第 1 題
依據美國COSO報告(2013年)及我國「建立內部控制制度核心原則」,內部控制之目標在合理保證達成企業的目標。其目標不包括下列何者?
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依據 COSO 報告，內部控制三大目標為營運之效果及效率、報導之可靠性、及時性及透明度，以及相關法令之遵循。選項 B 提到「財務報告有欠透明」與報導透明度之目標背道而馳。其餘選項 A、C、D 均屬於內部控制之法定目標。
題目來源： 109年第4次考試
第 2 題
美國COSO報告(2013年)指出,在企業內部控制組成要素中,何項為公司設計及執行內部控制制度之基礎?
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控制環境是內部控制制度的基礎，形塑組織文化並影響員工的控制意識，為其他組成要素提供紀律與結構。其餘選項如風險評估、資訊與溝通及控制作業，皆須建立在健全的控制環境之上。
題目來源： 109年第4次考試
第 3 題
企業建立內部控制制度後,就能絕對確保各項交易活動的進行均有秩序、有效率地進行嗎?
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內部控制受限於先天限制（如人為錯誤、串通、管理階層踰越等），僅能對目標之達成提供「合理保證」，而非「絕對保證」。選項 A、B、D 均誤認為在特定條件下可達成絕對確保，忽略了制度本身的侷限性。
題目來源： 109年第4次考試
第 4 題
欲企業所設計及執行之內部控制制度之要件為有效,下列何者有誤?
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內部控制制度之設計與執行必須遵循「成本效益原則」，即建立制度所耗費的成本不應超過其所能產生的效益，故選項C主張無須考量效益與成本為錯誤描述。其餘選項中，各組成要素與原則的持續運作（A）、整體運作（B）以及隨環境變化適時調整（D）均為判斷內部控制是否有效之核心要件。
題目來源： 109年第4次考試
第 5 題
過去有效的內部控制,隨著時間及企業環境改變,未來不一定有效。因此,企業內部控制良窳之重點在:
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內部控制並非靜態程序，其良窳關鍵在於是否具備「監督」功能，透過持續或個別評估之自我監督機制，能及時辨認因環境變遷產生的缺失並採取更正行動，以維持制度之有效性。選項A僅強調辨識能力而未提及更正行動；選項C與D則屬於事後聲明之程序，非制度維持有效之核心動能。
題目來源： 109年第4次考試
第 6 題
根據COSO委員會2017年之「企業風險管理:整合策略與績效」更新報告,以下何者為非?
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企業風險管理（ERM）應具備動態性，必須隨著企業策略、績效目標及外部環境的改變而適時調整，而非「不應輕易變動」，故選項A錯誤。其餘選項正確描述了ERM之特性：它是決策的一部分（B）、須由上而下貫徹執行（C），且必須與企業策略及業務目標緊密結合（D）。
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第 7 題
會計師受託專案審查公開發行公司之內部控制制度,除主管機關另有規定外,其審查範圍為何?
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」規定，會計師受託專案審查內部控制制度之範圍，應以與外部財務報導及保障資產安全有關之內部控制制度為限。其餘選項如營運效率（B）或法令遵循（D）雖屬內部控制目標，但非會計師專案審查之法定強制範圍。
題目來源： 109年第4次考試
第 8 題
下列何者是確定未入帳負債之最佳審計程序?
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查核未入帳負債最有效且常見的程序是「期後現金支出測試」，即抽查年底結帳日後一段期間內的現金支付憑證，確認其交易歸屬期間是否應列於去年負債。選項A僅針對已知債權人，無法發現完全未入帳者；選項B屬分析性程序，僅能發現異常趨勢；選項C僅能確認已入帳發票的正確性，無法找出漏列項目。
題目來源： 109年第4次考試
第 9 題
會計師專案審查公開發行公司內部控制制度所發現之缺失,應如何告知公司,以作為公司改進缺失之依據?
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會計師於專案審查過程中發現之內部控制制度缺失，應彙整並出具「內部控制制度建議書」（Management Letter），以書面形式告知受查公司之管理階層或董事會，作為改進依據。口頭說明（A）缺乏正式紀錄；告知內部稽核（B）層級不足；內部控制制度聲明書（C）是由公司管理階層自行出具，而非會計師告知缺失之工具。
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第 10 題
所謂目標管理(ManagementbyObjectives),係鼓勵管理者採行下列何者流程?
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目標管理（MBO）的核心在於參與式管理，強調由下而上透過主管與部屬共同協議訂定目標，以提高員工的承諾感與達成率。選項B、C強調由上而下，不符MBO參與精神；選項D由員工單方面制定部門目標則缺乏組織協調與整體目標的連結。
題目來源： 109年第4次考試
第 11 題
下列何者是內部稽核所扮演的主要角色?
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內部稽核的主要職能在於獨立評估內部控制制度的有效性，並針對營運的效果與效率提供改善建議。選項A僅為稽核工作的附帶價值；選項B屬於生產管理範疇；選項D雖涉及監督，但稽核應保持獨立性，而非僅為特定人士的私人監督工具。
題目來源： 109年第4次考試
第 12 題
企業風險管理中,為避免某項攸關風險被忽略,應如何辨識風險事項,評估風險發生之可能性?
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為了確保風險辨識與評估的客觀性並避免人為疏漏，應落實職能分工，由不同人員分別執行辨識與評估作業，以發揮相互牽制與複核之功能。選項A、B由同一人執行易生偏誤或掩蓋缺失；選項D同時進行可能導致程序混淆，無法達到細緻辨識與獨立評估的效果。
題目來源： 109年第4次考試
第 13 題
公開發行公司應設置內部稽核人員,其目的在於讓內部稽核協助下列何者檢查及覆核內部控制制度之缺失及衡量營運之效果及效率,並適時提出改進建議,以確保內部控制制度得以持續有效實施及作為檢討修正內部控制制度之依據?
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」第十一條規定，內部稽核之目的在於協助董事會及經理人檢查及覆核內部控制制度之缺失及衡量營運之效果及效率。大股東、股東會及債權人雖為利害關係人，但並非負責監督公司內部控制執行與改進建議的直接權責單位。
題目來源： 109年第4次考試
第 14 題
在企業控制環境中,員工執行之能力非常重要。在大量製造的工廠常用職務說明書來指引員工遵循指令行事,至於知識產業,以創新為導向,其職務說明書的內容:
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知識產業以創新為核心，其控制環境強調員工的適任性與主動性，因此職務說明書應具備彈性，鼓勵員工檢討流程並提出創見以優化營運。其餘選項如嚴格遵循、不得批評或視為不可變動的結晶，皆屬於僵化的官僚控制，會抑制創新並阻礙內部控制的持續改進。
題目來源： 109年第4次考試
第 15 題
內部稽核單位宜直屬哪一單位較理想?
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為確保內部稽核人員執行職務時的獨立性與客觀性，避免受管理階層（如總經理、財務長）之不當干預，稽核單位應直屬於董事會。股東會雖為公司最高權力機構，但並不負責日常營運監督與稽核業務的直接指揮。
題目來源： 109年第4次考試
第 16 題
下列工作何者最有可能由審計委員會負責?
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審計委員會之核心職責在於監督公司財務報告之編製、內部控制制度之有效實施及公司遵循相關法令之情形。督導內部控制制度之建置與運作屬於其法定監督職能。其餘選項中，員工聘任與預算編製屬於管理階層之行政權限，而規劃財務報表審計工作則主要由外部簽證會計師負責。
題目來源： 109年第4次考試
第 17 題
下列情況,何者會被視為內部控制的嚴重缺失?
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依據我國法令與公司治理實務，審計委員會應由全體獨立董事組成，以確保其監督職能之獨立性。若成員包含執行長、財務長等管理階層，將導致「球員兼裁判」之利益衝突，屬於嚴重之內部控制缺失。其餘選項之報告路徑（如資訊或財務部門向總經理報告）屬於一般企業組織架構之常態，會計與出納雖皆向財務長報告，但只要內部仍有職能分工，其嚴重性遠低於審計委員會失去獨立性。
題目來源： 109年第4次考試
第 18 題
企業在電腦化會計環境中,下列何種情況最可能是侵占資產的電腦舞弊案件?
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在電腦化環境中，透過竄改系統內之主檔資料（如單價）來低列銷貨價格，是常見的資產侵占舞弊手段，藉此獲取不法利益或進行非法交易。選項(A)屬於報表層次之錯誤；(C)屬於系統存取安全之漏洞，尚未構成資產侵占行為；(D)則是發現帳實不符之結果，並非舞弊行為之手段。
題目來源： 109年第4次考試
第 19 題
內部控制制度如經適當設計,同一個員工不應被允許同時辦理:
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職能分工（Segregation of Duties）要求「核准」與「執行/保管」必須分離。編製應付憑單屬於核准付款的帳務程序，而簽發支票屬於資產處分的執行程序，若由同一人辦理，將導致該員工可自行製造虛假憑證並領取款項，產生重大舞弊風險。其餘選項中，簽發支票與註明已付訖為防止重複付款的連續動作；驗收貨品與編製報告、提出請購與核對商品則多屬於同一職能範疇或不具備直接侵占資產的職能衝突。
題目來源： 109年第4次考試
第 20 題
下列敘述何者為非?
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企業經營的目標是在風險與報酬之間取得平衡以創造價值，而非盲目追求風險最低的目標，因為過低的風險通常伴隨著過低的報酬，不符合企業發展邏輯。選項B、C、D均符合COSO企業風險管理（ERM）架構中關於風險胃納的定義、策略關聯性及溝通監督之正確原則。
題目來源： 109年第4次考試
第 21 題
資產存取之控制,是一種控制活動,可藉下列何種程序來達成?
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資產存取控制的核心在於實體安全管理，確保僅有經過授權的人員才能進入存放實體資產（如存貨、現金、設備）的場所，以降低資產被挪用、盜取或毀損的風險。選項B之敘述過於極端且不符實務作業（總經理通常不負責保管空白支票）；選項C與D則屬於會計紀錄或資訊系統的存取控制，而非針對實體資產本身的存取程序。
題目來源： 109年第4次考試
第 22 題
表格預編序號,有何作用?
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表格預編序號的主要目的在於確保交易紀錄的「完整性」，透過連續編號可輕易查核是否有遺漏的單據或未入帳的交易。選項A與抽樣方法無直接關聯；選項B雖提及順序，但控制核心在於防止遺漏而非僅是入帳先後；選項D屬於行政管理範疇，非內部控制之核心功能。
題目來源： 109年第4次考試
第 23 題
對資產實體的控制,可藉下列何種控制活動來達成?
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實體控制旨在限制對資產的接觸，以防止資產遭竊、毀損或挪用，雇用警衛看守屬於最直接的實體安全防護措施。選項A屬於邏輯存取控制；選項B為法律上的權利保障；選項D則屬於信用風險評估，皆非針對資產實體的物理性保護。
題目來源： 109年第4次考試
第 24 題
雲端運算環境下的企業,可能的風險回應不應該是下列何者?
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企業管理階層對內部控制負有最終責任，即便將雲端運算業務委外，仍須對服務供應商進行監督與評估，不可「完全授權」而放棄規劃與執行的監督責任。選項A、B、D均為雲端環境下適當且必要的風險回應措施，包含建立存取機制、評估供應商控制環境及規劃移轉策略。
題目來源： 109年第4次考試
第 25 題
下列何者並非企業風險管理的關鍵成功要素?
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企業風險管理應採循序漸進、持續改善的方式推動，而非一次性的全面大幅改革，後者易造成組織適應不良或資源過度耗損。選項A、B、C均為推動風險管理的正面成功要素。
題目來源： 109年第4次考試
第 26 題
在會計作業已電腦化的企業,下列何種情況可能是侵占資產的舞弊?
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故意高列進貨價格並向關係人採購，屬於透過虛增支出手段達成侵占企業資產之舞弊行為。選項A屬無意錯誤而非舞弊；選項C屬資訊安全違規，未必直接涉及資產侵占；選項D為正確的會計處理程序。
題目來源： 109年第4次考試
第 27 題
鐵路列車駕駛員在執勤時打瞌睡,讓列車在高速下無人駕駛了13分鐘。下列何者最能在考慮成本的狀況下快速發現駕駛失能?
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建立遠端行車監控系統（如警醒裝置或即時影像監控）能以較低的人力成本達成即時偵測駕駛狀態之目的。選項B配置雙駕駛成本過高；選項C僅能確認執勤前狀態，無法監控執勤中突發狀況；選項D屬於自動化預防而非針對駕駛失能的偵測控制。
題目來源： 109年第4次考試
第 28 題
某公司負責記進貨帳的記帳員多年來虛列進貨,盜取公款,要防止這種弊端,下列哪個方法最為無效?
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讓記帳員負責寄送付款支票嚴重違反了職能分工（Segregation of Duties）原則，這不僅無法防止弊端，反而提供其掩飾虛列進貨並盜取公款的機會，屬於控制弱點。其餘選項中，出納與記帳分立可避免挪用公款、與供應商對帳可發現虛列債務、付款核對發票以外的憑證（如驗收單）則能確保交易真實性，皆為有效控管手段。
題目來源： 109年第4次考試
第 29 題
當電腦中的財務資訊感染病毒採用下列何種措施,可以在損失最小的情況下重新恢復?
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祖父子（Grandfather-Father-Son）檔案備份循環並配合境外儲存，能確保在當前資料（子）受損或中毒時，仍有前一期（父）或前兩期（祖父）的完整備份可供還原，是確保營運持續與資料復原最可靠的機制。防毒程式僅能預防而非復原；硬體規格無法免疫軟體病毒；平行模擬則是用於測試程式邏輯而非資料備份。
題目來源： 109年第4次考試
第 30 題
外部審計人員評估內部控制有效性的最終目的為何?
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外部審計人員評估內部控制的主要目的，在於判斷受查單位控制環境的可靠性，以此作為評估財務報表是否存在重大不實表達風險的基礎，進而決定實質測試的性質、時間及範圍。評估經理人政策執行或員工舞弊僅為風險評估的環節，並非財務報表審計的最終核心目的。
題目來源： 109年第4次考試
第 31 題
公開發行公司自行評估內部控制制度,其範圍為何?
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」，公司自行評估內部控制制度之範圍應涵蓋各類目標，包含營運之效果及效率、報導具可靠性、及時性、透明性及符合相關法令規範，故應包括全部內部控制制度。其餘選項僅列出單一目標，範圍過於狹隘，不符合法規要求之全面性。
題目來源： 109年第4次考試
第 32 題
關於公開發行公司自行評估內部控制制度,下列敘述何者錯誤?
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自行評估屬於企業內部自我監督機制，各單位之自行評估報告應由內部稽核單位覆核，而非由外部會計師逐一覆核。選項A符合每年至少辦理一次之規定；選項B符合評估結果之分類標準；選項D符合程序應留存紀錄之要求。
題目來源： 109年第4次考試
第 33 題
監督作業,係企業進行下列哪兩者(或兩者兼用),以確定內部控制制度之各組成要素是否已經存在及持續運作?
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監督作業在內部控制架構中，明確定義為透過「持續性評估」與「個別評估」或兩者兼用，來確認內控組成要素是否確實運作。選項A、C、D所提到的外部稽核、內部稽核或自行評估，雖屬於監督的執行手段或工具，但非屬法規定義中監督作業的兩大分類範疇。
題目來源： 109年第4次考試
第 34 題
內部稽核與內部控制之關聯為何?
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內部稽核在內部控制架構中扮演監督者的角色，其核心職能是獨立驗證內部控制制度的設計是否妥適，並評估其實際執行的有效性。選項A與D錯誤，因為設計與建立內部控制制度是管理階層的責任，而非稽核人員；選項B錯誤，內部稽核僅能提供「合理保證」而非「絕對保證」。
題目來源： 109年第4次考試
第 35 題
請選出屬於風險胃納(RiskAppetite)的敘述:
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風險胃納是指企業在追求其策略目標與價值時，所願意接受的風險總量與類型，通常與企業整體的經營哲學與策略方向相關。選項A、B、C所述之具體量化指標（如良率、等待時間、特定損失機率門檻）屬於「風險容忍度」(Risk Tolerance)，即在特定目標下可接受的變動程度，而非整體的風險胃納。
題目來源： 109年第4次考試
第 36 題
企業的內部控制在幫助企業達成既定營運目標,而既定營運目標分為有效果和有效率二個層面。下列何者敘述與上述營運目標的「效果」有關?
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「效果」(Effectiveness)強調的是目標的達成程度，即「做對的事」(Doing the right things)，關注最終結果是否符合預期。選項B、C、D皆涉及投入與產出的比例、成本降低或資源取得的最佳化，這些屬於「效率」(Efficiency)的範疇，即「把事做對」(Doing things right)。
題目來源： 109年第4次考試
第 37 題
下列何者不是公司治理所強調之重點?
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公司治理的核心在於權責劃分、監督制衡與透明度，強調董事會應具備獨立性並發揮監督職能。董事長主導經營而缺乏制衡機制，與公司治理強調的監督精神相悖。其餘選項如設置獨立董事、審計委員會及確保內控有效性，皆為現代公司治理強化監督品質的關鍵要素。
題目來源： 109年第4次考試
第 38 題
我國企業出具內控聲明書,是由誰表明自 己確知建立、實施和維護內部控制制度的責任?
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」規定，內部控制聲明書應經董事會通過，並由董事長及經理人（總經理）共同簽署，以表明其對建立、實施及維護內控制度之共同責任。其餘選項僅列出單一主體或非法律規定之簽署組合，不符合法規要求。
題目來源： 109年第4次考試
第 39 題
帳齡分析可用以瞭解應收帳款的情況:到底有多少帳款在折扣期間內、在授信期間內、已逾授信期間,或可能已為壞帳。下列何者是窗飾帳齡分析的手法?
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窗飾（Window Dressing）係指透過不當手段美化財務數據。將帳齡較高、逾期已久的應收帳款藉由轉帳分錄轉銷或轉入其他科目，會使帳齡分析表呈現較佳的收款狀況，掩蓋資產品質低落的事實。其餘選項僅為文字註記或外部評估，並未涉及會計分錄的操弄，不屬於窗飾手法。
題目來源： 109年第4次考試
第 40 題
甲公司之存貨管理採經濟訂購量(Economicorderquantity)模式。 甲公司接獲訂單後,最可能由哪一個部門就特定品名之原物料、計算其需用數量及需用日期,開立請購單?
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生產計畫部門負責將銷售訂單轉化為生產排程，並根據物料需求計畫（MRP）計算所需原物料之品名、數量及需用日期，進而開立請購單以啟動採購程序。銷售部門職責為接單與客戶聯繫；倉儲部門負責物料保管與收發；人力資源部門則負責人事管理，皆非計算生產物料需求之核心部門。
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第 41 題
企業風險管理之目的,係尋求一個均衡點,可以在最經濟有效的前提條件下,讓風險或危險控制於:
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風險管理之核心目標在於將風險控制在企業可接受的風險胃納（Risk Appetite）與容忍度之內，以在成本效益原則下達成營運目標。風險不可能完全消除（零水準），且具體比例（如5%）或個人主觀意願（承辦人員意願）皆非科學化風險管理之衡量標準。
題目來源： 109年第4次考試
第 42 題
若中小企業因為人力不足而無法設置專責的開立帳單部門,則開立銷貨發票之工作宜交由哪一部門負責?
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基於內部控制之職能分工原則，開立帳單（發票）屬於帳務紀錄職能，應與資產保管及授權職能分離。當企業人力不足時，由會計部門負責開立發票最能符合紀錄職能之歸屬。裝運部門負責貨物保管與運送；信用部門負責授權；出納部門負責現金收付，若由上述部門兼任開單工作，將導致職能衝突，增加舞弊風險。
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第 43 題
ISO27001中的遵循性目標,在避免違反法規、契約義務,或安全之要求。以下陳述何者不適當?
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ISO 27001 的遵循性要求組織必須識別並遵守所有適用的法律、法規及契約義務，公務機關或學術機構在處理個人資料或執行資訊安全管理時，仍須受相關法規（如個人資料保護法）約束，並無排除於安全目標之外的特權。選項A、B、D均符合個資保護與資訊安全管理之標準程序與法律規範。
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第 44 題
下列廠房設備內部控制之弱點中,何項最嚴重?
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職能分工為內部控制之核心原則，若採購作業由使用部門自行辦理，將導致申請、採購與驗收等職能未能有效分離，缺乏相互牽制機制，極易發生舞弊、回扣或資源浪費，屬重大控管缺失。選項A僅為授權層級之行政程序；選項C屬資產重置決策；選項D為會計科目分類問題，其風險程度均不及職能分工失效。
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第 45 題
採取嚴格的信用政策,會造成什麼風險?
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嚴格的信用政策會提高授信門檻，導致部分無法滿足嚴苛信用條件的潛在客戶轉向競爭對手，進而造成銷貨機會流失與收入減少。選項B與C通常是寬鬆信用政策下產生的結果；選項D則屬於現金資產保全之控制範疇，與信用政策直接關聯性較低。
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第 46 題
乙公司利用電腦控制授信:當客戶訂單之金額超過授信額度時,電腦即自動鎖定,不通過此筆訂單。惟若買方為老客戶,銷售部門宜如何處理?
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基於職能分工原則，銷售部門不應具備修改授信額度之權限，以避免業務人員為達成業績而過度放款，故應由銷售部門與獨立的授信部門研議調整之必要性。選項(A)違反職能分工；(C)(D)雖為實務手段，但非內部控制程序中處理授信鎖定之標準作業流程。
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第 47 題
稽核人員如欲了解電腦系統之結構,最可能使用下列何種文件?
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系統流程圖能以圖形化方式呈現資料處理的整體路徑、硬體配置及各作業間之關聯，是瞭解系統結構最直觀且全面的文件。選項(C)程式清單僅涉及個別程式碼細節；(D)紀錄之佈置僅說明資料欄位格式；(B)紀錄之數額則屬於具體交易資料，皆無法呈現系統整體結構。
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第 48 題
稽核人員自出貨單母體中抽樣,再對入統一發票(存根聯),此項查核之目的,在確定以下何者?
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由原始憑證（出貨單）追查至會計紀錄（發票）之方向，係為驗證「完整性」目標，確保所有已出貨之商品皆已開立發票。選項(B)尚需追查至帳簿才屬完整銷貨紀錄；(C)(D)之查核方向應由帳簿或發票回溯至出貨單，用以驗證「存在或發生」目標，而非完整性。
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第 49 題
丙公司所有股本交易,最終都可追查至:
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股本交易涉及公司重大決策與法定程序，依據公司法與內部控制規範，增資、減資或發行新股等股本變動均須經由董事會決議通過，因此董事會議事紀錄是所有股本交易最原始且具法律效力的授權追查依據。已編號股票簿僅為股東持有明細之紀錄；現金流量表與資產負債表則屬於財務結算後的彙總報表，並非交易的原始授權文件。
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第 50 題
有關調薪及各類扣抵事項,由哪一部門負責較適當?
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為落實職能分工（Segregation of Duties）之內部牽制原則，薪資調整、聘僱條件及扣抵事項之授權應由人事部門負責，以確保與薪資計算（薪工部門）及款項發放（財務部門）之職能分離，防止虛報薪資或擅自調薪之舞弊。稽核部門則負責獨立監督，不應參與日常營運之授權作業。
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第 51 題
丁公司內部控制制度規定:「當客戶訂單之金額未超過其授信額度時,接受此訂單」。所謂「未超過其授信額度」,其計算並包括:
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授信額度控制的核心在於管理客戶的總體信用曝險，因此在評估是否接受新訂單時，必須同時考慮「本次訂單金額」以及「客戶目前尚未清償之帳款餘額」，兩者加總後不得超過核定之信用限額。僅計算本次訂單會忽略既有債權風險；選項C之文字描述誤將客戶欠款寫為應收丁公司帳款（邏輯相反）；保證與抵押金額則屬於風險抵補措施，非曝險額之計算基礎。
題目來源： 109年第4次考試
第 52 題
甲公司銷售部門在接獲客戶訂單後,應檢視:
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銷售部門接獲訂單時，首要程序為確認訂單內容之完整性與有效性，包含品名、數量、單價、交貨日期及信用條件等各項要件是否齊全，以確保後續交易處理之正確性。其餘選項中，庫存檢查通常由倉儲或系統自動執行，支票核收屬出納職責，塗改內容僅為形式審核之一部分。
題目來源： 109年第4次考試
第 53 題
乙公司財務部將核定之客戶授信額度輸入電腦銷貨管理系統,銷售部辦理賒銷時,即無法超出該額度出貨。這是企業運用電腦系統之複核控制來扮演何種監督功能?
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透過電腦系統將授信額度內建於銷貨流程中，使系統在每筆交易發生時自動執行檢核，屬於內建於日常營運活動中的「持續性監督」機制。個別評估通常指由內部稽核或外部人員進行的定期或不定期抽查；扁平監督非標準內控術語；反舞弊監督範圍較廣，非此項自動化控制之核心定義。
題目來源： 109年第4次考試
第 54 題
採用永續盤存制之企業,其存貨盤點:
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永續盤存制下，帳面紀錄隨時反映存貨增減，因此盤點作業不限於決算日，可採循環盤點法分散於全年進行，以確保存貨實物與帳冊相符。定期盤存制才必須於決算日進行全面盤點；年初盤點無法驗證年底餘額；即便有系統紀錄，仍需實地盤點以發現損壞或失竊。
題目來源： 109年第4次考試
第 55 題
企業為保障資產安全,下列何者係適當的現金收支控制活動?
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限制僅由指定人員經手現金屬於實體控制，能有效落實職責歸屬並降低資產被挪用或遺失之風險。其餘選項錯誤原因：(A) 現金應於收到時立即入帳，而非彙總入帳，以防挪用；(C) 銀行調節表應由不經手現金及支票之獨立人員編製，以達成相互牽制；(D) 現金收支（執行）與帳冊紀錄（紀錄）應由不同人負責，以符合職能分工原則。
題目來源： 109年第4次考試
第 56 題
下列職能分工,何者較不理想?
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編製應付憑單（紀錄職能）與簽發付款支票（資產保管職能）屬於不相容職務，若由同一人負責，將導致該員可自行虛構交易並完成付款，產生舞弊風險。其餘選項說明：(A) 簽發支票者註記付訖可防止憑證重複請款，屬正確控制；(B) 收貨與驗收在實務上常由同一部門執行，雖可再細分，但風險低於C選項；(D) 請購者參與驗收可確認品項符合需求，並非嚴重的職能衝突。
題目來源： 109年第4次考試
第 57 題
在企業的控制環境中,下列何者可以增強員工的控制意識?
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設計合理的組織結構並明確指派權責，能讓員工清楚了解自身的職責與報告路徑，是建立良好控制環境與增強控制意識的基礎。其餘選項錯誤原因：(A) 操弄會計政策屬於管理階層踰越控制，會破壞誠信價值觀；(B) 過大的短期目標壓力常是員工舞弊的誘因，不利於控制意識；(D) 風險迴避僅是風險應對策略之一，與增強全體員工的「控制意識」無直接關聯。
題目來源： 109年第4次考試
第 58 題
EDP(電子資料處理)控制可分為二類:一種是應用控制,另一種則是:
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電腦化資訊系統控制（EDP控制）在內部稽核架構中，標準分類為「一般控制」與「應用控制」。一般控制旨在確保整體資訊環境的穩定與安全，而應用控制則針對特定業務流程的資料處理。其餘選項如電子控制、授權控制或風險控制，僅為控制活動的部分手段或目標，並非EDP控制的兩大基本分類。
題目來源： 109年第4次考試
第 59 題
通常應由哪個部門的員工負責核准壞帳之沖銷?
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壞帳沖銷的核准應由獨立於銷售與帳務處理之外的「財務部門」負責，以符合職能分工原則，防止相關人員透過沖銷帳款來掩飾挪用公款或虛增業績之行為。銷貨部門、開帳單部門與應收帳款部門分別負責交易發起與紀錄，若兼任核准職能將導致內部控制產生重大漏洞。
題目來源： 109年第4次考試
第 60 題
下列何者是「防止應收帳款延壓」最佳的方法?
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應收帳款延壓（Lapping）是指員工挪用客戶貨款，再以次一筆客戶貨款填補前筆缺口的舞弊行為。防止此類行為最有效的方法是「請顧客直接匯款至公司銀行帳戶」，使員工完全無法接觸到現金或支票，從源頭消除舞弊機會。職能分工（選項A、B）雖能降低風險但仍有共謀可能，而寄送支票給財務長（選項D）仍涉及人工經手，安全性與效率皆不如直接匯款。
題目來源： 109年第4次考試
第 61 題
下列何者非內部控制制度組成要素?
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依據COSO委員會及我國「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」，內部控制制度之五大組成要素包含控制環境、風險評估、控制作業、資訊與溝通及監督作業。風險回應屬於企業風險管理（ERM）架構之要素，而非內部控制制度之基本組成要素。其餘選項風險評估、資訊及溝通、控制環境皆為法定五大要素之列。
題目來源： 109年第4次考試
第 62 題
公開發行公司設置獨立董事及審計委員會者,修正內部控制制度時,以下敘述何者錯誤?
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」規定，設置審計委員會之公司，修正內部控制制度應經審計委員會全體成員二分之一以上同意，並提董事會決議；若未經審計委員會全體成員二分之一以上同意者，應經由「全體董事三分之二以上」同意行之，而非二分之一。選項A、B、C均符合現行法規對於獨立董事意見表達及審計委員會職權之規範。
題目來源： 109年第4次考試
第 63 題
五大組成要素能整體運作,其「整體運作」係指:
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內部控制制度之「整體運作」強調五大組成要素並非獨立存在，而是必須共同發揮作用，將無法達成目標之風險降低至企業可接受之水準。由於內部控制僅能提供「合理確認」而非絕對保證，因此風險不可能降低為零。選項A、B錯誤在於強調單一要素，選項D錯誤在於風險不可能降為零。
題目來源： 109年第4次考試
第 64 題
公開發行公司應於每會計年度終了前以網際網路資訊系統向主管機關申報下列哪一事項?
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依據《公開發行公司建立內部控制制度處理準則》規定，公開發行公司應於每會計年度終了前（12月底前）申報次一年度稽核計畫。選項B「執行情形」應於會計年度終了後二個月內申報；選項C「缺失及異常事項改善情形」應於會計年度終了後五個月內申報；選項D「稽核人員名冊及訓練」則應於每年一月底前申報。
題目來源： 109年第4次考試
第 65 題
有關公開發行公司內部稽核人員職務代理人之規範,下列何者正確?
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內部稽核人員之職務代理人應遵循獨立性與客觀性原則，對於與自身有利害關係或利益衝突之案件必須予以迴避，以確保稽核品質。選項A與B錯誤，代理人仍須具備法定資格條件並接受進修；選項D錯誤，稽核人員（含代理人）對於以前曾服務之部門，於一年內不得進行稽核作業，以避免自我檢查之利益衝突。
題目來源： 109年第4次考試
第 66 題
公開發行公司與他公司間有短期融通資金之必要者,其融通期間規定如何?
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依《公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則》規定，公開發行公司因短期融通資金之必要而將資金貸與他人者，其融通期限不得超過一年或一營業週期（以較長者為準）。選項B、C、D均違反該準則對於短期融通期限之強制性限制規定，旨在防止公司資金遭長期挪用而增加財務風險。
題目來源： 109年第4次考試
第 67 題
公開發行公司辦理背書保證,因業務需要而有超過背書保證作業程序所訂額度之必要,且符合公司背書保證作業程序所訂條件者,應先踐行下列何種程序,方得為之?
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依據「公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則」規定，公司因業務需要而有超過背書保證作業程序所訂額度之必要時，應經董事會同意並由半數以上之董事對公司超限可能產生之損失具名聯保，並修正背書保證作業程序，報經股東會追認。其餘選項如總經理、董事長或監察人單獨具名保證，皆不符合法規要求之董事會決議與半數董事聯保之嚴謹程序。
題目來源： 109年第4次考試
第 68 題
公開發行公司背書保證對象如為下列何者時,應於其背書保證作業程序明定其續後相關管控措施?
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公開發行公司背書保證對象若為「淨值低於實收資本額二分之一之子公司」，因其財務狀況相對不佳，風險較高，法規要求公司應於背書保證作業程序中明定續後相關管控措施，以強化風險管理。其餘選項如一般持股超過50%之公司或有業務往來之公司，雖為合法背書對象，但法規並未強制要求必須針對其財務狀況特別於程序中明定續後管控措施。
題目來源： 109年第4次考試
第 69 題
公開發行公司背書保證應於事實發生日之即日起算2日內公告申報之標準,下列何者有誤?
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依據現行法令，公開發行公司及其子公司對單一企業背書保證餘額、長期性質投資及資金貸與餘額之合計數，達公司最近期財務報表淨值「50%」以上時才需公告申報，選項D所述之「20%」與法規標準不符。選項A、B、C均為正確的法定公告申報門檻，包含總額達淨值50%、單一企業達淨值20%或新增金額達三千萬元且達淨值5%等標準。
題目來源： 109年第4次考試
第 70 題
公開發行公司或其子公司新增背書保證金額達新臺幣3千萬元以上且達該公開發行公司最近期財務報表淨值5%以上,公開發行公司應於事實發生日之即日起算2日內公告申報,所稱「新增」背書保證金額之範圍,以下敘述何者為非?
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依據「公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則」規定，所謂「新增」背書保證金額包含新訂契約、舊約到期續約或原契約改約變更金額等情形，且金額之計算應以「續約新約定之全部金額」為準。選項A、B、C之敘述均符合法規定義；選項D主張僅以新舊約之「差額」為新增範圍，與法規要求不符，故為錯誤敘述。
題目來源： 109年第4次考試
第 71 題
公開發行公司取得或處分資產,下列何者情況無論交易金額大小,均須辦理公告申報?
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根據「公開發行公司取得或處分資產處理準則」規定，向關係人取得「不動產」因涉及重大資產變動與關係人交易，不論交易金額大小，均應於事實發生日起二日內辦理公告申報。選項A與B之關係人交易通常需達公司實收資本額百分之二十、總資產百分之十或新臺幣三億元以上才需公告；選項D之附買回、賣回條件債券則屬於得免辦理公告申報之項目。
題目來源： 109年第4次考試
第 72 題
「公開發行公司取得或處分資產處理準則」所稱資產之適用範圍,包括:
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「公開發行公司取得或處分資產處理準則」所稱之資產範圍，包含有價證券、不動產、設備、使用權資產、無形資產、衍生性商品及「投資性不動產」等。選項A之現金、選項B之非金融機構應收帳款，以及選項C之短期租賃契約（通常指租賃期間不超過十二個月者），均不屬於該準則定義之資產取得或處分規範範圍。
題目來源： 109年第4次考試
第 73 題
關於公開發行公司董事會議事之進行,下列何者有誤?
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依據「公開發行公司董事會議事辦法」，議事進行中，主席不得逕行宣布暫停開會或散會，除非發生議場秩序紊亂或出席人數不足等法定事由。選項A、B、D均符合議事規則之規定，包含應依程序進行、過半數同意可變更程序，以及在席人數不足時應宣布暫停開會。
題目來源： 109年第4次考試
第 74 題
薪資報酬委員會之會議議事錄,應由會議主席及記錄人員簽名或蓋章,於會後幾日內分送委員會成員?
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依據「股票上市或於證券商營業處所買賣公司薪資報酬委員會設置及行使職權辦法」，薪資報酬委員會之會議議事錄，應由會議主席及記錄人員簽名或蓋章，並於會後二十日內分送委員會各成員。選項A、B、C之天數均不符合法規規定。
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第 75 題
有關公開發行公司審計委員會之獨立董事成員得行使之職權,下列敘述何者有誤?
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簽證會計師之委任、解任或報酬屬於應經審計委員會全體成員二分之一以上同意，並提董事會決議之事項，獨立董事成員不得單獨決定。選項A、B、C分別描述了獨立董事行使職權時委任專業人員、調查權及代表公司與董事為法律行為之權限，皆符合證券交易法及相關準則規定。
題目來源： 109年第4次考試
第 76 題
違反「證券交易法」第20條第2項,發行人依規定申報或公告之財務報告及財務業務文件,其內容有虛偽或隱匿之情事者,由誰負無過失民事賠償責任?
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依據證券交易法第20條之1規定，發行人（公司）及其董事長、總經理對於財務報告之虛偽或隱匿情事，應負無過失賠償責任，即不論有無過失均須負責。其餘董事、監察人、會計主管及會計師則負推定過失責任，若能證明已盡相當注意且有正當理由相信其內容為真實者，得免除責任，故選項A、B、C均非負無過失責任之主體。
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第 77 題
公開發行公司何種資料需經董事長、經理人及會計主管簽名或蓋章?
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依證券交易法第14條第3項規定，財務報告（含年報、半年度及季報）應由董事長、經理人及會計主管簽名或蓋章，並出具財務報告內容無虛偽或隱匿之聲明。公開說明書與年報雖亦有簽署規定，但法條特別強調財務報告需由該三職位者簽署以示負責；每月營運公告資料則不在此限。
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第 78 題
上市上櫃公司符合下列何項條件之股東,得以書面記明提議事項及理由,請求董事會召集股東臨時會?
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依公司法第173條第1項規定，請求董事會召集股東臨時會之法定要件為「繼續一年以上，持有已發行股份總數百分之三以上股份之股東」。選項A、B、C均僅列出時間或持股比例之單一條件，未符合法律規定之併行要件，故不具備請求權。
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第 79 題
有關「查核財務報表舞弊之責任」之審計準則公報規範,下列何者有誤?
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查核工作受限於先天限制，查核人員僅能提供「合理確信」而非「絕對保證」，故無法保證偵出所有重大不實表達。選項A、B、D均符合審計準則公報對治理單位與管理階層責任之正確描述。
題目來源： 109年第4次考試
第 80 題
薪資報酬委員會為決議時,其同意之標準為何?
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依據「股票上市或於證券商營業處所買賣公司薪資報酬委員會設置及行使職權辦法」，委員會之決議應有全體成員二分之一以上同意。其餘選項之出席或同意門檻比例均不符合現行法規規定。
題目來源： 109年第4次考試