘選項如高階支持、集中重要項目及基於現有活動，皆為實務上推動風險管理的公認成功要素。
題目來源： 110年第3次考試
第 2 題
根據COSO委員會於2013年更新版之內部控制整合架構報告,有關風險評估之敘述,下列何者錯誤?
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在 COSO 2013 框架中，設定目標被視為內部控制的「先決條件」（Precondition），而非風險評估程序本身的起始步驟。雖然風險評估包含指明目標（原則6）、辨識與分析風險（原則7）、評估舞弊（原則8）及評估重大改變（原則9），但邏輯上目標設定需先於內控系統運作。選項 A 屬於控制環境原則，選項 C 與 D 則為風險評估的標準組成部分。此題指出 B 選項錯誤，係因在嚴謹的理論架構下，目標設定與風險辨識的關係更傾向於系統運作的前置基礎。
題目來源： 110年第3次考試
第 3 題
有關「COSO內部控制整合架構」與「企業風險管理整合架構」二項報告對風險概念的敘述,下列何者錯誤?
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風險胃納（Risk Appetite）是企業在追求使命與願景時，整體願意接受的風險程度，屬於較高層次且廣泛的概念；而風險容忍度（Risk Tolerance）則是針對特定目標所能接受的變動程度，必須在風險胃納的框架下設定。因此，風險容忍度的範圍應小於或等於風險胃納，而非大於風險胃納。選項 A、B、C 對於兩者屬事前觀念、定義及與目標關聯性的敘述均符合 COSO ERM 框架之定義。
題目來源： 110年第3次考試
第 4 題
下列關於企業建立內部控制之敘述,何者正確?
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內部控制的設計與執行必須遵循成本效益原則，即控制程序所產生的效益應大於其投入的成本，以確保企業資源的有效配置。其餘選項錯誤原因：(A)企業資源有限，必須考慮成本；(B)內部控制應具備預防性，而非事後補救；(C)法規僅為最低標準，企業應視自身規模與業務特性彈性調整，而非僅死板套用範本。
題目來源： 110年第3次考試
第 5 題
COSO委員會於2013年公布了更新版的內部控制整合架構,而組織可分為以下五類: 甲.上市櫃公司; 乙.各式營利組織; 丙.私人公司; 丁.非營利組織; 戊.政府組織,哪些組織適用該整合架構?
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COSO 2013年更新版架構強調其通用性，適用對象不限於上市櫃公司，而是涵蓋所有類型的組織，包含營利、私人、非營利及政府機構，旨在協助各類組織達成營運、報導及遵循目標。其餘選項(A)(B)(C)皆因範圍涵蓋不全而錯誤。
題目來源： 110年第3次考試
第 6 題
企業內部控制中,特別把遵循法令的目標自企業整體目標中標示出來,主要與下列何者有關?
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遵循法令目標之所以被獨立標示，是因為企業若違反相關法令（如環保、勞基、金融法規等），將面臨鉅額罰鍰、法律訴訟甚至被勒令停業，嚴重影響企業的永續經營。其餘選項錯誤原因：(A)內部控制在於遵循現行法令而非探討其必要性；(B)過於抽象且非實務控管重點；(C)操作性並非將法令目標獨立出來的主要誘因。
題目來源： 110年第3次考試
第 7 題
根據COSO委員會於2013年更新版之內部控制整合架構報告,下列何項不是關於控制環境的敘述?
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辨識並評估可能對內部控制制度產生重大影響之改變，屬於 COSO 五大要素中「風險評估」之原則（原則 9），而非「控制環境」。選項 A、B、D 分別對應控制環境中關於監督責任、組織結構與權責分派、以及對適任人才之承諾等原則。
題目來源： 110年第3次考試
第 8 題
下列何者程序通常不會用來測試控制是否有效?
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函證主要用於證實帳戶餘額或交易之存在性與權利義務，屬於證實程序，而非測試控制執行有效性之程序。控制測試通常採用詢問、觀察、檢查相關文件或重新執行。選項 A、B、D 均為測試控制有效性之常用方法。
題目來源： 110年第3次考試
第 9 題
中小企業若人員編制有限,無法避免不適宜之兼職,則下列何者是最佳策略?
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在中小企業因人力限制無法落實職能分工時，應透過管理階層直接參與及監督重要營運活動與會計紀錄，作為「補償性控制」以降低風險。選項 A 僅能事後求償；選項 B 工讀生流動性高且專業度不足，難以達成牽制效果；選項 C 屬於事後稽核，無法取代日常營運中的控制活動。
題目來源： 110年第3次考試
第 10 題
對於管理階層利用其在企業內的職位、權威和公司資金控制來滿足個人慾望,下列何者為經濟學者之稱謂:
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經濟學中將管理階層利用職權獲取個人私利（如豪華辦公室、私人飛機等）的行為稱為「在位消費」(On-the-job consumption)，這屬於代理問題中管理階層追求自身效用極大化的表現。其餘選項如「不良消費」或「企業贈與」並非標準經濟學術語，無法精確描述此種代理成本現象。
題目來源： 110年第3次考試
第 11 題
下列何者不是企業採用雲端運算所能帶來的預期利益?
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雲端運算雖具備節省硬體採購成本、節能及彈性擴充資源等優點，但受限於網路連線品質、服務供應商系統穩定性及資安風險，實務上無法保證營運「絕對」不會中斷。其餘選項均為雲端運算之核心預期利益。
題目來源： 110年第3次考試
第 12 題
完整且適當的職能分工,應區分職能中的:
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健全的內部控制要求職能分工必須涵蓋交易的授權、記錄、資產保管及執行等四大面向，透過職責分離達成相互牽制之效果，以降低舞弊或錯誤發生的風險。其餘選項僅涵蓋部分職能，不足以構成完整且嚴密的內部控制環境。
題目來源： 110年第3次考試
第 13 題
管理者選用會計政策時,其保守穩健的程度、揭露重要資訊之意願,以及變造或偽作書面紀錄之意向,會影響下列何項目標之達成?
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會計政策的選用、資訊揭露意願及紀錄的真實性，直接關係到財務報表是否能允當表達企業的財務狀況與經營成果，故影響「財務報導的可靠性」目標。選項(A)涉及經營績效而非會計處理；(B)屬於控制環境的組成要素而非目標；(D)僅為特定交易行為，非內部控制之三大核心目標。
題目來源： 110年第3次考試
第 14 題
稽核人員最喜歡將通用稽核軟體用於:
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通用稽核軟體（GAS）最核心的功能在於能獨立處理受查單位的資料，透過「平行模擬」技術，稽核人員可自行撰寫程式邏輯來驗證受查單位電腦程式處理結果的正確性。選項(A)與(D)屬於系統層級或硬體層級的測試，通常需專門工具或由IT專家執行；(C)為日常資訊維運工作，非稽核軟體之主要稽核用途。
題目來源： 110年第3次考試
第 15 題
甲公司之存貨管理採經濟訂購量(EconomicOrderQuantity)模式,採購前,應先檢查存貨庫存是否有下列情形?
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在存貨管理實務中，發動採購行為的觸發點為「請購點（Reorder Point）」，當現有庫存降至此標準時才需進行採購，以避免過早採購導致資金積壓。選項(B)、(C)、(D)所提及的各項成本比例關係，雖為計算經濟訂購量（EOQ）時需考慮的參數，但並非判斷「何時」應執行採購動作的檢查條件。
題目來源： 110年第3次考試
第 16 題
分析性程序最能偵測出哪種情況?
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分析性程序係透過比較財務與非財務數據間之關係，辨認出與預期不符或異常的波動，因此最能有效偵測出不尋常的交易。職能劃分、風險管理程序及內部控制缺失，通常需透過控制測試、實地觀察或詢問等程序方能查核，而非單靠數據分析。
題目來源： 110年第3次考試
第 17 題
稽核人員巡視廠房時,最可能得到與下列何者相關的資料?
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實地巡視廠房屬於觀察程序，稽核人員可直接目視資產的物理狀態，如機器是否閒置、老舊或毀損，這與資產的評價及存在性直接相關。壞帳提列與保險購買屬於帳務與合約審查，存貨數量的合理性則需透過正式盤點或帳面核對，僅靠巡視難以精確判斷。
題目來源： 110年第3次考試
第 18 題
若薪資給付採發放現金的方式,未領薪資要如何處理,才最恰當?
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為強化內部控制並防止現金挪用，未領薪資應立即存回銀行薪資專用帳戶，以建立完整的審計軌跡並確保資金安全。由出納或人事部門保管會增加舞弊風險，而請他人代領則違反了薪資發放應由本人簽收的控制原則。
題目來源： 110年第3次考試
第 19 題
在企業的控制環境中,下列何者管理哲學最可能腐化員工原本良好的操守?
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管理階層的誠信與道德價值是控制環境的基礎。若管理階層假公濟私，將產生負面的「上行下效」示範作用，使員工認為違規行為是被允許的，進而腐化其操守。選項A、D皆有助於維持紀律與道德；選項C雖可能造成業績壓力，但直接導致操守腐化的主因仍是管理階層的行為偏差。
題目來源： 110年第3次考試
第 20 題
下列敘述何者錯誤?
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控制作業必須根據企業所屬產業特性、營運規模及特定風險進行設計，並非所有產業皆應相同。選項A符合我國證券法令對上市櫃公司內控制度之要求；選項B為風險管理的基本原則；選項D正確描述了控制環境的組成要素。
題目來源： 110年第3次考試
第 21 題
母公司應收子公司款餘額過高,發生的原因可能為:
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當子公司對外部客戶的帳款催收不力時，會導致其現金流量不足，進而無法如期償還對母公司的欠款，造成母公司帳上應收子公司款項餘額過高。選項A通常是餘額過高導致的結果而非原因；選項C與D通常不會直接導致應收款項長期積壓。
題目來源： 110年第3次考試
第 22 題
企業須透過風險管理,適時取得資訊,辨認影響目標不能達成的內、外在風險,並分析其影響程度及可能性,之後再針對風險做何種反應?
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企業在辨認並分析風險後，必須評估並採取適當的控制活動（如規避、降低、分擔或承受），以將風險控制在可接受範圍內。其餘選項如董事長信箱、副知獨立董事或向國稅局備案，皆非內部控制架構中針對風險評估後的標準反應程序。
題目來源： 110年第3次考試
第 23 題
新的經營環境會帶來新的經營風險,企業原有的內部控制可能無法對這些風險提出警告。此時,管理階層必須儘速評估現行的內部控制是否持續為攸關、是否能夠處理新的風險。亦即,內部控制中必須有下列何種機制?
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內部控制並非一成不變，監督作業包含持續性評估與個別評估，旨在確保內控制度能隨環境變遷持續有效運作，此即為自我監督之機制。其餘選項如自我比較、自動修復或自我紀錄，並非內部控制五大要素中定義的標準監督機制名稱。
題目來源： 110年第3次考試
第 24 題
下列何種聲明為應收帳款和現金查核之重點:
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資產類科目（如應收帳款與現金）之查核重點在於防止虛增，故「存在性」聲明為首要目標，以確認帳列資產確實存在。完整性通常為負債類之重點；權利義務與表達揭露雖屬查核範疇，但非資產類科目最核心的查核起點。
題目來源： 110年第3次考試
第 25 題
授權是一種企業內部控制之控制活動。授權應按組織結構的合理性,並按下列何種順序依序授予?
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授權係指管理階層將權力授予下屬以執行特定任務，基於組織層級制度，權力來源必須由高層向下傳遞以確保責任歸屬與目標一致。其餘選項中，由下而上不符指揮鏈邏輯，左右交叉或黃金交叉則非標準之組織授權程序。
題目來源： 110年第3次考試
第 26 題
長久以來,企業的內部稽核單位幫助管理階層對內部控制做客觀及有系統的檢查與評估。它的職能被視為什麼?
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內部稽核單位獨立於業務單位之外，負責檢查並評估內部控制之有效性，提供客觀資訊供管理階層決策，故被譽為管理階層之耳目。其餘選項中，稽核不具備行政威權，且內部控制之成敗責任應由管理階層而非稽核人員承擔。
題目來源： 110年第3次考試
第 27 題
所有公司股本交易最終都可追查至:
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股本交易涉及公司資本結構之重大變動，依據公司法與內控制度，必須經由董事會決議通過，因此董事會議事紀錄為所有股本交易最原始且具法律效力之追查依據。其餘選項如現金簿僅記錄資金流向，股票簿僅為編號紀錄，皆無法證明交易之合法授權。
題目來源： 110年第3次考試
第 28 題
在企業控制環境中,下列何者可以增強組織運作的機能與員工的控制意識?
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合理的組織結構與明確的權責劃分是內部控制環境的基石，能使員工清楚了解其職責與權限，進而提升整體的控制意識與運作效率。選項A涉及操縱獲利屬舞弊行為；選項B過度壓力易導致員工違規；選項D過於消極，企業應是管理風險而非一律迴避。
題目來源： 110年第3次考試
第 29 題
甲公司的稽核人員查核 甲公司發行的應付公司債時,較不重視:
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內部稽核在查核應付公司債時，重點在於授權程序是否完備、是否符合債券契約條款以及財務報表揭露的正確性。發行是否合法通常涉及法律遵循或法律顧問範疇，相較於會計處理與內部控制程序，其查核比重較低。其餘選項均為融資循環中核心的控制與審計目標。
題目來源： 110年第3次考試
第 30 題
在企業控制環境中,所謂「人力資源之政策及實務」包含:
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依據內部控制制度相關準則，人力資源政策及實務之核心在於人才的開發、培育與確保，旨在確保組織擁有具備勝任能力的員工以達成目標。選項A、B、D之用詞與法規定義之人力資源政策範疇不完全相符。
題目來源： 110年第3次考試
第 31 題
下列何者會造成存貨盤盈?
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銷貨退回代表商品已實體入庫，若會計帳務未及時入帳，將導致實地盤點數量大於帳面數量，進而產生盤盈。選項A、B均為實體存貨未計入但帳面應有，會造成盤損；選項D進貨退回未記帳，則帳面仍有該筆存貨但實體已退回，亦會造成盤損。
題目來源： 110年第3次考試
第 32 題
製作良好的流程圖,有助於查核人員進行下列哪一項工作:
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流程圖能以視覺化方式呈現交易處理的軌跡與文件流向，使查核人員能有效追查憑證來源及其後續處理程序，以評估控制點。選項A、C屬於行政管理範疇；選項D評估財務準確性通常需透過證實測試，而非僅靠流程圖。
題目來源： 110年第3次考試
第 33 題
下列何項控制活動,最能防止薪津付給虛假員工的舞弊行為?
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及時將離職員工資料送交薪津部門，可確保薪資系統立即停止發放該員薪資，是防止虛報「幽靈員工」領取薪資最直接的控制措施。選項A與薪資水準有關；選項C將未領支票交給直屬長官可能增加挪用風險；選項D人力資源部門不應負責計算工時，應由單位主管核准以符合職能分工。
題目來源： 110年第3次考試
第 34 題
人力資源的政策與實務,係影響企業控制環境之重要因素之一。員工品質訓練計畫可以促進員工更高品質的工作表現,所以,此訓練計畫之執行可以是管理階層扮演何種角色的一部分?
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管理階層透過執行員工品質訓練計畫，能確保員工持續具備執行職務所需之職能，並藉此觀察訓練成效是否符合預期，此屬內部控制中監督作業的一環，用以確保控制環境之有效性。其餘選項中，權責劃分側重於組織架構與授權；員工薦任與人力派遣則僅為人力資源招募或調度之具體手段，非屬管理階層在控制環境中之監督職能。
題目來源： 110年第3次考試
第 35 題
為求適當分工,薪工交易之入帳及過帳應由下列何者負責?
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內部控制之職能分工原則要求「帳務處理」應與「資產保管」及「原始資料蒐集」分離。一般會計部門負責薪工交易之入帳及過帳，可與負責發放薪資的出納部門、負責記錄工時的計時部門相互牽制，以防杜舞弊。計時部門僅負責原始資料提供；績效評估屬人事考核；出納部門則負責資產（現金）發放，皆不應兼任帳務處理工作。
題目來源： 110年第3次考試
第 36 題
企業透過風險管理,估計風險事件之重大程度及評估發生的可能性,是屬於下列何種過程?
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風險評估程序包含風險辨識及風險分析。在辨識風險後，針對風險事件之重大程度（影響）及發生可能性（機率）進行量化或質化評估，即為「風險分析」的核心過程。風險發生、擴散或預測等詞彙，並非內部控制理論中定義評估風險影響度與機率的標準程序用語。
題目來源： 110年第3次考試
第 37 題
在ISO27001的架構底下,企業可能擁有員工的個人或相關資料,請問在正常情況下,何者不受到個人資料保護法的保護,企業可以自行蒐集該資料?
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個人資料保護法所保護之對象為足以直接或間接識別該個人之資料。手機號碼、健康檢查報告及財產清單皆屬具備高度識別性或敏感性之個人隱私資料，受法律嚴格保護。運動會照片若屬公開活動且未針對特定個人進行識別化處理，通常不被視為需嚴格控管之個人敏感資料。其餘選項如手機號碼、健康檢查報告及財產清單，均屬於法規明確定義應受保護之個人資料。
題目來源： 110年第3次考試
第 38 題
為了達成財務報導目的,必須建立有效的內部控制,而其中「風險評估」是其重要的一環。下列何者屬於該風險評估的基本原則?
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風險評估之核心在於辨認並分析影響目標達成之各項風險，因此清楚瞭解未能達成財務報導目標之風險為其基本原則。選項「董事會瞭解並監督內部控制的執行」屬於控制環境之範疇；「不時對內部控制運行之品質進行評價」屬於監督作業；「管理階層確保管理方針得以貫徹的政策」則屬於控制作業之政策與程序。
題目來源： 110年第3次考試
第 39 題
稽核人員或許無需函證決算日之應付帳款餘額。這是因為:
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應付帳款之查核通常可藉由供應商發票、對帳單等外部憑證進行核對，這些憑證已提供足夠之外部證據，故不一定須進行函證。選項「其與抽查截止之工作重複」說法錯誤，截止測試與餘額證實目的不同；「決算日之應付帳款餘額可能尚未支付」與是否需函證無關；「與委託人之律師聯繫」主要用於辨認或有負債，非針對一般應付帳款餘額之證實。
題目來源： 110年第3次考試
第 40 題
稽核人員在以抽樣的方式查核薪工交易是否發生之控制測試時,其母體通常為:
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查核交易「是否發生」（發生性/存在性）時，稽核程序應從帳載紀錄追查至原始憑證，以確認帳上紀錄的交易確實有對應的實務發生，故應以「薪資發放登記簿」作為抽樣母體。選項A、B、C均屬原始憑證或人事基礎資料，若以此為母體追查至帳簿，其目的係在測試交易之「完整性」（即是否有漏記），而非「發生性」。
題目來源： 110年第3次考試
第 41 題
下列何者非內部控制制度組成要素:
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依據COSO委員會發布之架構及我國「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」，內部控制制度之組成要素包含：控制環境、風險評估、控制作業、資訊與溝通、監督作業等五項。「風險回應」雖與風險評估相關，但其屬於企業風險管理（ERM）架構之要素，並非傳統內部控制制度的五大組成要素之一。
題目來源： 110年第3次考試
第 42 題
在評估企業的內部控制時,必須謹記「實質重於形式」,其理由為何?
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「實質重於形式」強調稽核人員不應僅滿足於書面規章的完備性（形式），更應關注制度是否在實務中被確實遵循與執行（實質）。若企業僅有精美的內控手冊卻束之高閣，則該控制無效。選項B、D錯誤，因內部控制通常要求留下稽核軌跡；選項C則屬於成本效益原則之考量。
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第 43 題
下列何者敘述有誤?
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內部控制制度應由「經理人」設計並經董事會通過，內部稽核單位之職責在於獨立評估該制度之有效性與遵循程度，而非負責設計。其餘選項中，內部控制受限於成本效益原則，確實無法涵蓋所有交易；其本質僅能提供「合理保證」而非絕對保證；且執行主體確實包含董事會、經理人及全體員工。
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第 44 題
內部控制有重大缺失,係指:
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重大缺失係指內部控制組成要素中，任一組成要素存在缺失，且其嚴重程度已導致企業無法合理確保達成營運、報導或遵循等目標。其餘選項中，內部控制無法提供「絕對保證」；缺失之認定不以組成要素之數量（如二個以上）為唯一標準，而是看其影響程度；「稍有缺失」通常僅屬一般缺失，未達重大缺失之門檻。
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第 45 題
依據美國COSO內部控制整合架構報告(2013年)及我國「建立內部控制制度核心原則」,內部控制的目的,在合理保證企業目標可以達成,以上企業的目標不包括下列何者?
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COSO 架構定義之內部控制三大目標為：營運之效果及效率、報導之可靠性（含及時性與透明度）、相關法令之遵循。雖然內部控制有助於防弊，但「偵查出管理當局舞弊」並非其核心目標，且管理階層可能透過權限凌駕控制，使內控難以完全偵測此類行為。其餘選項均符合 COSO 規範之三大目標範疇。
題目來源： 110年第3次考試
第 46 題
企業建立關鍵風險指標(KeyRiskIndicators)時,若欲這些指標有效,下列陳述何者為非?
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關鍵風險指標（KRI）的核心價值在於其「前瞻性」，旨在預警未來可能發生的風險事件，以便管理階層提前因應。選項(D)所述反映過去及當期營運績效的指標通常稱為關鍵績效指標（KPI），而非KRI。其餘選項(A)(B)(C)均正確描述了有效KRI應具備與策略結合、追蹤根本原因及提供前瞻性管理機會的特性。
題目來源： 110年第3次考試
第 47 題
根據COSO內部控制整合架構報告,董事會對於管理階層所設計、實施和管理之內部控制,負有監督責任,而所需監督的範圍:
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根據COSO內部控制整合架構，董事會對內部控制負有最終的監督責任，此責任範圍必須涵蓋內部控制的所有面向，即控制環境、風險評估、控制作業、資訊與溝通及監督作業等五大組成要素，以確保整體制度的有效性。選項(B)(C)(D)僅侷限於特定要素，不符合全面監督之原則。
題目來源： 110年第3次考試
第 48 題
根據COSO委員會於2017年發布之「企業風險管理:整合策略與績效」更新報告,風險係定義為:事件將發生且影響策略與業務目標達成的可能性,下列敘述何者為非?
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在風險管理實務中，評估風險必須同時考量「可能性」與「嚴重性（影響程度）」，若忽略嚴重性將導致無法正確衡量風險對組織目標的衝擊。選項(A)(C)(D)正確描述了風險與事件發生機率、預期事件不發生之風險以及嚴重性包含影響與恢復時間的定義。
題目來源： 110年第3次考試
第 49 題
根據COSO委員會2017年發布之「企業風險管理:整合策略與績效」更新報告,以下何者為非?
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企業風險管理（ERM）並非一成不變，而是一個動態且持續演進的過程，必須隨著企業內外部環境、策略及目標的改變而調整，以維持其有效性，故不應為了方便遵循而限制其變動。其餘選項(B)、(C)、(D)均符合COSO 2017年更新報告中強調ERM應融入決策、由上而下推行並與策略目標結合的核心精神。
題目來源： 110年第3次考試
第 50 題
隨著時間及企業環境改變,過去為有效的內部控制,未來不一定有效。以下有關判斷企業內部控制良窳之重點的陳述中,何者最正確:
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內部控制的有效性取決於其「監督」功能。建立自我監督機制（如自行評估或內部稽核）並在發現缺失後立即採取更正行動，是確保控制制度能隨環境變遷持續有效的關鍵。選項(A)僅提到辨識能力，未強調更正行動；選項(C)與(D)僅為程序性文件，無法直接代表控制制度本身的良窳。
題目來源： 110年第3次考試
第 51 題
為期蒐集顧客分類帳中尚未收取的部分均係有效的應收客帳的查核憑證,查核人員將自下列何項母體中抽取樣本?
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查核「存在性」（Existence）目標時，查核人員應從帳面記錄（母體）出發，追查至原始憑證。由於目的是確認「顧客分類帳」中的應收帳款是否真實有效，故應從「顧客明細帳」中抽取樣本進行函證或追查。選項(A)、(B)、(D)均屬於原始憑證或交易發起端，從這些母體抽樣通常是用於測試「完整性」（Completeness）。
題目來源： 110年第3次考試
第 52 題
查核人員檢測受查者所有已被請款之貨品採購是否皆已收到,其測試之憑證母體為:
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欲確認「已請款」之貨品是否確實「已收到」，查核人員應從代表請款要求的「供應商發票」作為測試母體，並追查至對應的驗收報告，以驗證該筆負債或支出之真實性。訂購單僅能證明採購意向而非請款事實；供應商對帳單為彙總性資料，不若發票具備明細證明力；驗收報告則是用於測試「已收貨品是否皆已入帳」之完整性，方向與本題相反。
題目來源： 110年第3次考試
第 53 題
你被指派查核一家金融機構的年度報表,並且正在規劃有關現金的各項查核程序時間,你認為稽核人員最好是:
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同時盤點現金、有價證券及其他高度流動性之資產，是為了防止受查單位在盤點過程中，利用資產間的挪移（例如將已盤點完畢的有價證券變現，用以填補尚未盤點的現金缺口）來掩飾挪用公款之行為。提前盤點無法確保期末餘額之正確性；應付帳款截止測試與實體資產盤點之關聯性較低；函證回覆與實體盤點並無絕對之先後執行必要。
題目來源： 110年第3次考試
第 54 題
在製品移轉系統不健全,當月實際投入之成本無法有效結算,將造成下列何種狀況?
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在製品移轉與成本結算系統若不健全，將導致存貨評價與銷貨成本計算產生偏差，直接違反內部控制中關於「確保財務報導可靠性」之目標。內部稽核仍可針對此制度缺失進行查核，並非無法查核；生產部門擴充與金融機構利息糾紛則非成本結算不準確之直接影響後果。
題目來源： 110年第3次考試
第 55 題
根據下表大雄公司銀行間轉帳的資訊,該公司內部稽核在進行X1年12月31日的截止測試時,會發現哪一個情況產生疑義?大雄公司於X1年底至X2年初,把款項自 甲銀行轉帳到 乙銀行,其公司帳與銀行帳記錄之日期如下,共有4種情況(1、2、3,以及4)
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銀行間轉帳截止測試旨在檢查是否存在「挪用現金」或「虛增頭寸」（Kiting）之情事。情況3中，公司帳上收款日期早於撥款日期，會導致資產負債表日兩家銀行的帳面餘額同時包含該筆款項，造成現金虛增。其餘情況之撥款日期皆早於或等於收款日期，邏輯上較符合常態，不具備明顯舞弊疑義。
題目來源： 110年第3次考試
第 56 題
承第55題,基於以上跨行轉帳的資訊,何者不會以未兌現支票的方式出現在大雄公司X1年12月31日 甲銀行及 乙銀行的銀行調節表上?
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未兌現支票是指公司已入帳但銀行尚未扣款之項目。情況1中，公司帳與銀行帳均在X1年12月31日前完成撥款記錄，因此在年底調節表上該筆款項已結清，不會以未兌現支票形式出現。情況2、3、4中，公司帳撥款日期與銀行帳撥款日期跨越年度，會產生時間差調節項，故會出現在調節表上。
題目來源： 110年第3次考試
第 57 題
為建立有效內部控制,開立帳單之職務,應由下列哪一部門執行為宜?
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職能分工原則要求交易授權、資產保管與會計記錄應相互獨立。開立帳單屬於會計記錄職能，由會計財務部門執行可確保與銷售業務（授權）及倉儲運輸（資產保管）分離，防止舞弊。銷售部門開單易導致虛增業績，倉儲部門開單則難以控管庫存與帳務一致性，徵信部門則負責信用審核而非帳務處理。
題目來源： 110年第3次考試
第 58 題
查核人員詢問倉庫人員關於存貨陳廢或滯銷的可能性,能提供哪一項管理當局聲明的證據?
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存貨陳廢或滯銷直接影響資產的可變現價值，查核人員評估存貨是否需提列跌價損失，係針對資產價值之正確性進行驗證，故屬於「評價」聲明。完整性係確認有無漏列存貨；存在性係確認存貨是否真實存在；表達及揭露則關注會計科目分類與附註說明是否適當。
題目來源： 110年第3次考試
第 59 題
欲瞭解存貨相關交易的職務分工,查核人員最有可能採取下列哪一步驟?
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職務分工屬於內部控制的執行實務，查核人員必須透過「觀察」員工實際作業情形並配合「詢問」職責歸屬，方能確認不相容職務是否確實分離。函證主要用於確認往來餘額；分析性覆核用於評估財務數據趨勢；重新計算則用於驗證數學計算之正確性。
題目來源： 110年第3次考試
第 60 題
稽核人員於運用分析性程序時,發現銷貨毛利率不尋常地降低,可能是:
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銷貨毛利率為（銷貨收入－銷貨成本）／銷貨收入。若漏列銷貨交易，將導致銷貨收入減少，在銷貨成本相對固定的情況下，毛利率會隨之下降。漏列存貨採購、虛列銷貨或將採購錯誤入帳至管銷費用，皆會導致銷貨成本低估或收入虛增，進而使毛利率不尋常地升高。
題目來源： 110年第3次考試
第 61 題
公開發行公司對其子公司財務、業務資訊之監督與管理,下列何者違反法令規定?
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」規定，公開發行公司應「按月」取得各子公司月結之管理報告，包括營運報告、產銷量報表、資產負債表、損益表等進行分析檢討，而非「每半年」。選項A、B、C均為法規要求之正確監督機制，包含建立獨立系統、有效溝通及重大事項即時陳報。
題目來源： 110年第3次考試
第 62 題
公開發行公司設置獨立董事及審計委員會者,修正內部控制制度時,以下敘述何者錯誤?
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依據證券交易法第14條之5規定，設置審計委員會之公司，對於修正內部控制制度之事項，如未經審計委員會全體成員二分之一以上同意者，得由「全體董事三分之二以上」同意行之，而非「二分之一」。選項A、B、C均符合董事會議事程序及審計委員會運作之法定規範。
題目來源： 110年第3次考試
第 63 題
公開發行公司內部稽核單位應隸屬於:
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為確保內部稽核職能的獨立性與客觀性，依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」第11條規定，公開發行公司應設置專職內部稽核單位，並直接隸屬於「董事會」。選項B、C、D將稽核單位隸屬於總經理或財務主管，會使其受限於管理階層之指揮，違反獨立性原則。
題目來源： 110年第3次考試
第 64 題
下列內部稽核作業之申報期限,何者有誤?
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依據《公開發行公司建立內部控制制度處理準則》規定，上年度稽核計畫執行情形應於每會計年度終了後「2個月內」向主管機關申報，而非3個月。其餘選項如年度稽核計畫（前一年12月底前）、稽核人員名冊與訓練（1月底前）及缺失改善情形（5個月內）之申報期限均正確。
題目來源： 110年第3次考試
第 65 題
公開發行公司之子公司與他公司間有短期融通資金之必要者,累計餘額不得超過下列何者?
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依《公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則》規定，公開發行公司或其子公司因短期融通資金之必要而辦理貸與他人者，其個別貸與金額及累計總額均不得超過貸與公司（即該子公司）淨值之40%。選項A、C、D之計算基準或比例均不符合法規規定。
題目來源： 110年第3次考試
第 66 題
公開發行公司辦理背書保證因業務需要,而有超過背書保證作業程序所訂額度之必要且符合公司背書保證作業程序所訂條件者,應先踐行下列何種程序,方得為之?
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依《公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則》規定，若因業務需要須超過規定限額，應經董事會同意並由過半數董事對可能產生之損失具名聯保，且事後應修正背書保證作業程序並報經股東會追認。選項A、C、D僅由單一主管同意或未提及股東會追認與董事聯保，程序均不完整。
題目來源： 110年第3次考試
第 67 題
公開發行公司背書保證對象如為下列何者,公開發行公司應於其背書保證作業程序明定其續後相關管控措施?
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依據「公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則」規定，背書保證對象若為淨值低於實收資本額二分之一之子公司，因其財務狀況具備較高風險，公司應於作業程序中明定續後相關管控措施。其餘選項如母公司、一般持股超過50%之子公司或有業務往來之公司，雖屬可背書保證之範圍，但法規並未強制要求必須針對該等對象特別明定續後管控措施。
題目來源： 110年第3次考試
第 68 題
公開發行公司為業務需要辦理之避險性交易至少多久應評估幾次?
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依據「公開發行公司取得或處分資產處理準則」規定，公開發行公司從事衍生性商品交易，為業務需要辦理之避險性交易應至少每月評估二次，以確保風險控管之即時性。其餘選項如每週、每兩週或每月一次之評估頻率，皆不符合法規對於避險性交易之最低評估次數要求。
題目來源： 110年第3次考試
第 69 題
公開發行公司從事衍生性商品交易,應辦理之事項,以下何者錯誤?
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依據「公開發行公司取得或處分資產處理準則」，從事衍生性商品交易若係依公司所訂處理程序授權相關人員辦理者，事後仍應提報最近期董事會，以落實董事會的最終監督責任，故選項C稱無需提報為錯誤。選項A、B、D則分別符合高階主管監督、董事會定期評估績效及建立備查簿詳實登載之法定程序。
題目來源： 110年第3次考試
第 70 題
薪資報酬委員會應定期評估並訂定薪資報酬之對象,不包括下列何者?
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依據《股票上市或於證券商營業處所買賣公司薪資報酬委員會設置及行使職權辦法》，薪資報酬委員會之職權範圍僅限於董事、監察人及經理人之薪資報酬，一般公司員工之薪酬並非該委員會之法定評估對象。其餘選項（董事、監察人、經理人）均屬法規明定之評估對象。
題目來源： 110年第3次考試
第 71 題
公開發行公司與關係人取得或處分不動產外之其他資產且交易金額達何項標準,應將相關資料提交董事會通過及監察人承認後,始得簽訂交易契約及支付款項?
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依《公開發行公司取得或處分資產處理準則》規定，與關係人取得或處分不動產外之其他資產，交易金額達公司實收資本額20%、總資產10%或新臺幣3億元以上者，應提交董事會通過及監察人承認。其餘選項之比例或金額門檻均不符合現行法規標準。
題目來源： 110年第3次考試
第 72 題
公開發行公司董事會之開會過程有關錄音或錄影存證及其保存,以下何者有誤?
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依《公開發行公司董事會議事辦法》規定，董事會開會過程應「全程」錄音或錄影存證，並非由公司自行決定。其餘選項關於保存期限至少5年、得以電子方式保存，以及涉及訴訟時應續予保存至訴訟終結，皆符合法規規定。
題目來源： 110年第3次考試
第 73 題
有關公開發行公司審計委員會之獨立董事成員得行使之職權,下列敘述何者有誤?
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依據《公開發行公司審計委員會行使職權辦法》及證券交易法規定，簽證會計師之委任、解任或報酬屬於應經審計委員會全體成員二分之一以上同意並提董事會決議之事項，獨立董事成員不得單獨行使決定權。選項A、B、C 分別符合證券交易法第14條之4準用公司法關於監察人職權之規定，包含委任專業人員查核權、隨時調查公司財務業務權，以及董事與公司為法律行為時之代表權。
題目來源： 110年第3次考試
第 74 題
下列有關上市上櫃公司獨立董事之選任,何者有誤?
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依據《公開發行公司獨立董事設置及應遵循事項辦法》規定，獨立董事均解任時，公司應自事實發生之日起「60日」內，召開股東臨時會補選之，而非30日。選項A、B符合證券交易法第14條之2規定之提名制度與選舉方式；選項C符合獨立董事人數不足時之一般補選程序規定。
題目來源： 110年第3次考試
第 75 題
依證券交易法第14條規定,公開發行公司定期編送主管機關之財務報告,應經何人簽名或蓋章,並出具財務報告內容無虛偽或隱匿之聲明?
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證券交易法第14條第3項明確規定，發行人依本法規定編製之財務報告，應經董事長、經理人及會計主管簽名或蓋章，並出具財務報告內容無虛偽或隱匿之聲明。選項A、B、C 均因漏列法定應簽署人員（董事長、經理人、會計主管三者缺一不可）而錯誤。
題目來源： 110年第3次考試
第 76 題
依公司法規定,監察人代表公司之情形不包括:
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公司法第213條及第223條規定，公司與董事間進行訴訟，或董事為自己或他人與公司為買賣、借貸等法律行為時，應由監察人代表公司，以防範利益衝突；第218條則規定監察人得委託律師、會計師行使調查權。至於公司與供應商之訴訟，屬於一般業務執行範圍，應由代表公司之董事（董事長）代表，而非監察人。其餘選項皆為法規明定監察人代表公司或行使職權之範疇。
題目來源： 110年第3次考試
第 77 題
證券交易法第157條之1禁止公司內部人在有重大影響公司股票價格之消息未公開前或公開後幾小時內買賣該公司之上市或上櫃股票,違者構成內線交易,其須負擔法律責任?
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證券交易法第157條之1明確規定，獲悉內部消息之人，在該消息明確後，未公開前或公開後18小時內，不得對該公司之上市或在證券商營業處所買賣之股票或其他具有股權性質之有價證券，自行或以他人名義買入或賣出。其餘選項之時間長度均不符合現行法條規定。
題目來源： 110年第3次考試
第 78 題
為強化對投資人之保護,有關保護機構對市場操縱及內線交易之相關保護作業,何者是錯誤的?
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依證券投資人及期貨交易人保護法第10條之1規定，保護機構發現董事或監察人執行業務有重大損害公司之行為時，得以書面請求「監察人」為公司對「董事」提起訴訟，或請求「董事會」為公司對「監察人」提起訴訟。選項B所述請求董事對監察人提起訴訟之邏輯與法條中強化對董事監督之主要程序不符。選項A、C、D均符合該法關於代表訴訟及裁判解任權之規定。
題目來源： 110年第3次考試
第 79 題
有關發行公司股務事務規定,下列何者是錯誤的?
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依據「公開發行股票公司股務處理準則」規定，公司將股務事務由委外辦理變更為自行辦理者，應經「董事會」決議通過並向主管機關指定機構申請核准，而非經由股東會決議。選項(B)符合受命令委外之程序規範；選項(C)正確描述了自辦股務應每三年接受一次評鑑之規定；選項(D)符合自辦股務應依標準規範訂定內控制度之要求。
題目來源： 110年第3次考試
第 80 題
參與合併、分割或收購之公司除其他法律另有規定或有特殊因素事先報經主管機關同意者外,有關召開董事會及股東會決議合併、分割或收購相關事項之規定,以下敘述何者正確?
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依據「公開發行公司取得或處分資產處理準則」規定，參與合併、分割或收購之公司，除非法律另有規定或因特殊因素事先報經主管機關同意，否則其董事會及股東會均應於同一天召開，以確保決議之同步性與市場資訊之一致性。選項(A)(B)(C)均未符合法規對於董事會與股東會應同步召開之強制性要求。
題目來源： 110年第3次考試