第 1 題
內部控制制度能否將最高主管有效列入控制?
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內部控制存在先天限制，其中「管理階層踰越控制」為核心風險。雖然制度設計理論上應涵蓋全體人員，但實務上最高主管若缺乏誠信或帶頭違反，制度將難以發揮效用。選項A、C、D忽略了管理階層態度對控制環境的決定性影響。
題目來源： 110年第1次考試
第 2 題
企業的營運目標,係資源之利用,可以有效果和有效率。企業的內部控制在幫助企業達成這個目標。下列何者敘述與營運之「效果」有關?
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「效果」(Effectiveness)的核心概念在於達成目標的程度，即「做正確的事」(Doing the right things)；其餘選項如資源運用表現、生產成本下降及取得資源的方法，皆屬於「效率」(Efficiency)範疇，強調的是投入與產出的比例關係，即「把事情做對」。
題目來源： 110年第1次考試
第 3 題
關於企業建立內部控制之敘述,下列何者正確?
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內部控制的設計與執行必須符合成本效益原則，確保實施控制的成本不應超過其所帶來的預期效益。選項A忽略了企業經營的經濟性；選項B則誤解內部控制為事後偵查而非事前預防；選項C雖需參考法規，但內部控制應依企業自身環境與需求量身訂做，而非僅是照抄範本。
題目來源： 110年第1次考試
第 4 題
在ISO27001的架構底下,企業握有大量的個人資料。企業若有利用員工個人資料在特定目的之外時,下列何者情況屬於違法?
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公布個人健康檢查報告涉及高度敏感的個人隱私資料，若無法律依據或當事人明確同意即公開給其他同仁，嚴重違反個人資料保護法。選項A具備當事人同意；選項B符合維護生命安全之法定例外；選項C屬於人事管理之特定目的內使用，均屬合法範疇。
題目來源： 110年第1次考試
第 5 題
下列何種預防措施可以使重要財務資訊在電腦感染病毒後,在損失最小的情況下重新恢復?
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祖父子（Grandfather-Father-Son）檔案備援循環機制結合境外儲存，能確保在當前資料遭病毒破壞時，仍有不同時點的歷史備份可供還原，是確保營運持續與資料恢復最有效的實體預防措施。防毒程式僅能降低感染機率，無法保證損失最小化；硬體規格無法完全阻絕軟體層級的病毒；平行模擬則多用於審計測試而非資料備援。
題目來源： 110年第1次考試
第 6 題
根據OECD公司治理準則,下列何者最能表達有效公司治理架構之基礎?
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OECD 公司治理準則強調有效的治理架構應建立在法治基礎上，並明確劃分各個監督、監理與裁罰機構的權責，以確保市場透明度及資源配置效率。維護公司利益或利潤極大化屬於經營目標，而非治理架構的基礎；符合民眾期望過於籠統，不具備法律與制度上的規範力。
題目來源： 110年第1次考試
第 7 題
有關調薪及各類扣抵事項由哪一部門負責較適當?
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基於職能分工原則，調薪與扣抵事項涉及人事政策與員工權利變動，應由人事部門負責核定，以與負責發放薪資的財務或薪工部門相互牽制，防止舞弊。財務與薪工部門主要負責執行支付與帳務處理，若兼任調薪權限將違反職責分離；稽核部門則負責事後監督，不應參與日常營運決策。
題目來源： 110年第1次考試
第 8 題
若子公司所在地政府經常執行行政干預,或默許檯面下的經濟行為,以及強力執行罷工法令等,而導致海外子公司極可能發生損失,下列何者為母公司強化對子公司必要的控制活動,並督促其子公司建立內部控制之目的:
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母公司對子公司之監督管理，旨在透過建立有效的風險管理機制，辨識並因應海外營運環境之政治、法律及經濟風險，以降低潛在損失並確保營運目標之達成。選項(A)對抗政府不具實務可行性；(C)僅檢討行為無法達成控制目的；(D)撤資屬於經營決策，而非內部控制活動之目的。
題目來源： 110年第1次考試
第 9 題
一般內部稽核人員或執行類似複核功能的其他人員,在監督企業內部控制時,提出之建議必須伴隨:
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內部稽核人員在提出改善建議時，必須符合成本效益原則，確保強化控制所投入的資源與成本不超過其預期帶來的風險降低效益。選項(A)、(C)、(D)雖可能涉及實務運作，但非稽核建議核心之經濟邏輯考量。
題目來源： 110年第1次考試
第 10 題
企業須透過風險管理,適時取得資訊,辨認影響目標不能達成的內、外在風險,並分析其影響程度及可能性,接下來再針對風險做何種反應?
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在風險評估程序中，於辨認並分析風險的影響程度與可能性後，企業應評估並採取適當的控制活動以因應風險，將風險控制在可承受範圍內。選項(B)、(C)、(D)均屬特定行政或申報行為，非屬風險管理流程中系統性的風險反應措施。
題目來源： 110年第1次考試
第 11 題
企業之風險管理中,對企業的影響不重大以及發生的可能性偏低(低強度、低頻率)的風險:
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根據風險評估矩陣，對於影響程度低且發生機率低（低強度、低頻率）的風險，企業通常採取「風險承受」策略，因其管理成本可能高於潛在損失，故實務上通常不須認真考量其管理方式。其餘選項（A、B、D）均強調必須積極管理或衡量，不符合風險管理的成本效益原則。
題目來源： 110年第1次考試
第 12 題
會計經理可從下列哪項觀察管理者對財務報導所持的態度和所採取的行動?
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管理者對財務報導的態度主要體現於誠信與道德價值，變造或偽作會計紀錄的意向直接反映其操縱財務資訊的風險與誠信缺失。選項A與D涉及經營政策與投資偏好，雖與風險有關但非直接針對財務報導真實性；選項C涉及個人隱私揭露，與整體財務報導品質之態度關聯性較低。
題目來源： 110年第1次考試
第 13 題
在企業控制環境中的關鍵因素,員工的價值觀是指:
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控制環境中的價值觀核心在於誠信與道德，指員工對於是非對錯的基本信念及遵循道德規範的行為準則。其餘選項（B、C、D）將價值觀誤解為商業談判策略、操作能力或產出價值，偏離了內部控制理論中關於「操守與價值觀」的定義。
題目來源： 110年第1次考試
第 14 題
在企業控制環境中,可從哪些事項觀察管理者的管理哲學與經營風格?
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管理者的管理哲學與經營風格主要體現於其對經營風險的偏好、承受程度以及應對風險的具體控制手段。選項A與B屬於個人私領域，與企業控制環境無關；選項C僅為法規遵循的基本要求，不足以全面反映經營風格。
題目來源： 110年第1次考試
第 15 題
稽核人員面對採購部門之舞弊時,下列何者並非其責任?
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內部稽核人員的職責在於發現舞弊、評估影響並向管理階層或審計委員會報告，並不具備行政處分權或糾正員工行為的權力，後者屬於管理階層的人事管理職權。選項B、C、D均屬於稽核準則規範的標準處理程序。
題目來源： 110年第1次考試
第 16 題
若受查者採用刷卡及密碼的雙重控制來防止侵近電腦及有價證券保管箱,則下列何者是稽核人員用來測試其有效性的最佳方法?
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測試實體或邏輯存取控制最直接且有效的方法是進行「穿透測試」，即嘗試使用未經授權的媒介（如偽造卡片）進入系統，以驗證控制措施是否能發揮阻絕效果。選項B涉及倫理問題且無法測試阻絕功能；選項C僅屬於文件審查，無法確認實際執行狀況；選項D僅為書面聲明，證據力最弱。
題目來源： 110年第1次考試
第 17 題
為確保固定資產不會有未經授權的報廢,管理當局應設立之制度須包括:
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採用依序編號之報廢通知單屬於預防性控制，能確保每一筆資產處分皆經過正式授權核准，並透過號碼連續性檢查防止未經授權的資產流失。選項A僅能事後追蹤已出售資產之現金，無法防止報廢；選項B與D屬於事後稽核或盤點，雖能發現資產短少，但無法在報廢當下達成授權控管之目的。
題目來源： 110年第1次考試
第 18 題
為了達成財務報導目的,必須建立有效的內部控制,而其中「風險評估」是其重要的一環。有關風險評估的敘述,下列何者錯誤?
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董事會瞭解並監督內部控制之執行屬於「監督作業」或「控制環境」之範疇，而非「風險評估」要素。風險評估應著重於目標設定、風險辨認、風險分析及舞弊風險評估。選項A、B、C均為風險評估程序中明確辨認目標與評估潛在風險之核心內容。
題目來源： 110年第1次考試
第 19 題
欲達成內部控制之風險管理目的,企業內部控制組成要素中,監督區分為哪二類?
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依據內部控制理論（如COSO框架）與我國內部控制處理準則，監督作業明確區分為「持續性監督」（Ongoing Evaluations）及「個別評估」（Separate Evaluations）兩大類。選項A、D提及之長效型監督非標準法律術語；選項C中內部稽核僅為個別評估的執行手段之一，並非分類名稱。
題目來源： 110年第1次考試
第 20 題
企業內部控制中,預算制度是一種:
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預算制度係將企業目標量化為具體指標，透過實際執行結果與預算目標之比較，作為評估各部門或經理人績效之客觀標準。選項A自由心證缺乏客觀性；選項B會計紀錄僅為預算編製與執行的數據來源；選項D風險管理範疇較廣，預算僅為其中一種控制工具。
題目來源： 110年第1次考試
第 21 題
目前許多大型企業已將財務報表的稽核交由外部稽核人員執行,內部稽核的必要性無疑更受到嚴厲的挑戰。因此,內部稽核工作可以:
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當財務報表稽核多由外部稽核執行時，內部稽核應轉型以增加組織價值，朝向評估營運效率、效果及法令遵循之「營運稽核」方向發展。選項A虛擬化並非實務趨勢；選項B僅強調消極合規；選項C忽略了內部稽核在風險控管與公司治理中的核心地位。
題目來源： 110年第1次考試
第 22 題
稽核人員發現上期及本期應收帳款有重大變動,若非錯誤造成,則最可能發生的原因為下列何事?
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授信政策直接決定信用銷售的門檻與期限，若政策放寬或縮緊，將直接且重大地影響應收帳款的餘額水準。選項A銷售組合改變主要影響營收與毛利；選項C催收方式影響收現速度，但通常受授信政策指導；選項D銷貨退回通常比例較小，不足以構成整體應收帳款的重大變動。
題目來源： 110年第1次考試
第 23 題
查核人員詢問倉庫人員關於存貨陳廢或滯銷的可能性,能提供哪一項管理當局聲明的證據?
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存貨陳廢或滯銷直接影響存貨之淨變現價值（NRV），查核人員詢問此類資訊係為確認存貨是否已按成本與淨變現價值孰低法正確提列跌價損失，故屬於「評價」聲明之證據。其餘選項中，「完整性」係確認所有存貨是否均已入帳；「存在性」係確認帳列存貨是否真實存在；「表達及揭露」則涉及報表分類與附註說明之正確性。
題目來源： 110年第1次考試
第 24 題
稽核人員在觀察年底實地盤點時,抽點幾項存貨後,發現幾項抽點的存貨數量低於受查者永續存貨帳上的數量。試問這可能是因為受查者漏列下列哪一項?
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實地盤點數量低於永續存貨帳面數量，代表貨物已實體流出但帳面上未進行扣除記錄，最可能之原因為「銷貨」發生時漏未入帳。其餘選項中，「銷貨退回」漏列會導致實點數量高於帳面數量；「銷貨折讓」與「銷貨折扣」僅涉及會計金額之調整，並不影響存貨實體數量的增減。
題目來源： 110年第1次考試
第 25 題
以下何者為零用金最重要的內部控制程序?
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零用金採「定額制（Imprest System）」並由「專人負責」是內部控制的核心，此舉能建立明確的保管責任，並使「現金額加計已支付憑證金額等於核定總額」的核對機制得以落實。其餘選項中，存放保險櫃屬實體安全控制；金額高低與定期撥補雖屬管理手段，但皆不如定額專人負責能有效達成權責劃分與即時稽核之目的。
題目來源： 110年第1次考試
第 26 題
對於併購其他企業時,整合不同資訊系統所面對的風險,下列何者最不重要?
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系統整合的核心風險在於技術架構的相容性、資料庫結構的複雜度以及與外部供應商系統的串接穩定性。被併購企業的程式設計人員編制數目屬於人力資源管理範疇，對於系統本身能否成功整合的技術性影響相對較低。其餘選項如資料庫複雜度、系統相容性及供應商相依程度，均直接決定整合的技術難度與營運中斷風險。
題目來源： 110年第1次考試
第 27 題
在評估逾期應收帳款處理的控制風險時,審計人員最有可能採取下列哪一行為?
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評估控制風險旨在測試內部控制制度是否有效執行。觀察員工編製報表的過程屬於「控制測試」，能直接確認企業是否落實逾期帳款的管理程序。選項A、C、D（寄發詢證函、檢查餘額、比較壞帳率）均屬於「證實程序」，主要用於偵測帳戶餘額是否存在重大不實表達，而非評估控制風險。
題目來源： 110年第1次考試
第 28 題
下列何項為使驗收部人員能確實執行驗收工作之最有效內部控制?
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採用「盲副聯」（Blind Copy）制度，即送往驗收單位的訂購單副本不顯示訂購數量，能強制驗收人員必須經過實際清點與檢驗程序才能填寫驗收報告，防止其因偷懶而直接照抄訂單數量。選項A、B、D雖具備監督功能，但屬於事後核對或稽核，無法像盲副聯一樣在第一線確保驗收動作的確實性。
題目來源： 110年第1次考試
第 29 題
下列有關稽核人員取得對內部控制制度瞭解之書面紀錄,下列何者正確?
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稽核人員應將對內部控制之瞭解作成書面紀錄，但審計準則並未強制規定紀錄之格式，可依受查單位之規模、性質及內部控制之複雜程度，彈性採用敘述式、問卷、核對清單或流程圖等方式。選項A、B所述之格式僅為可行方式而非絕對必要；選項C錯誤，因書面紀錄為審計準則要求之必要程序。
題目來源： 110年第1次考試
第 30 題
忠孝公司108年底盤點存貨時,並未將仁愛公司寄銷的商品列入盤點,下列敘述何者正確?
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寄銷商品之所有權仍屬於寄銷人（仁愛公司），承銷人（忠孝公司）僅負責代銷，故在期末盤點存貨時，忠孝公司本就不應將該批寄銷品計入自有存貨中。此舉符合會計處理原則，故存貨餘額正確，銷貨成本之計算亦維持正確。選項A、B、C均基於「此為錯誤處理」之假設，故不正確。
題目來源： 110年第1次考試
第 31 題
下列何者敘述有誤?
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內部控制制度之設計、建立及執行係屬管理階層（經理人）之責任，內部稽核單位應保持獨立性，負責評估制度之有效性並提供改進建議，而非直接參與設計。選項B、C、D均符合內部控制之基本定義，包含其先天限制（無法涵蓋所有交易）、合理保證之本質，以及由組織全體人員共同執行之特性。
題目來源： 110年第1次考試
第 32 題
內部控制有重大缺失係指:
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依據內部控制理論，重大缺失是指內部控制組成要素中，任一或一個以上組成要素存在缺失，且該缺失程度已導致企業無法對目標之達成提供「合理確認」。選項B提及絕對確保不符合內控實務；選項C與D則未強調缺失對目標達成之影響程度，僅有缺失並不等同於重大缺失。
題目來源： 110年第1次考試
第 33 題
企業建立有效的關鍵風險指標(KeyRiskIndicators)時,何者為非?
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關鍵風險指標（KRI）的核心功能在於提供前瞻性的風險預警，重點在於監控風險誘因與根本原因，而非反映當期營運績效。反映績效通常是關鍵績效指標（KPI）的功能。其餘選項正確描述了KRI應與策略結合、具備前瞻性及觀察根本原因之特性。
題目來源： 110年第1次考試
第 34 題
下列敘述何者為非?
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企業經營必然伴隨風險，其目標並非追求「風險最低」，而是在「風險胃納」範圍內極大化企業價值並達成目標。選項B、C、D正確定義了風險胃納之內涵，並強調風險管理應與策略決策結合及持續溝通調整之必要性。
題目來源： 110年第1次考試
第 35 題
隨著時間及企業環境改變,過去為有效的內部控制,未來不一定有效。因此,企業內部控制之良窳重點在:
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內部控制並非靜態制度，而是一個持續演進的動態過程。其良窳關鍵在於「監督」要素，透過自我監督機制及時辨識因環境變遷產生的控制缺失，並採取更正行動，以維持制度的有效性。選項A僅提及辨識能力而缺乏後續行動；選項C、D屬於書面聲明之形式要求，並非維持控制有效性的核心機制。
題目來源： 110年第1次考試
第 36 題
若欲追查應收帳款是否有循環挪用(lapping)的情形,查核人員最可能進行下列何項查核?
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循環挪用（Lapping）是指挪用客戶款項後，再以另一位客戶的還款來沖抵前一位客戶的欠款。查核時最有效的方法是比對「銀行實際存入日期」與「應收帳款明細帳沖銷日期」，若兩者存在異常的時間差，則可能存在挪用情事。選項A、C僅能核對現金總額，無法發現特定客戶帳項的挪用；選項B與壞帳沖銷授權有關，非針對收款挪用之查核。
題目來源： 110年第1次考試
第 37 題
針對進貨項目做截止測試的目的是為了確認下列何者?
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截止測試（Cutoff Test）的核心目的在於確保交易紀錄於正確的會計期間。針對進貨項目，是為了確認在資產負債表日企業所擁有的商品（包含符合條件之在途物資）皆已正確計入存貨與應付帳款中，以符合完整性與存在性認定。選項A僅針對訂購項目不夠全面；選項B涉及權利與義務認定；選項C涉及評價與分攤認定。
題目來源： 110年第1次考試
第 38 題
某一家中等規模製造廠商生產部經理訂購超額的原料,並指定送至其目前經營副業之一家倉儲公司。該經理偽造驗收文件並且核准付款支票。下列何種查核程序最能偵察此項舞弊?
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透過實地觀察收料倉庫並盤點已驗收原料，再將其與驗收報告核對，可直接發現帳面上顯示已入庫但實體不存在的原料，進而揭發經理將物資挪往私營公司的舞弊行為。選項A與B因相關文件（訂購單、發票）及供應商端資訊皆可能與偽造文件相符，難以察覺異常；選項D之分析性測試雖能發現原料水準異常，但不如實地盤點能直接提供舞弊之具體證據。
題目來源： 110年第1次考試
第 39 題
試指出下列哪一項查核程序最可能發現期末漏列之應付帳款?
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查核期末漏列負債（完整性聲明）最有效的程序是執行「期後現金支出測試」，即從資產負債表日後之現金支出追查至驗收單及發票，確認該筆支出是否屬於期前應付之義務。選項A對未入帳之負債效果有限，因無法確定詢證對象；選項B僅能測試已入帳交易之正確性；選項C之訂購單與期末負債之歸屬期間無直接關聯。
題目來源： 110年第1次考試
第 40 題
查核人員查核金融機構之年度報表,正規劃有關現金之各項查核程序時間,你認為查核人員最好是:
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同時盤點現金、有價證券及其他可轉換資產，是為了防止受查者在盤點過程中，利用不同資產間的挪移或轉換（如以證券變現補足現金短缺）來掩飾舞弊。選項A提前盤點無法防範年底之騰挪操作；選項B與應付帳款截止測試無直接關聯；選項D之函證通常針對銀行存款，與庫存現金盤點之時間安排無必然邏輯關係。
題目來源： 110年第1次考試
第 41 題
查核人員觀察薪資支票的發放過程,可以驗證下列何者?
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查核人員親自觀察薪資發放過程，主要目的在於確認領薪人是否為真實存在的員工，以防止虛報「幽靈員工」冒領薪資之舞弊。選項B需透過重新計算驗證；選項C需查閱職能分工表與組織圖；選項D則需抽查人事檔案中的核准紀錄，皆無法透過觀察發放過程達成。
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第 42 題
追查送貨單據到預先編號的銷售發票,可提供下列何項證據?
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由原始憑證（送貨單）追查至帳務紀錄（銷售發票），屬於順查程序，旨在驗證「完整性」目標，確保所有已運出的貨物均已入帳開立發票。選項B需透過核對重複編號或出貨紀錄排除；選項C需從客戶訂單追查至送貨單；選項D則屬於信用管理範疇，與此追查程序無關。
題目來源： 110年第1次考試
第 43 題
由於高階經理人所從事的舞弊行為對公司的不利影響較大,因此建立紮實的舞弊防制計畫及控制制度是健全控制環境不可或缺的要素。惟建立紮實的舞弊防制計畫的基本要件是:
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行為準則（Code of Conduct）是控制環境的核心，透過明確規範員工與管理階層應遵守的倫理標準，建立誠信經營的文化，是防制舞弊最基礎且關鍵的要件。選項A人事紀錄與選項D績效制度雖屬內部控制環節，但非舞弊防制計畫的首要基本要件；選項C家族分工與健全的內部控制原則無直接正向關聯。
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第 44 題
中小企業若人員編制有限,無法避免不適宜之兼職,則下列何者為最佳策略?
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在中小企業人員編制有限、無法落實職能分工（Segregation of Duties）的情況下，補償性控制（Compensating Control）至關重要。經營者直接介入重要營運活動與會計紀錄的審核，能發揮監督效果並降低舞弊風險。選項A、B無法從制度面預防舞弊；選項C之會計師稽核屬事後性質且成本較高，非日常營運之最佳控管策略。
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第 45 題
下列何者不是內控上必要的職務區分?
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內部控制的核心在於「保管」與「記錄」職能的分離。現金與有價證券皆屬資產保管範疇，實務上常由同一出納或財務人員管理，並非內控強制要求分離的職務。選項A、C、D均涉及保管（出納）與記錄（會計、對帳、調節）職能的重疊，屬於必須嚴格區分的職務，以避免挪用公款後透過帳務掩飾。
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第 46 題
下列何者不是公司治理之強調重點?
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公司治理強調權力制衡與監督，而非由董事長個人主導所有經營活動。現代治理架構主張董事會應具備獨立性，並透過專業分工（如審計委員會）進行監督。選項B、C、D均為強化監督機制與確保內控有效性的核心要素；選項A描述的個人主導模式較偏向傳統家族企業管理，缺乏治理所需的制衡機制。
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第 47 題
下列何者不是企業採用雲端運算可能面臨的風險?
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雲端運算通常具備高度整合性與集中化管理的特性，資料並非散置各處難以統合，反而能透過雲端平台進行高效能的資料彙整。選項A、C、D均為雲端運算之典型風險：資訊處理流程由服務商掌控導致透明度降低、服務商若倒閉將產生營運中斷疑慮，且大型雲端平台因資料集中，極易成為駭客攻擊的首要目標。
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第 48 題
為避免舞弊事件發生,針對員工的操守、價值觀與能力之管理與控制,其第一道控制活動為:
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預防舞弊的最根本源頭在於「預防性控制」，即在人才招募階段透過嚴謹的選拔程序，排除道德操守不佳或職能不符者，此為管理控制的第一道關卡。選項B、C、D分別屬於事後的教育訓練、發現徵兆後的更正性控制，以及監督性質的偵測性控制，其順位皆在人才選拔之後。
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第 49 題
現行目標管理(ManagementbyObjectives)鼓勵管理者採行一種:
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目標管理（MBO）的核心精神在於參與式管理，強調由下而上透過主管與部屬共同協議、訂定具體且可達成的目標，以提高員工的認同感與執行動力。選項B與C過於強調上對下的權威或命令，不符MBO的參與本質；選項D則忽略了目標需與組織整體方向一致的協調過程。
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第 50 題
若企業面臨業績壓力,因此對部分客戶鉅額無擔保出貨成了業務員維繫客戶關係的常用方法,請問內部控制中,何項作業的控制活動因而產生重大缺失?
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鉅額無擔保出貨涉及信用風險管理，直接影響銷貨與收款循環中「應收帳款」的回收性與風險評估。其餘選項如應付帳款屬採購循環，固定資產與銀行存款則與信用銷售之風險控管無直接關聯。
題目來源： 110年第1次考試
第 51 題
企業內部控制,為保障資產安全,下列何者係現金收支之控制活動?
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限制僅由指定人員經手現金符合職能分工與授權原則，能有效保障資產安全。選項A應每日入帳以防挪用；選項C與D皆違反「保管與紀錄」或「保管與調節」應由不同人擔任之職能分工原則。
題目來源： 110年第1次考試
第 52 題
企業內部控制,最常用的預算控制為:
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預算控制主要透過將實際執行結果與預算目標進行比較，分析差異並據以修正，屬於典型的「回饋性控制」。前向性控制著重於事前預防；即時性控制為執行中監控；潛伏性控制非內部控制之標準分類。
題目來源： 110年第1次考試
第 53 題
台中知名的伴手禮--「三明治」,發生消費者中毒意外,衛生局懷疑,運送過程中沒有低溫保存。若該項產品聲譽主係其鮮度及品質,業者對經銷通路系統之設計,應注意的是:
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當產品聲譽高度依賴鮮度與品質，且外部物流無法確保低溫保存等品質水準時，企業應評估改採直接通路以強化對產品品質的掌控。選項A、B、C過於偏重成本與銷量，忽略了品質控制失效對企業聲譽的重大風險。
題目來源： 110年第1次考試
第 54 題
企業內部控制制度,銷售部門接獲非付現之訂單,若為新客戶,且此客戶財力不佳,如授信部門與銷售部門聯繫後,仍決定接單,應先:
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針對信用風險較高或不符一般授信標準之新客戶，內部控制程序要求必須經過權責主管之專案核准，以落實例外管理。選項B、C、D雖為風險緩釋手段，但在程序上應先取得主管核准後再行辦理。
題目來源： 110年第1次考試
第 55 題
企業材料存量之控制政策及作業程序,將材料按價值作A、B、C分類分級保管,是屬於何種控制活動?
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ABC分類法係依據價值高低對存貨進行分級管理，針對高價值物料加強盤點與監控，其核心目的在於確保資產之實體安全。選項A涉及帳務核對，C涉及權責劃分，D涉及績效評估，均非ABC分類法之主要控制屬性。
題目來源： 110年第1次考試
第 56 題
下列何者最能避免員工挪用客戶清償之貨款?
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要求客戶開立抬頭、劃線並註明禁止背書轉讓之支票，能確保款項僅能存入公司指定帳戶，從源頭杜絕員工將貨款挪為私用的機會。選項A、B、C雖屬內部控制環節，但催收人員仍可能接觸現金、對帳單僅具事後核對功能、職能分工雖能降低風險但無法像限制性支票直接鎖定資金流向。
題目來源： 110年第1次考試
第 57 題
基於內控原則,財務部門不得負責處理何種業務?
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電腦資訊處理屬於資訊部門職權，基於職能分工原則，應與財務、會計等業務執行部門分離，以防止資訊系統遭未經授權的竄改或舞弊。選項B、C、D皆屬於財務部門的核心職掌，包含資金調度、資產保管及授信管理。
題目來源： 110年第1次考試
第 58 題
稽核人員最可能從巡視廠房之行為中得到何種相關的資料?
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實地巡視廠房屬於觀察與物理檢查程序，最能直接辨識資產的物理狀態，如發現閒置、損壞或過時的老舊機器，進而評估資產減損或報廢之必要性。選項A、B、D分別涉及會計估計、數量盤點與合約審閱，無法單純透過巡視廠房得知。
題目來源： 110年第1次考試
第 59 題
銷貨通知單、運貨文件和銷貨發票預行編定順序號碼的最大理由為:
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預行編定連續號碼（Pre-numbering）的主要控制目標是確保「完整性」，透過檢查號碼的連續性，可以輕易發現是否有文件遺失或交易漏記。選項A、B、D分別涉及正確性、有效性（存在性）及截止期間，雖與控制相關，但非連續編號最直接的查核功能。
題目來源： 110年第1次考試
第 60 題
若稽核人員懷疑員工可能以公司名義為自 己訂購商品,且訂購與收貨皆未在公司留下紀錄;帳單收到後,由舞弊員工核准支付,並在支付後銷毀相關單據。若稽核人員欲尋找此舞弊的證據,最有可能以下列何者進行測試?
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由於舞弊員工已將核准付款單、供應商發票及驗收報告等內部憑證銷毀，且訂購與收貨未留紀錄，唯一無法完全抹除且必經公司帳戶的軌跡即為「現金支付紀錄」（如銀行對帳單或支票存根）。透過核對現金流出與缺乏對應進貨事實的紀錄，最能發現此類舞弊。其餘選項所述單據皆已被銷毀或從未建立，無法作為測試依據。
題目來源： 110年第1次考試
第 61 題
依「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」規定,公開發行公司內部稽核人員對於檢查所發現之內部控制制度缺失及異常事項,應多久追蹤一次至改善為止?
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」第十五條規定，內部稽核人員對於檢查所發現之內部控制制度缺失及異常事項，應定期追蹤，至少「按季」作成追蹤報告至改善為止。選項A、C、D之頻率均不符合法規明文規定之最低追蹤頻率。
題目來源： 110年第1次考試
第 62 題
會計師受託專案審查公開發行公司之內部控制制度,其審查範圍為何?
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」規定，會計師受託專案審查內部控制制度之範圍，應限於與外部財務報導及保障資產安全有關之內部控制制度，以確保財務報表之可靠性。其餘選項如營運效率（B）或法令遵循（D）雖為內控目標，但非會計師專案審查之法定特定範圍；各營運循環（A）則過於籠統。
題目來源： 110年第1次考試
第 63 題
公開發行公司之內部控制制度,其目的之一在合理確保報導具可靠性、及時性、透明性及符合相關規範。所謂報導係指:
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根據現行內部控制理論與我國處理準則，報導目標已擴大範圍，包含公司內部與外部的財務報導及非財務報導，以追求資訊之可靠性、及時性與透明性。選項A、B、C皆因漏掉「內部」或「非財務」報導之面向而顯得不完整。
題目來源： 110年第1次考試
第 64 題
公開發行公司已設置審計委員會者,訂定或修正資金貸與他人作業程序時,應符合下列何種程序?
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依據「公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則」及證券交易法規定，已設置審計委員會之公司，訂定或修正相關作業程序應經審計委員會全體成員二分之一以上同意。選項A、B之門檻高於法定要求；選項D之「出席成員」不符法規規定之「全體成員」計算基準。
題目來源： 110年第1次考試
第 65 題
公開發行公司或其子公司新增背書保證金額達新臺幣3千萬元以上且達該公開發行公司最近期財務報表淨值5%以上,公開發行公司應於事實發生日之即日起算2日內公告申報,所稱「新增」背書保證金額之範圍,以下敘述何者為非?
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依據「公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則」規定，所謂「新增」背書保證包含新訂契約或契約條件變動（如舊約到期續約或改約）。在舊約到期續約的情況下，應以續約新約定之「全部金額」作為背書保證範圍，而非僅計算新舊約之差額。選項A、B、C均符合法規定義；選項D主張僅以差額計算，與法規要求不符。
題目來源： 110年第1次考試
第 66 題
公開發行公司辦理背書保證因業務需要,而有超過背書保證作業程序所訂額度之必要且符合公司背書保證作業程序所訂條件者,應先踐行下列何種程序,方得為之?
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公開發行公司若因業務需要須超過背書保證限額，依規定必須經董事會同意，並由半數以上之董事對公司超限可能產生之損失具名聯保，且須修正背書保證作業程序並報經股東會追認。選項A、C、D分別提及總經理、董事長或監察人具名保證，皆不符合法規要求之「半數以上董事聯保」及「股東會追認」之法定程序。
題目來源： 110年第1次考試
第 67 題
公開發行公司取得或處分不動產或設備,除與政府機構交易、自地委建、租地委建,或取得、處分供營業使用之設備外,交易金額達下列何項標準者,應先取得專業估價者出具之估價報告?
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依「公開發行公司取得或處分資產處理準則」規定，公開發行公司取得或處分不動產或設備（除特定排除項目外），交易金額達公司實收資本額20%或新臺幣3億元以上者，應先取得專業估價者出具之估價報告。選項A、B、D之金額或比例門檻（如1億元、2億元或10億元）均不符合現行法規標準。
題目來源： 110年第1次考試
第 68 題
公開發行公司1年內累積與同一相對人取得或處分同一性質標的交易金額達公司實收資本額20%或新臺幣3億元以上者,應辦理公告申報,所稱1年內係以何者時點為基準,往前追溯推算1年?
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依據「公開發行公司取得或處分資產處理準則」規定，計算一年內累積交易金額時，係以本次交易事實發生日為基準，往前追溯推算一年。選項A、B、D均非法律規定之追溯基準點，故不適用。
題目來源： 110年第1次考試
第 69 題
公開發行公司向關係人取得不動產,下列哪種情況下,應依規定評估不動產成本,並應洽請會計師複核及表示具體意見?
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根據法規，公開發行公司向關係人取得不動產，若關係人取得該不動產之時間距本交易訂約日未逾五年，則必須評估不動產成本並洽請會計師複核。選項A、B、D屬於準則中明文規定得免除此項評估與複核程序的例外情境。
題目來源： 110年第1次考試
第 70 題
公開發行公司取得或處分資產,下列何者不需於事實發生之即日起二日內辦理公告申報?
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買賣附買回、附賣回條件之債券，因其性質屬於短期資金調度工具，依規定免納入公告申報之範圍。選項A、B、C所列之資產取得或處分，若達到法定門檻，仍須於事實發生之日起二日內辦理公告申報。
題目來源： 110年第1次考試
第 71 題
公開發行公司設有獨立董事者,應遵循之事項,下列何者錯誤?
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依據「公開發行公司董事會議事辦法」規定，證券交易法第14條之3所列應提董事會決議之事項，獨立董事應親自出席，若因故不能出席而委託他人代理，受託人應以「其他獨立董事」為限，不得委由非獨立董事代理。選項B、C、D均符合證券交易法及相關議事準則對於獨立董事意見表達、書面聲明及公告申報之法定程序。
題目來源： 110年第1次考試
第 72 題
董事對於董事會會議事項,與其自身或其代表之法人有利害關係,對於該會議事項,下列敘述何者錯誤?
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依據公司法第206條準用第178條，以及「公開發行公司董事會議事辦法」規定，董事對於會議事項有自身利害關係致有害於公司利益之虞時，應說明其利害關係之重要內容，且不得加入討論及表決，亦不得代理其他董事行使其表決權。選項A、B、D均為落實利害關係迴避制度之正確法定程序。
題目來源： 110年第1次考試
第 73 題
依證券交易法第14條規定,公開發行公司定期編送主管機關之財務報告,應經何人簽名或蓋章,並出具財務報告內容無虛偽或隱匿之聲明?
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依證券交易法第14條第3項規定，公開發行公司定期編送主管機關之財務報告，應由董事長、經理人及會計主管三人共同簽名或蓋章，並出具財務報告內容無虛偽或隱匿之聲明書，以明確界定管理階層對財務資訊品質之法律責任。其餘選項皆因漏列法定應簽署之職位而錯誤。
題目來源： 110年第1次考試
第 74 題
為強化上市櫃公司治理功能,對公司具有控制能力之法人股東應遵事項,何者是正確的?
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依據上市上櫃公司治理實務守則，對公司具有控制能力之法人股東，於行使表決權時，應本於誠信原則及所有股東之最大利益，並對其他股東負有誠信義務。其餘選項中，隨時改派代表可能影響董事會運作之穩定性；僅本於自身利益或特定股東利益行使權利，則違反公平對待股東及公司整體利益最大化之原則。
題目來源： 110年第1次考試
第 75 題
有關上市上櫃公司與股東互動機制規定,下列何者為誤?
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上市上櫃公司應建立與股東溝通之多元互動機制，不應僅侷限於股東會及業績發表會，董事會應與經理人共同積極瞭解股東關注之議題，以明確解釋公司政策。其餘選項均符合公司治理實務守則關於董事會建立機制、經理人參與溝通及機構投資人應盡職治理之規範。
題目來源： 110年第1次考試
第 76 題
有關上市上櫃公司簽證會計師,下列敘述何者有誤?
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依上市上櫃公司治理實務守則規定，公司應「每年」定期評估聘任會計師之獨立性及適任性，而非每兩年一次。其餘選項中，選擇具獨立性會計師、建立獨立董事與會計師之溝通管道，以及針對連續七年未更換會計師之情形進行必要性評估，皆為現行法規與實務守則之正確要求。
題目來源： 110年第1次考試
第 77 題
監察人有多名時,其行使監察權之方式為:
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依公司法第221條規定，監察人有多人時，各得單獨行使監察權。此設計係為確保監察人能獨立行使職權，不受其他監察人意向之左右。選項A、B、D主張須共同行使或推派代表，均違反監察權獨立行使之原則。
題目來源： 110年第1次考試
第 78 題
薪資報酬委員會履行職權之敘述,何者有誤?
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薪資報酬委員會之職權主要在於評估董事及經理人之績效與薪酬。關於監察人之薪資報酬，通常於公司章程中明定或由股東會決議，並非所有監察人薪酬建議皆須經由薪酬委員會提交董事會討論。選項A、B、C均符合薪資報酬委員會設置及行使職權辦法之規範，屬正確職權描述。
題目來源： 110年第1次考試
第 79 題
董事會之議決事項,何者應於董事會之日起2日內於主管機關指定之資訊申報網站辦理公告申報?
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依據「公開發行公司審計委員會行使職權辦法」第10條規定，設置審計委員會之公司，對於應經審計委員會同意之事項，若未經其通過，但經全體董事三分之二以上同意者，應於董事會之日起二日內辦理公告申報，以落實資訊透明。選項A之意見若非反對或保留意見則不在此限；選項C、D為一般程序，不適用此特殊公告時效規定。
題目來源： 110年第1次考試
第 80 題
下列何種事項,如未經審計委員會同意,不得由全體董事三分之二以上同意行之?
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依據證券交易法第14條之5規定，年度財務報告為審計委員會職權之核心，若未經審計委員會全體成員二分之一以上同意，不得以董事會全體董事三分之二以上同意行之，此為絕對必要程序。其餘選項如內部控制制度、重大資產交易等，若審計委員會未通過，仍可透過董事會三分之二以上同意補救。
題目來源： 110年第1次考試