第 1 題
內控聲明書表明該企業檢查其內部控制制度在下列哪個層面之有效性?
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內部控制聲明書之目的在於對外宣告公司內部控制制度之健全性，必須同時涵蓋「設計」是否完善以及「執行」是否落實，兩者缺一不可，方能達成內部控制之目標。僅強調設計或僅強調執行均不足以證明制度之有效性。
題目來源： 110年第2次考試
第 2 題
企業內部控制的營運目標,乃指有效果和有效率地利用資源。下列有關營運「效果」之敘述,何者正確?
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營運目標中的「效果」（Effectiveness）強調目標的達成程度，即「做對的事」（Doing the right things）；而選項B、C、D所述之資源運用、成本下降及手段方法則屬於「效率」（Efficiency）的範疇，即「把事做對」（Doing things right）。
題目來源： 110年第2次考試
第 3 題
企業風險管理的基本目標,是每一個企業的存在,都是在為其利害關係人:
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根據COSO企業風險管理(ERM)架構之基本前提，企業存在的目的在於為其利害關係人創造價值。風險管理的核心即在於管理不確定性，以優化價值創造。其餘選項中，帶來風險與減損價值與企業經營本質相悖；設立控制架構則僅是達成目標的程序與手段，而非最終目標。
題目來源： 110年第2次考試
第 4 題
企業建立有效的關鍵風險指標(KeyRiskIndicators)時,何者為非?
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關鍵風險指標(KRI)的主要功能在於提供前瞻性的預警訊號，用以監控潛在風險的變化，而非衡量企業的營運績效（此為關鍵績效指標KPI之範疇）。其餘選項正確說明了KRI應與策略結合、具備前瞻性，並能透過觀察中間事件或根本原因來預判風險。
題目來源： 110年第2次考試
第 5 題
下列何者不屬於風險回應方式中的分攤風險?
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自我保險屬於風險回應中的「風險承擔」(Risk Retention)，係指企業經評估後決定自行吸收潛在損失，不將風險移轉。其餘選項中，多角化經營、避險以及透過合約免責聲明，皆屬於將風險轉移、分散或與第三方共同分擔的「風險分攤」行為。
題目來源： 110年第2次考試
第 6 題
下列何者統屬關係較不合乎內部控制之原則?
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財務主管若由產銷副總裁督導，將導致財務監督功能受限於業務績效壓力，違反職能分工與相互牽制原則，容易產生舞弊空間。選項A、C、D均符合職能獨立、專業監督或適當授權之統屬邏輯，屬合理的組織架構。
題目來源： 110年第2次考試
第 7 題
下列何種預防措施可以使重要財務資訊在電腦感染病毒後,在損失最小的情況下重新恢復?
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祖父子檔案（GFS）備援機制透過保留三代備份並進行境外儲存，可確保在系統遭病毒破壞或資料毀損時，能從前一版本之乾淨資料進行復原，是資料恢復的核心手段。防毒程式僅為預防措施；硬體規格無法完全免疫病毒；平行模擬主要用於稽核測試而非資料恢復。
題目來源： 110年第2次考試
第 8 題
當涉及應收款虧空時,簿記員經常將盜用款借入下列何帳戶作為掩飾?
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挪用應收帳款款項後，透過借記「銷貨退回」並貸記「應收帳款」，可使帳面上該筆應收帳款在無現金流入的情況下被沖銷，藉此掩飾現金被盜取的事實。雜項收益或費用通常與應收帳款明細帳無直接沖銷邏輯，零用金則屬於現金科目，難以掩飾應收帳款的缺口。
題目來源： 110年第2次考試
第 9 題
企業內部控制在電腦資訊系統普及化之後,管理者直接透過資訊系統取得資訊,使傳統從事資料彙整、分析的幕僚人員顯得多餘,將使組織結構趨向何種狀態?
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電腦資訊系統普及後，管理階層可直接透過系統獲取即時資訊，減少了對中間管理層或幕僚人員進行資料彙整與傳遞的需求，進而縮減組織層級，使結構趨向扁平化。垂直化會增加管理層級；水扁化為無意義詞彙；水平化則側重於跨部門流程整合而非層級縮減。
題目來源： 110年第2次考試
第 10 題
企業之內部控制於選擇適當的被授權者時應考慮:
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有效的授權必須確保受託者具備執行該項職務所需的專業知識與技能，因此「能力」是選擇被授權者時的核心考量。權力是授權後的結果而非選擇標準；回饋程度屬於後續監督機制；事事請示則與授權分層負責、提高效率的初衷相違背。
題目來源： 110年第2次考試
第 11 題
企業透過風險管理,估計風險事件之重大程度(強度)及評估發生的可能性(頻率),是屬於下列何種過程?
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風險評估程序中，在辨認出風險事件後，針對該事件發生的可能性（頻率）及影響程度（強度）進行衡量，即定義為風險分析過程。風險辨認僅是找出潛在風險；風險控制與迴避則屬於風險評估後的因應對策與處理行動。
題目來源： 110年第2次考試
第 12 題
銷售部門對於非付現訂單之新客戶,應先執行下列何種程序?
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針對非付現（賒銷）之新客戶，為降低呆帳風險並確保債權回收，內部控制程序要求必須先進行授信審核，以評估其信用狀況與核定信用額度。其餘選項中，拒絕接受訂購過於消極且不利業務發展；延期交貨與付訂金雖為交易條件，但皆應建立在初步信用評估之後。
題目來源： 110年第2次考試
第 13 題
員工的操守乃企業控制環境中的關鍵因素,上述所指之員工的操守主要是:
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內部控制環境中所強調的員工操守，是指員工在執行職務時所表現出的誠實、廉潔與道德行為，即平素的品行表現。其餘選項中，考試成績與績效評估僅代表專業能力或工作成果，不等同於道德操守；年幼建立的價值體系雖是基礎，但企業控制環境關注的是員工在職場上的實際行為表現。
題目來源： 110年第2次考試
第 14 題
航空公司之風險管理中,外太空的隕石砸到飛行中的飛機係屬:
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隕石撞擊飛機屬於極端罕見的自然災害，其發生的機率在統計上趨近於零（可能性微乎其微），但一旦發生將導致毀滅性的後果（超強度損害）。其餘選項對於頻率或強度的描述不符合此類極端事件的特性，例如「高頻率」顯然與事實不符。
題目來源： 110年第2次考試
第 15 題
企業為控制風險及提高競爭力,決策者應努力取得:
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決策品質取決於資訊的攸關性與可靠性，取得與營運相關且充分、質佳的資訊，能協助管理階層精確辨識風險並做出最適競爭決策。選項A與C僅偏重特定風險或報酬資訊，不具備決策全面性；選項D則過於絕對，實務上資訊無法完全確保投資獲利。
題目來源： 110年第2次考試
第 16 題
查核人員檢驗員工薪資發放紀錄與打卡計時單是否能相對應,可以驗證下列何者?
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透過核對薪資發放紀錄（付薪數）與打卡計時單（實際工時），可確保企業僅針對員工實際提供勞務的時間支付薪資，驗證薪資支出之正確性與發生。選項A涉及薪資率授權核准；選項B涉及資產實體保全；選項D涉及人力資源管理與職能評估，皆與工時核對無直接關聯。
題目來源： 110年第2次考試
第 17 題
倘若稽核人員於查核內部控制時,發現有非法行為,則應如何處理:
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內部稽核人員於查核中發現非法行為時，應依循報告路徑將事實告知組織內足以採取行動的高階管理階層或審計委員會，以利組織進行後續處置。選項A為查核程序之延伸而非通報義務；選項B通常非稽核人員之直接對外義務（除非法律另有規定）；選項D則屬於司法調查或管理階層之責任判定權責。
題目來源： 110年第2次考試
第 18 題
企業內部控制,對資產和紀錄實體的控制可藉下列何種控制活動來達成?
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實體控制旨在透過物理限制（如放入保險箱、上鎖）保護資產與紀錄，防止未經授權的存取、使用或毀損。選項B由高層保管不符職能分工原則；選項C屬邏輯控制或資訊處理範疇；選項D屬信用風險評估，皆非實體控制手段。
題目來源： 110年第2次考試
第 19 題
若子公司所在地政府經常執行行政干預,或默許檯面下的經濟行為,以及強力執行罷工法令等,而導致海外子公司極可能發生損失,下列何者為母公司強化對子公司必要的控制活動,並督促其子公司建立內部控制之目的?
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面對外部環境的不確定性（如行政干預、法令執行），企業建立內部控制的核心目的在於建立有效的風險管理機制，以辨識、評估並減輕潛在損失。選項A對抗政府非控制活動；選項C僅為評估過程而非控制目的；選項D為經營決策，非屬內部控制之範疇。
題目來源： 110年第2次考試
第 20 題
企業之內部控制制度,採購部門發現生產部門請購之原料,不僅過去無採購紀錄,且生產部門亦未指定廠牌,若供應商間之報價差異甚大,採購部門宜如何處理?
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採購程序中，若規格不明確且報價差異大，應透過跨部門溝通（徵詢生產部門）確認具體需求與品質條件，以確保採購效能並符合生產規格。選項A與B在需求不明時逕行決定具高度作業風險；選項C稽核人員應保持獨立性，不應參與具體業務決策。
題目來源： 110年第2次考試
第 21 題
企業之內部控制制度,銷售部門接獲客戶訂單後,應檢視:
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銷售部門接獲訂單時，首要程序為確認訂單各項交易條件（如單價、數量、交貨期、付款方式等）是否齊全且符合公司政策，以確保後續出貨與帳務處理之正確性。選項A僅針對塗改，範圍過窄；選項B通常由倉儲或生管部門確認；選項D則屬信用管理或財務部門之職權。
題目來源： 110年第2次考試
第 22 題
下列哪一項查核程序最能驗證已入帳應付帳款的存在及評價聲明?
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驗證「存在」聲明需採用「逆查」程序，即從帳面明細帳回溯核對至原始憑證（請購單、訂購單、驗收單及發票），以確認該筆負債確實發生且金額正確。選項A、B、D主要用於查核「完整性」，即偵測是否有漏列之應付帳款。
題目來源： 110年第2次考試
第 23 題
下列何者屬於內部控制上必要的職務區分?
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內部控制之職能分工原則中，最核心的要求為「管錢不管帳，管帳不管錢」，即會計紀錄職能與資產保管職能（出納）必須分離，以防杜挪用公款並掩飾帳目之舞弊。選項A兩者皆屬資產保管；選項B對帳單應由非出納人員寄送以收牽制之效；選項D說法過於絕對，保管人員僅需與會計、授權職務分離。
題目來源： 110年第2次考試
第 24 題
下列何者於控制活動中係屬獨立內部複核之事項?
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獨立內部複核係指由不負責該項紀錄的人員，對已完成的工作進行檢查。授信經理檢查客戶帳齡分析表，屬於管理階層對作業流程準確性的監督與複核。選項B違反職能分工原則，稽核不應參與核定業務；選項C屬於外部審計程序而非內部控制活動；選項D屬於實體控制或稽核權限，非屬複核事項。
題目來源： 110年第2次考試
第 25 題
企業內部控制中,預算制度是一種:
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預算制度在內部控制中扮演計畫與控制的角色，透過將實際經營結果與預算目標進行比較，作為評估管理績效與作業效率的客觀標準。選項A自由心證缺乏制度化；選項B僅將預算視為紀錄過於狹隘；選項D風險管理範疇較廣，預算僅為其中一項量化工具。
題目來源： 110年第2次考試
第 26 題
不論年底銀行帳列餘額多少,稽核人員通常寄送正式的詢證函給所有當年企業有往來銀行,因為此程序:
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銀行詢證函的主要目的不僅在於確認存款餘額，更重要的是發掘未入帳的負債、借款、保證或抵押等資訊，故不論餘額多寡均需寄送。選項A僅為詢證函內容之一部分；選項B偵測騰挪（Kiting）主要靠銀行存款轉帳表而非詢證函；選項D證券存放通常有專門的保管函證，非一般銀行存款詢證函之主旨。
題目來源： 110年第2次考試
第 27 題
下列何項內部控制程序最有可能防止藉著不適當的沖銷應收客帳以隱瞞現金短缺?
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透過職能分工與授權控制，由獨立於現金出納及應收帳款過帳以外的負責人員，在覆核信用部門提供的證據後才核准沖銷，能有效防止員工挪用現金後以壞帳沖銷掩蓋短缺。選項B僅為程序參考，無法防止舞弊；選項C由應收款項部門自行核准違反職能分工原則；選項D之運貨部門與帳務沖銷無關。
題目來源： 110年第2次考試
第 28 題
追查送貨單據到預先編號的銷售發票,可提供下列何項證據?
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由原始憑證（送貨單據）追查至帳務記錄（銷售發票）屬於順查程序，主要目的在於確認所有已發貨的交易均已確實開立發票入帳，即驗證「完整性」認定。選項B需透過發票號碼核對防止重複；選項C需從客戶訂單開始追查；選項D屬於信用管理範疇，與此追查程序無關。
題目來源： 110年第2次考試
第 29 題
良好的內部控制下,採購部門不應負責下列哪項工作?
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內部控制強調職能分工，請購權限應屬於需求部門（使用單位），採購部門僅負責執行採購作業。若採購部門兼具核准請購權，將導致缺乏監督制衡，增加舞弊風險。選項A、B、C均屬於採購部門提升採購效率與規格標準化的正常職能範圍。
題目來源： 110年第2次考試
第 30 題
稽核人員正在審核年底銷貨截止,所有銷貨均為起運點交貨,但公司有筆成本8,000元之商品於年度終了日運出,售價12,000元,於運出貨品後2天才紀錄為銷貨,則稽核人員之調整分錄將使公司淨利:
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採起運點交貨（FOB shipping point）條件時，商品於運出時所有權即移轉予買方，故應於年度終了日（運出日）認列銷貨收入及銷貨成本。原公司延遲兩天記錄，導致當年度漏計銷貨收入12,000元及銷貨成本8,000元，補正調整後將使淨利增加4,000元（12,000 - 8,000）。其餘選項如增加12,000元或減少8,000元皆未同時考量收入與成本之配比。
題目來源： 110年第2次考試
第 31 題
美國COSO報告(2013年)指出企業內部控制組成要素中,何項為公司設計及執行內部控制制度之基礎?
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控制環境（Control Environment）是內部控制制度的基礎，涵蓋組織的誠信價值、董事會監督責任、組織結構及人力資源政策等，影響組織成員的控制意識。風險評估、控制作業與資訊溝通則是在此基礎之上運作的具體要素。
題目來源： 110年第2次考試
第 32 題
美國COSO報告指出企業內部控制組成要素中,所稱資訊與溝通係指:
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資訊與溝通要素強調企業必須具備產生規劃、執行、監督所需資訊之系統，並建立機制確保資訊需求者能適時取得相關資訊，以履行其內部控制責任。選項A僅描述資訊處理標的，B僅強調溝通行為，D則屬於控制作業之範疇。
題目來源： 110年第2次考試
第 33 題
企業建立內部控制制度後,就能絕對確保各項交易活動的進行均按照目標的方向有秩序、有效率地進行嗎?
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內部控制受限於先天性限制，如人為錯誤、串通舞弊、管理階層踰越控制及成本效益考量，因此僅能提供「合理確保」而非「絕對確保」目標之達成。其餘選項（管理者不踰越、監察人監督、員工宣誓）雖有助於強化控制，但仍無法完全排除人為疏失或環境變遷等先天限制。
題目來源： 110年第2次考試
第 34 題
現在經評估為有效的內部控制:
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內部控制的有效性評估具有時效性，會隨著企業內外部環境變遷、業務性質改變或人員異動而受影響，因此現在有效的控制並不保證未來期間持續有效。選項A、C之統計數據並無法律或理論依據；選項B則忽略了環境動態變化的風險。
題目來源： 110年第2次考試
第 35 題
「合理保證」的觀念包括控制之成本不應大於其效益的原則。在分析特定控制的成本效益時,下列何者不是應考慮的因素?
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成本效益分析著重於控制措施本身的投入成本與預期減少損失之效益對比，高階主管對內控的態度屬於「控制環境」層次，是制度運作的基礎，而非評估特定控制程序成本效益時的量化或質化因子。其餘選項如損失頻率、替代程序、生產力影響均為評估特定控制是否符合經濟效益的關鍵考量。
題目來源： 110年第2次考試
第 36 題
有關公開發行公司內部控制制度聲明書應敘明能否合理確保之項目,不包括下列何者?
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內部控制制度僅能提供「合理確認」，而非絕對保證。依據「公開發行公司內部控制制度處理準則」，聲明書應涵蓋營運之效果及效率、報導之可靠性及相關法令之遵循等三大目標，不包含保證員工絕無舞弊行為，因內部控制存在先天限制（如共謀或管理階層逾越控制）。其餘選項均為法規明定之內部控制三大目標範疇。
題目來源： 110年第2次考試
第 37 題
查核人員詢問倉庫人員關於存貨陳廢或滯銷的可能性,能提供哪一項管理當局聲明的證據?
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存貨陳廢或滯銷直接影響資產的可變現價值，查核人員透過詢問來評估存貨是否已提列足額跌價損失，這屬於「評價與分攤」之認定。完整性係確認所有交易皆已入帳；存在性係確認資產確實存在；表達及揭露則關注報表分類與附註說明是否正確。
題目來源： 110年第2次考試
第 38 題
欲瞭解存貨相關交易的職務分工,查核人員最有可能採取下列哪一步驟?
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職務分工屬於程序性的控制活動，往往缺乏書面軌跡，因此「觀察」實際作業流程並「詢問」相關人員是瞭解職責是否確實分離最直接且有效的方法。函證用於確認債權債務等餘額；分析性覆核用於評估數據間之合理關係；重新計算則用於驗證數學準確性，皆無法直接證實職務分工情形。
題目來源： 110年第2次考試
第 39 題
某一家中等規模製造廠商生產部經理訂購超額的原料,並指定送至目前經營副業之一家倉儲公司。該經理偽造驗收文件並且核准付款支票。下列何者查核程序最能偵察此項舞弊?
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透過實地觀察收料倉庫並進行實體盤點，能直接確認帳面收料紀錄與實際庫存是否相符。由於經理將物料轉運至私人公司，公司內部的實體庫存必會少於其偽造的驗收報告數量，此程序最能直接偵破挪用資產之舞弊。選項A因相關單據皆由經理偽造，核對單據難以發現異常；選項B之供應商僅能證實出貨至指定地點，無法揭發地點是否合法；選項D之分析性測試雖能發現異常趨勢，但不如實體盤點具備直接證據力。
題目來源： 110年第2次考試
第 40 題
下列敘述何者並不恰當?
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內部稽核的職責在於評估內部控制制度的有效性，並協助管理階層改善流程，而非「確保」舞弊絕對不會發生；預防與偵測舞弊的首要責任在於管理階層。選項A、C、D均符合內部控制框架中關於控制環境、風險評估及降低風險之基本原則。
題目來源： 110年第2次考試
第 41 題
美國沙賓法(Sarbanes-OxleyActof2002)301條款及證管會要求每家上市公司審計委員會須建立員工對可疑的會計或稽核事件提出密報之制度,其主要目的為何?
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建立密報制度（Whistleblowing System）的核心目的在於提供員工一個安全且匿名的管道來舉報不法行為，進而對潛在的舞弊者產生嚇阻作用，並在舞弊發生時能及早揭發。選項A僅為法規遵循之形式；選項B與D皆非密報制度設計的主要功能。
題目來源： 110年第2次考試
第 42 題
內部稽核與內部控制之關聯為何?
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內部稽核的主要職能在於獨立評估內部控制制度的有效性，並驗證各項作業是否確實執行。選項A、D錯誤，因設計與建立內控制度屬管理階層之責任，非稽核人員職責；選項B錯誤，稽核僅能提供合理確保而非絕對保證。
題目來源： 110年第2次考試
第 43 題
由於高階經理人所從事的舞弊行為對公司的不利影響較大,因此建立紮實的舞弊防制計畫及控制制度是健全控制環境不可或缺的要素。惟建立紮實的舞弊防制計畫的基本要件是：
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健全的控制環境始於高層的誠信與道德價值，建立有效的行為準則（Code of Conduct）是防制舞弊的最基本要件，用以規範員工與經理人的行為。選項A、D雖與管理相關但非防弊核心；選項C與公司治理原則相左，無法防制舞弊。
題目來源： 110年第2次考試
第 44 題
下列有關獨立董事之敘述,何者較為適當？
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獨立董事之核心價值在於其獨立性與專業性，應由不具利害關係之外部專業人士擔任，以發揮監督職能。選項A、B皆具特定立場，不符獨立性要求；選項C錯誤，依我國證交法規定，獨立董事必須為自然人，不得由法人股東指派代表擔任。
題目來源： 110年第2次考試
第 45 題
公開發行公司內部稽核單位應隸屬於何者？
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」規定，為確保內部稽核職能的獨立性與客觀性，內部稽核單位應直接隸屬於董事會。若隸屬於總經理或財務長，將導致稽核者與被稽核者權責不分，喪失監督功能；公司股東則屬於外部所有權人，非內部組織隸屬對象。
題目來源： 110年第2次考試
第 46 題
在企業控制環境中,員工執行之能力非常重要,而職務說明書是大量製造的工廠用來指引員工遵循指令行事的寶典。至於以創新為導向的知識產業,其職務說明書的內容：
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知識產業核心競爭力在於創新與應變，職務說明書應作為引導而非束縛，故須鼓勵員工提出檢討與創見以優化作業流程。嚴格遵循、禁止批評或視為不可變動之結晶（選項A、B、D）均會扼殺企業的創新動能，不符合知識密集型企業的控制環境需求。
題目來源： 110年第2次考試
第 47 題
企業風險管理中,為避免某項攸關風險被忽略,辨識風險及分析風險發生之可能性應如何進行？
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風險辨識與分析應由不同人員分別進行，藉由職能分工與多重觀點，可降低因個人主觀偏見或疏忽而遺漏重大風險的機率。由同一人執行（選項A、B）容易產生認知盲點；同時進行（選項D）則可能因缺乏階段性審查而降低辨識的嚴謹度。
題目來源： 110年第2次考試
第 48 題
下列敘述何者為非？
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內部控制制度之設計與執行應視企業所屬產業特性、經營規模及營運活動而定，並非所有公司皆應採用完全相同的控制作業。選項A為我國證券法令對上市櫃公司之規範；選項B為風險回應的基本考量因素；選項D正確列舉了控制環境的組成要素。
題目來源： 110年第2次考試
第 49 題
在適當之內部控制下,下列何者不宜交由同一人員處理？
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職能分工原則要求「記錄職能」與「資產保管職能」應由不同人擔任。編製薪資單屬於會計記錄職能，保管未領薪資則屬資產保管職能，若由同一人處理，將增加虛報薪資並挪用公款之舞弊風險。選項A、B、C之職務組合在實務上多屬相容職能或標準作業程序。
題目來源： 110年第2次考試
第 50 題
備用零件、複製會計紀錄、重要文件加以拷貝儲存等之備份對策,係屬風險回應的哪項原則？
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透過備份、複製或儲存於不同地點等對策，將風險分散於多個載體或位置，以避免單一據點或紀錄毀損導致整體運作中斷，符合風險分散原則。風險接受係指不採取任何行動；風險降低係指採取措施減少損失機率或程度；風險迴避則是完全停止該項活動以消除風險。
題目來源： 110年第2次考試
第 51 題
現行目標管理(ManagementbyObjectives)鼓勵管理者採行一種：
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目標管理（MBO）的核心精神在於參與式管理，強調透過由下而上（Bottom-up）的溝通，讓員工與主管共同協議並訂定具體目標，以提升員工對目標的認同感與執行動力。選項B、C過於強調上對下的權威，不符MBO精神；選項D則誤解了目標訂定的層級，部門目標需經由上下級協商而非員工單獨制定。
題目來源： 110年第2次考試
第 52 題
下列哪一項控制程序最能確保存貨紀錄的正確性？
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定期進行實地盤點並將結果與永續盤存紀錄進行核對與調整，是確保帳面存貨數量與實物相符、維持紀錄正確性最直接且有效的控制程序。選項B屬於採購付款循環的控制；選項C涉及資產評價（重置成本）而非數量準確性；選項D的預算制度僅能輔助控管規模，無法驗證紀錄的真實性。
題目來源： 110年第2次考試
第 53 題
下列哪項內部控制程序可以防止已付憑單重覆付款?
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在主管簽發支票後立即將憑單及相關附件進行打洞或註銷（如蓋「已付」章），能有效防止該組憑證被再次利用於申請重複付款。選項A違反職能分工原則（編製與簽發應分離）；選項B與C雖屬審核程序，但無法防止已核准憑證被重複提出。
題目來源： 110年第2次考試
第 54 題
企業內部控制之控制活動,採用職能分工控制的目的是?
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職能分工的核心在於將不相容職務（如核准、執行、記錄、保管）交由不同人員負責，其邏輯在於透過相互牽制，使單一員工無法在不被發現的情況下同時犯錯並掩飾舞弊。選項A、B、D均非職能分工在內部控制制度中的核心目的，與防止舞弊與錯誤的關聯性較低。
題目來源： 110年第2次考試
第 55 題
企業內部控制,為達成保障資產安全的目標,設定進出金庫的時間及進入人員的名單,其他一律不准接近。採用此控制方法稱為:
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前向性控制（又稱預防性控制）旨在問題發生前即予以排除，透過限制金庫進出時間與人員名單，可預先防止資產遭未授權接觸。即時性控制強調同步監控，回饋性控制屬於事後補救，而潛伏性控制並非標準的內部控制分類術語。
題目來源： 110年第2次考試
第 56 題
下列何者不是雲端運算環境下企業可能的風險回應?
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企業管理階層對內部控制負有最終責任，即便將業務委外至雲端環境，亦不能完全授權並放棄對控制活動的規劃與監督職責，必須維持適當的監督。選項A、B、D分別屬於存取控制、供應商盡職調查與營運持續計畫，皆為雲端環境下正確且必要的風險回應措施。
題目來源： 110年第2次考試
第 57 題
關於公開發行公司自行評估內部控制制度,下列敘述何者錯誤?
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」，自行評估應由公司內部各單位及子公司辦理，並由內部稽核單位覆核各單位及子公司之自行評估報告，而非由會計師覆核。會計師之職責在於受託執行內部控制制度之專案審查並表示意見。其餘選項：(A)符合法規規定之評估頻率；(B)為自行評估結果之法定分類；(D)為確保評估過程有跡可循之必要程序。
題目來源： 110年第2次考試
第 58 題
稽核人員函證一些在2019年12月31日尚有積欠餘額的應收帳款帳戶,並調查回函者的例外和註釋。由這個程序,稽核人員最可能得知下列何者?
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應收帳款函證程序能有效偵測「延壓」（Lapping）行為。當出納員挪用客戶A的還款，並以客戶B的還款沖抵客戶A的欠款時，透過向客戶B函證帳面餘額，客戶會因已付款而提出異議，進而揭發舞弊。其餘選項：(B)未編製繳費單屬漏列收入，函證難以發現未入帳交易；(C)屬電腦系統權限控管問題；(D)帳戶已沖銷通常不會出現在函證名單中，且私吞已沖銷款項需透過查核沖銷授權來發現。
題目來源： 110年第2次考試
第 59 題
若受查者採用刷卡及密碼的雙重控制來防止侵入電腦及有價證券保管箱,則下列何者是稽核人員用來測試其有效性的最佳方法?
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測試控制執行有效性（Operating Effectiveness）最直接的方式是進行實地測試或重新執行。使用偽造或無效的卡片嘗試進入，若系統能正確攔截，即可證明該雙重控制確實發揮防護功能。其餘選項：(B)涉及員工隱私且不符稽核倫理；(C)僅屬文件審查，無法確認系統實體運作是否正常；(D)聲明書僅具備消極保證，證據力最弱。
題目來源： 110年第2次考試
第 60 題
稽核人員最可能從巡視廠房之行為中得到何種相關的資料?
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透過實地巡視廠房，稽核人員能直接觀察資產的物理狀態，最容易辨識出閒置或明顯老舊損壞的機器設備。壞帳提列屬於會計估計，需查核應收帳款帳齡；存貨數量需透過盤點程序確認；保險購置則需審閱保險單據，皆非單純巡視所能得知。
題目來源： 110年第2次考試
第 61 題
關於公開發行公司內部控制制度之控制作業,下列敘述何者正確?
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」，上市上櫃公司之控制作業應明確包括防範內線交易之管理。電腦化系統必須包含資通安全檢查；控制作業應依實際營運活動設計，而非不論性質硬性套用八大循環；薪資報酬委員會運作雖重要，但法規特別強調上市櫃公司應將防範內線交易納入控制作業。
題目來源： 110年第2次考試
第 62 題
有關公開發行公司之生產循環控制作業,不包括:
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生產循環主要涵蓋生產計畫、品質管制、環境安全及產品標示等與製造過程相關的作業。客訴處理屬於銷售及收款循環的範疇，因為其涉及與客戶的互動及售後服務，不屬於生產製造的核心控制點。
題目來源： 110年第2次考試
第 63 題
公開發行公司內部稽核人員如發現重大違規情事或公司有重大損害之虞時,應如何處理?
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」第15條規定，內部稽核人員發現重大違規情事或公司有受重大損害之虞時，應立即作成報告陳核，並通知各監察人。選項A僅提報董事會未強調立即性與通知監察人之義務；選項C若設有獨立董事，應一併通知獨立董事；選項D法規要求通知的是監察人或審計委員會，而非總經理。
題目來源： 110年第2次考試
第 64 題
依「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」規定,公開發行公司內部稽核人員執行稽核作業,對於以前曾服務之部門,不得於多久內進行稽核作業?
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」第11條規定，為確保內部稽核人員之獨立性，內部稽核人員不得稽核其以前曾服務之部門，且該限制期間為「1年」內。選項A、C、D之年限均不符合法規規範。
題目來源： 110年第2次考試
第 65 題
公開發行公司訂定資金貸與他人作業程序,經董事會通過後,送各監察人並提報股東會同意,以下敘述何者錯誤?
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依據「公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則」規定，設置審計委員會之公司，資金貸與他人程序若未經審計委員會全體成員二分之一以上同意者，得由「全體董事三分之二以上」同意行之，而非二分之一，故選項D錯誤。選項A、B、C均符合法規對於異議紀錄、獨立董事意見考量及審計委員會審議程序之規範。
題目來源： 110年第2次考試
第 66 題
以下何項資金貸與,公開發行公司於提董事會決議後,不得授權董事長對同一貸與對象於董事會決議之一定額度及不超過1年之期間內分次撥貸或循環動用?
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依據「公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則」規定，公開發行公司與其母公司、子公司間，或子公司間之資金貸與，得提報董事會決議授權董事長於一定額度及不超過一年之期間內分次撥貸或循環動用。然而，對於「有業務往來」之公司，因其性質非屬集團內部資金調度，故不適用此項授權規定，必須逐案經董事會決議通過。其餘選項皆屬於母子公司或子公司間之內部調度，符合授權範圍。
題目來源： 110年第2次考試
第 67 題
第一上市公司短期融資金額不得超過貸與企業淨值之40%,其淨值係指:
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依據「公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則」之定義，所稱「淨值」係指資產負債表歸屬於母公司業主之權益。選項中之股東權益、股本或資本公積合計數皆非法律定義之精確項目，故不選。
題目來源： 110年第2次考試
第 68 題
公開發行公司取得或處分資產,下列何者情況無論交易金額大小,均須辦理公告申報?
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依「公開發行公司取得或處分資產處理準則」規定，向關係人取得不動產，不論交易金額大小，均應辦理公告申報。其餘選項如取得無形資產或處分有價證券，通常設有達實收資本額百分之二十或總資產百分之十等金額門檻才需公告；買賣附買回、賣回條件之債券則屬於豁免公告申報之範圍。
題目來源： 110年第2次考試
第 69 題
公開發行公司1年內累積與同一相對人取得或處分同一性質標的交易金額達公司實收資本額20%或新臺幣3億元以上者,應辦理公告申報,所稱1年內係以何者時點為基準,往前追溯推算1年?
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依據「公開發行公司取得或處分資產處理準則」規定，計算一年內累積交易金額時，是以本次交易事實發生日為基準，往前追溯推算一年，已依規定公告的部分則不需重複計入。其餘選項如會計年度開始日、終了日或董事會決議日，均非法律規範之追溯基準時點。
題目來源： 110年第2次考試
第 70 題
公開發行公司設有審計委員會時,證券交易法第14條之5列示重要議案若未經審計委員會全體成員二分之一以上同意者,得由全體董事三分之二以上同意行之。下列事項何者不包括在內?
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依據證券交易法第14條之5規定，年度財務報告（及需經會計師查核簽證之半年度財務報告）必須經審計委員會全體成員二分之一以上同意，若未獲同意，不適用「由全體董事三分之二以上同意行之」的補強機制。其餘選項如內部控制制度、重大衍生性商品交易及簽證會計師之委任，若未獲審計委員會通過，皆可依法由董事會三分之二以上同意來決議。
題目來源： 110年第2次考試
第 71 題
公開發行公司董事或監察人如有缺額,公司之處理下列何者有誤?
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依據相關法令，獨立董事因故解任致人數不足時，應於最近一次股東會補選即可；僅在獨立董事「全體均解任」時，才必須自事實發生之日起60日內召開股東臨時會補選。其餘選項中，監察人全體解任或董事缺額達三分之一需於60日內補選，以及董事不足5人應於最近一次股東會補選，皆符合公司法與證交法之規定。
題目來源： 110年第2次考試
第 72 題
公開發行公司董事、監察人、經理人或持有公司股份超過10%之股東,對公司之上市股票,於取得後幾個月內再行賣出,因而獲得利益,公司應請求將其利益歸於公司?
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依證券交易法第157條規定，公開發行公司之內部人（董事、監察人、經理人或持股超過10%之股東）對公司之上市股票，於取得後六個月內再行賣出，或於賣出後六個月內再行買進，因而獲得利益者，公司應請求將其利益歸於公司，此為歸入權之行使。其餘選項（1、3、12個月）均不符合法規規定之六個月期限。
題目來源： 110年第2次考試
第 73 題
金管會發布核定具證券性質之虛擬通貨為證券交易法所稱之有價證券,其中具證券性質除表彰得以數位方式儲存、交換或移轉之價值外,且具流通性及投資性質。所列之投資性質,下列何者是錯誤的?
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根據金管會核定具證券性質之虛擬通貨（STO）定義，投資性質必須符合四項要件：出資人出資、出資於一共同事業或計畫、出資人有獲取利潤之期待，以及利潤主要取決於「發行人或第三人」之努力。選項D錯誤在於利潤若取決於出資人自身努力，則不具備證券之投資性質。
題目來源： 110年第2次考試
第 74 題
依證券交易法第14條之3規定,公開發行公司已選任獨立董事者,除經主管機關核准者外,應提董事會決議之事項不包括:
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依證券交易法第14條之3規定，公開發行公司設有獨立董事者，應提董事會決議事項包含修正取得或處分資產處理程序、重要主管任免及重大資產交易等。關於捐贈部分，僅限於「對關係人之捐贈」或「對非關係人之重大捐贈」才需提報；選項D所述之「非重大」捐贈則不在此限。
題目來源： 110年第2次考試
第 75 題
依證券交易法第14條規定,公開發行公司定期編送主管機關之財務報告,應經何人簽名或蓋章,並出具財務報告內容無虛偽或隱匿之聲明?
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依據證券交易法第14條第3項規定，公開發行公司定期編送主管機關之財務報告，應由董事長、經理人及會計主管簽名或蓋章，並出具財務報告內容無虛偽或隱匿之聲明。其餘選項僅列出部分人員，未涵蓋法規要求之完整簽署對象。
題目來源： 110年第2次考試
第 76 題
有關董事會通過之薪資報酬與薪資報酬委員會建議,下列何者為非?
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依據「股票上市或於證券商營業處所買賣公司薪資報酬委員會設置及行使職權辦法」規定，董事會得修正薪資報酬委員會之建議，並非不得超過其建議。若董事會通過之薪資報酬優於委員會建議，僅需履行特定程序（如出席人數與表決權數、議事錄載明差異原因及二日內公告申報）。選項B、C、D均符合現行法規程序要求。
題目來源： 110年第2次考試
第 77 題
有關董事會議事錄之敘述,以下何者有誤?
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依據「公開發行公司董事會議事辦法」第17條規定，董事會議事錄應於會後20日內分送各董事及監察人，而非30日。選項A、B、C關於發言摘要記載、視訊資料保存及公司存續期間永久保存之敘述均符合法規規定。
題目來源： 110年第2次考試
第 78 題
新冠疫情期間政府鼓勵公開發行公司股東採行電子方式行使股東權利,有關股東會電子方式作業事宜,下列何者為誤?
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依據《公開發行股票公司股東會議事規範》及相關法令，股東以書面或電子方式行使表決權時，應依公司製作之格式對各項議案為意思表示，若未為意思表示者，該議案應視為「棄權」，而非「同意」。其餘選項中，(A)與(B)符合公司法第177-1條關於電子投票視為親自出席及送達期限之規定；(C)則符合委託書與電子投票併行時，以委託代理人出席為準之法律位階。
題目來源： 110年第2次考試
第 79 題
董事會與高階管理階層公開展現企業對於誠信與道德價值之承諾,下列何者敘述有誤?
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企業誠信與道德價值的傳達範圍，不應僅限於內部員工，必須同時涵蓋外包服務提供者及商業合作夥伴，以確保外部協作對象亦能遵循企業之行為準則，降低外部風險。選項(A)強調高階主管的示範作用（Tone at the Top），(C)與(D)則分別描述了績效評估與違規補救之必要流程，皆為控制環境之核心要素。
題目來源： 110年第2次考試
第 80 題
下列有關上市上櫃公司董事會之敘述,何者有誤?
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依據《上市上櫃公司治理實務守則》，上市上櫃公司董事會應「每年」定期就董事會、功能性委員會及個別董事進行績效評估，而非每三年一次。選項(A)為董事會行使職權之基本法制原則；(B)符合公司法對於違法決議之制止請求權規範；(D)則強調董事會在重大決策中應兼顧公司治理運作之責任。
題目來源： 110年第2次考試