第 1 題
內部稽核人員不宜負責下列何項工作?
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內部稽核人員應保持獨立性與客觀性，設計風險管理機制屬於管理階層的職責，若稽核人員參與設計將產生「自我查核」之利益衝突，影響稽核品質。選項B、C、D均為內部稽核實務準則所規範之稽核範圍，包含確認資訊可靠性、法令遵循及營運績效評估。
題目來源： 109年第3次考試
第 2 題
下列何者不屬於風險回應方式中的分攤風險?
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自我保險是指企業不向保險公司投保，而是自行承擔潛在損失並提撥準備金，這在風險管理中屬於「風險承擔（Risk Retention）」而非分攤。選項A多角化經營、選項B避險以及選項D透過合約免責聲明，皆屬於將風險轉移或與外部第三方共同分擔的手段。
題目來源： 109年第3次考試
第 3 題
「合理保證」的觀念包括控制之成本不應大於其效益的原則。在分析特定控制的成本效益時,下列何者不是應考慮的因素?
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成本效益分析的核心在於評估控制措施的實施成本（如對生產力的影響、替代程序的開發）與預期帶來的經濟效益（如降低損失頻率與金額）。高階主管對內部控制的態度屬於「控制環境」的範疇，是整體內控文化的基礎，而非在分析特定控制活動時所衡量的成本或效益因子。其餘選項如損失頻率、替代程序及對員工士氣之影響，皆為評估控制方案可行性與經濟性之關鍵指標。
題目來源： 109年第3次考試
第 4 題
下列何者可發現流動負債重大漏列或低估之情況?
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分析性程序透過比較本期與前期餘額、相關財務比率或非財務數據的關聯性，能有效辨認出異常波動或應計而未計之項目，是偵測「完整性」聲明（即漏列或低估）最有效的工具。調節原始憑證與函證債權人通常僅能針對已入帳或已知之債權人進行驗證，對於完全未入帳的負債偵測效果有限；詢問管理階層則屬於證據力較弱的程序。
題目來源： 109年第3次考試
第 5 題
對於較小型的公開發行公司,企業必須以合理有效的方式,成功獲得有效的內部控制。下列何者不是良好的作法?
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董事會與監察人（或審計委員會）的監督職能是內部控制五大要素中「監督」與「控制環境」的核心，縮減其職能會導致治理失靈並增加管理階層逾越控制的風險。小型公司雖可透過高階主管直接參與營運、妥善利用資訊科技簡化流程及強化管理監督來達成內控目標，但絕不應以削弱董事會職能作為代價。
題目來源： 109年第3次考試
第 6 題
企業內部控制組成要素中,下列何者為確保制度能持續有效運作的一種隨著時間經過而評估執行內部控制品質的過程?
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監督（Monitoring）是評估內部控制品質的過程，旨在透過持續性評估或個別評估，確保內部控制制度能隨著時間推移持續有效運作。控制環境為組織基調；風險評估係辨識影響目標達成的因素；資訊及溝通則負責傳遞控制資訊，皆非指評估執行品質的過程。
題目來源： 109年第3次考試
第 7 題
下列何者為銷貨通知單、運貨文件和銷貨發票預行編定順序號碼的目的?
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預行編定連續號碼的主要目的在於建立完整性控制，透過檢查號碼的連續性，可以輕易發現是否有文件遺失或交易漏記的情形。查明正確性、有效性或歸屬期間通常需透過憑證核對或截止測試，而非單靠號碼次序即可達成。
題目來源： 109年第3次考試
第 8 題
企業內部控制組成要素中之風險評估,所謂風險是指:
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風險是指對未來不確定性預測的一種偏差，即可能影響企業達成目標的各種不確定因素。突發損失的控制過程屬於風險回應；管理者或失控狀態的意識偏差則屬於控制環境或管理哲學範疇，並非風險本身的定義。
題目來源： 109年第3次考試
第 9 題
為測試受查者之應用控制,在下列哪種方法中,查核人員會使用自備之通用查核程式來進行測試?
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平行模擬法係指查核人員利用自備之通用查核軟體（GAS）編寫程式，模擬受查者應用程式之邏輯，並處理受查者之實際資料，最後將模擬結果與受查者系統產出之結果進行比對，以驗證其控制之有效性。程式邏輯測試法側重於程式碼審閱；整合測試法是在受查者系統中建立虛擬單位進行測試；測試資料法則是利用查核人員設計之虛擬資料輸入受查者程式執行。
題目來源： 109年第3次考試
第 10 題
下列對於內部控制制度的敘述,何者不當?
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內部控制僅能提供「合理保證」而非「絕對保證」，其先天限制包含人為錯誤、管理階層踰越控制以及員工間的串通行為，因此控制程序無法保證串通行為絕對不會發生。選項A、B、C分別描述了職能分工、授權原則及成本效益原則，皆為內部控制制度之正確觀念。
題目來源： 109年第3次考試
第 11 題
下列敘述何者較為適當?
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內部控制制度必須隨環境與作業方式的變遷而調整，若作業流程改變而控制程序未隨之更新，原有的控制將失去效用。選項B錯誤在於員工素質雖重要但無法「完全確保」有效性；選項C錯誤在於管理階層仍可能透過踰越控制進行舞弊；選項D錯誤在於成本效益原則本就是建立內控制度時必須衡量的基本理念。
題目來源： 109年第3次考試
第 12 題
ISO27001中的通訊與作業管理,目標為確保正確與安全地操作處理措施。以下論述何者不適當?
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依據個人資料保護法及資訊安全管理標準，個人資料之交換與利用原則上應取得當事人同意或具備法定事由，不可在未經同意下隨意交換。選項A、B、C均為ISO 27001通訊與作業管理中，關於備份政策、資訊處置程序及符合法律遵循之正確實務做法。
題目來源： 109年第3次考試
第 13 題
應付帳款之內部控制應注意重點不包括哪一項?
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內部控制強調職能分工與權責劃分，應付帳款（採購循環）與應收帳款（銷售循環）屬於不同之業務循環，其人事聘僱應依各別職能需求與風險控管考量，而非合併考慮。選項A、B、D分別涉及現金折扣管理、憑證審核及資訊溝通，皆為應付帳款內部控制之重點。
題目來源： 109年第3次考試
第 14 題
當涉及應收款虧空時,簿記員經常將盜用款借入下列何帳戶作為掩飾?
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銷貨退回為應收帳款之抵銷科目，當簿記員盜用客戶支付之款項時，可透過虛報銷貨退回之方式沖銷應收帳款帳面餘額，使帳列金額與客戶實際欠款餘額相符，藉此掩飾挪用現金之行為。選項A、B、C之會計科目性質與應收帳款之沖銷邏輯較無直接關聯，難以達到掩飾虧空之目的。
題目來源： 109年第3次考試
第 15 題
企業內部控制,重要物資提領需事先經過「核准」,以免庫存資材被竊。此控制方法稱為:
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事先核准屬於「前向性控制」（Feedforward Control），其核心邏輯是在作業發生前即建立預防機制，以防止資源被挪用或失竊。即時性控制強調作業過程中的同步監控；回饋性控制屬於事後根據結果進行修正；潛伏性控制並非標準的內部控制分類術語。
題目來源： 109年第3次考試
第 16 題
下列何種為預算制度的功能?
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預算制度是企業規劃與控制的重要工具，其主要功能在於提供一個預期的量化目標，作為後續「評估績效的標準」以衡量實際執行成效。會計紀錄屬於資訊處理過程；調節盈餘可能涉及財務操縱而非制度功能；獨立內部複核則是內部稽核或交叉核對之職責。
題目來源： 109年第3次考試
第 17 題
高速鐵路列車駕駛執勤時打瞌睡,讓列車在高速下無人駕駛了13分鐘。若考慮成本,下列何者係能快速發現駕駛失能並立即控制風險之應變機制?
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在考量成本效益的前提下，建立遠端監控系統並強化現有列車長的應變能力，是能最快偵測異常並立即介入的風險應變機制。配置雙駕駛會導致人力成本倍增；值勤前檢查無法完全排除執勤中的突發狀況；改善自動駕駛系統則涉及高額研發成本且非短期即時控制手段。
題目來源： 109年第3次考試
第 18 題
所有公司股本交易最終都可追查至:
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股本交易涉及公司資本結構之重大變動，依據公司法與內部控制規範，舉凡股票發行、庫藏股買回或增減資等事項，均須經由董事會決議通過，因此董事會議事紀錄為追查授權與交易真實性之最終原始憑證。已編號股票簿僅為股東名簿之細目記錄；資產負債表與現金流量表則屬財務報表結果，非原始交易授權文件。
題目來源： 109年第3次考試
第 19 題
企業建造新廠房之內部控制制度依序應包括哪些控制作業項目?
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不動產、廠房及設備循環中，營建工程之控管邏輯應具備完整生命週期：首先進行「工程設計」確定規格，接著透過「發包與訂約」選擇廠商，施工期間須進行「進度管制及監工」確保品質與時程，最後經由「驗收及決算」完成資產入帳。其餘選項如A、B、D之流程順序不合邏輯，或漏掉關鍵的施工期間監工程序。
題目來源： 109年第3次考試
第 20 題
更新電腦化的應收帳款檔案時,採用下列何者為批次控制以驗證現金匯款通知書之過帳正確性?
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在應收帳款過帳作業中，為了確保貸方金額（沖銷應收帳款）的正確性，批次控制總額應包含「實際收到的現金」加上「顧客依法取得的銷貨折扣」，兩者合計即為應收帳款帳面減少的總額。選項A、D涉及銷貨額與收款驗證無關；選項B之計算邏輯無法對應應收帳款的沖銷總額。
題目來源： 109年第3次考試
第 21 題
企業之內部控制制度,當銷售部門接受新式樣、新規格之訂單生產,依序其正式進行報價係在:
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針對新式樣或新規格之訂單，企業必須先由生產或技術部門確認生產可行性、樣品品質及預計交貨期。待客戶確認接受該樣品及交貨條件後，銷售部門方能依據確定的生產成本與時程進行正式報價，以避免報價後無法達成規格要求或延誤交期。選項A與B之授信額度審核雖為銷售程序之一，但非針對「新規格」報價的前置核心條件；選項C在邏輯上無法於接獲需求前進行報價。
題目來源： 109年第3次考試
第 22 題
對以下哪類電子會計資料處理系統,稽核人員可不考慮查核其程式?
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當系統處理程序不複雜且各階段皆有詳細的書面輸出（Audit Trail）時，稽核人員可採行「繞過電腦審計」（Auditing around the computer），透過核對輸入資料與輸出結果的一致性來確認正確性，故可不考慮查核程式本身。選項A、D因處理程序複雜且產出報表稀少，必須查核程式邏輯；選項C涉及主檔更新，為確保資料完整性，通常仍需對程式進行基本查核。
題目來源： 109年第3次考試
第 23 題
若銀行在存提款電腦化之後,對於櫃台提款超過10萬元者,必須主管以「主管卡」刷卡後,才能使線上即時作業系統再啟動,則下列措施何者能更強化此一規定之控制功效?
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列印超限交易明細並進行事後審核，屬於「偵知性控制」，能確保主管刷卡授權行為的真實性與正當性，防止主管卡遭到冒用或授權流於形式。選項A提高上限會削弱控制強度；選項B人工雙軌作業不符現代自動化效率；選項C平行模擬多用於系統開發階段的測試，而非日常作業的強化措施。
題目來源： 109年第3次考試
第 24 題
針對進貨項目做截止測試的目的是為了確認下列何者?
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進貨截止測試的核心目的在於確保資產負債表日所有權已屬於企業的商品，均已正確計入期末存貨與應付帳款中，以符合權責發生制。選項A僅提到訂購，未考慮所有權移轉時點；選項B涉及存貨的所有權歸屬（寄銷品排除）；選項C涉及存貨的評價與權利義務（質押或滯銷），皆非截止測試之主旨。
題目來源： 109年第3次考試
第 25 題
根據OECD公司治理準則,關於利害關係人在公司治理扮演之角色,下列何者描述最貼切?
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根據OECD公司治理準則，公司治理架構應確認利害關係人依法或經由協議所賦予之權利，並鼓勵公司與利害關係人在創造財富、工作機會及維持企業財務健全上積極合作。選項B錯誤，員工是核心利害關係人；選項C與D錯誤，利害關係人之身分係基於與公司之經濟或法律關聯，而非透過申請或道德評鑑取得。
題目來源： 109年第3次考試
第 26 題
目前許多大型企業已將財務報表的稽核交由外部稽核人員執行,內部稽核的必要性無疑更受到嚴厲的挑戰。因此,內部稽核工作可以:
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當財務報表稽核多由外部稽核執行時，內部稽核的功能應從傳統的財務查核轉型為「營運稽核」，旨在評估組織內部控制的有效性、營運效率及效果，以增加組織價值。選項A虛擬化並非實務趨勢；選項B過於消極，忽略稽核之管理價值；選項C錯誤，內部稽核在風險管理中仍具不可替代性。
題目來源： 109年第3次考試
第 27 題
為期查明內部控制的運用是否能有效地減少發票未過入顧客分類帳的錯誤,稽核人員將自下列何項母體中抽取樣本?
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欲查核發票是否漏過入帳，應採用「順查」程序，從原始憑證（銷貨發票）追蹤至帳簿（顧客分類帳），以確認所有已開立發票均已入帳。若從顧客明細帳抽樣則屬「逆查」，僅能確認帳上金額是否有憑證支持，無法發現漏記。銷貨單與提貨單則尚未進入會計過帳階段。
題目來源： 109年第3次考試
第 28 題
在下列各情況或帳款中,稽核人員在函證應收帳款時,何者不應採用消極式函證?
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關係人交易具備較高之重大不實表達風險，且其交易性質特殊，稽核人員應採用積極式函證以取得更具說服力之證據。消極式函證僅適用於重大不實表達風險低、包含大量小額帳戶、預期受函證者會認真處理等情況，不適用於高風險的關係人往來。
題目來源： 109年第3次考試
第 29 題
下列何項為使驗收部人員能確實執行驗收工作之最有效內部控制?
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採用「盲副聯」（不填明數量的訂購單副本）送交驗收部門，可強制驗收人員必須親自清點並記錄實際收貨數量，防止其因偷懶而直接照抄訂購單數量。核對憑單、調節差異或不定期檢查均屬於事後控制，無法有效確保驗收當下的確實執行。
題目來源： 109年第3次考試
第 30 題
下列何者最有可能由審計委員會負責?
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審計委員會之主要職責在於監督公司財務報告之編製、內部控制制度之有效實施及遵循相關法令，故督導內控制度運作為其核心功能。其餘選項中，員工聘任與預算編制屬管理階層權責，財務報表審計規劃則由簽證會計師負責。
題目來源： 109年第3次考試
第 31 題
凡事都先有目標,才談控制;如果控制沒有控制的目標(目的),控制是:
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內部控制係為達成目標而設計之程序，若缺乏明確目標，則控制行為將失去衡量基準與存在價值，故為無意義。其餘選項中，有意義與因人而異皆不符合控制理論之邏輯，為建立目標制定則屬倒果為因。
題目來源： 109年第3次考試
第 32 題
企業建立內部控制時:
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內部控制制度之建立受限於成本效益原則，即控制程序所產生的效益應大於其建置成本，此為內控之先天限制。其餘選項中，不計成本不符經濟原則，對人懷疑並非內控核心精神，政府法規則是建立內控的重要參考依據。
題目來源： 109年第3次考試
第 33 題
企業內部控制中,遵循法令目標特別自企業整體目標中予以標示出來,主要與下列何者有關?
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遵循法令目標之所以被特別標示，係因企業若嚴重違反法令，將面臨政府鉅額罰款、撤銷執照或命令停業等足以影響企業永續經營之重大風險。選項A過於抽象且非實務考量；選項B之可操作性與法令標示無直接關聯；選項C邏輯錯誤，企業應主動遵循法令而非要求法令符合企業需求。
題目來源： 109年第3次考試
第 34 題
企業風險管理的基本前提,是每一個企業的存在都是在為它的利害關係人:
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根據COSO企業風險管理（ERM）框架，其基本前提為企業存在的目的在於為利害關係人創造價值。風險管理之目的即在於處理不確定性，以優化價值創造。選項A與B均為負面影響，不符企業存在之本質；選項D僅為達成目標之手段，而非企業存在之終極目的。
題目來源： 109年第3次考試
第 35 題
內部控制有重大缺失係指:
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內部控制重大缺失之定義，係指內部控制組成要素中，任一或一個以上要素存在缺失，且該缺失之嚴重程度已導致系統無法「合理確保」企業目標之達成。選項A限制於二個以上要素不符定義；選項B未提及對目標達成之影響程度；選項C提及「絕對確保」違反內部控制僅能提供合理確保之基本限制。
題目來源： 109年第3次考試
第 36 題
在規劃企業營運的控制作業時,內部稽核扮演的角色為何?
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內部稽核之核心職能為獨立評估內部控制制度之有效性，以確保控制目標達成。規劃、執行控制作業及制定程序屬於管理階層之職責，若稽核人員參與其中將喪失獨立性，故不應參與規劃或執行。
題目來源： 109年第3次考試
第 37 題
當企業欲進行大規模的組織改革時,下列何者最不可能直接參與執行?
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外部股東雖擁有公司所有權，但不直接參與企業內部之經營決策與組織改革執行。高階管理者負責決策，基層員工負責配合執行，外部顧問則提供專業建議，皆為改革之直接參與者。
題目來源： 109年第3次考試
第 38 題
下列何種情況對企業的控制環境最有重大影響?
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經營權高度集中於一人（管理階層逾越）會導致權力缺乏制衡，是控制環境中最重大的風險因子，易產生舞弊或決策偏差。明確獎酬、稽核向董事會報告及審計委員會監督皆屬強化控制環境之正面作為。
題目來源： 109年第3次考試
第 39 題
下列何者不是公司治理之強調重點?
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公司治理的核心在於權力制衡與透明度，強調董事會的集體監督職能與獨立董事的客觀性。選項A、B、C均為強化內部控制與財務公信力的具體作為；選項D中「由董事長主導公司經營」易導致權力過度集中，缺乏有效的監督與制衡機制，不符合現代公司治理強調的權責劃分原則。
題目來源： 109年第3次考試
第 40 題
近年來,評估企業之公司治理與控制環境的良窳,與下列何者有關?
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控制環境的良窳取決於組織成員的誠信、價值觀及權責分派。董事與經理人間保持獨立性可確保監督功能有效運作，而適度的相協性則有助於營運目標的達成。選項A、B、D涉及私人社交、家族背景或學歷資格，並非評估公司治理與控制環境核心品質的法定或專業指標。
題目來源： 109年第3次考試
第 41 題
若企業面臨業績壓力,因此對部分客戶鉅額無擔保出貨成了業務員維繫客戶關係的常用方法;請問內部控制中,何項作業的控制活動因而產生重大缺失?
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對客戶進行鉅額無擔保出貨，直接違反了銷售循環中關於「信用授權」與「帳款回收」的控制活動，將導致應收帳款面臨極高的呆帳風險。選項A屬於採購循環，選項C屬於生產或不動產循環，選項D屬於融資循環，皆與銷售出貨及客戶信用風險無直接關聯。
題目來源： 109年第3次考試
第 42 題
企業內部控制在電腦資訊系統普及化之後,對組織結構的影響,係降低正式化及集權化,管理者之控制實質上:
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在電腦資訊系統普及後，組織結構雖趨向降低正式化與集權化，但管理者透過資訊系統能更即時、精確地監控各項作業，因此實質上的控制力並未放鬆。其餘選項中，「放鬆控制」不符內部控制之目的；「強化交叉控制」與「促使組織資訊化」雖是電腦化過程中的現象，但非描述管理者控制實質變化的核心結論。
題目來源： 109年第3次考試
第 43 題
從風險評估角度,假設每家公司生產成本都一樣, 甲公司想用低價搶占柳橙汁市場,方法是摻水並指望消費者喝不出來。 乙公司加入競爭,並摻入更多的水,結果導致市場上沒人肯相信會有「100%原汁」的產品,這個現象在經濟學稱之為:
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逆選擇（Adverse Selection）係指在交易前資訊不對稱的情況下，消費者無法辨識產品品質，導致劣幣驅逐良幣，最終使優質產品退出市場的現象。道德風險（Moral Hazard）通常指契約成立後，一方因不需承擔完整風險而產生的不當行為；「摻水理論」與「橙汁理論」並非標準經濟學術語。
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第 44 題
企業之內部控制制度,銷售部門接獲非付現之訂單,若為新客戶,應先:
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針對非付現（賒銷）之新客戶，銷售循環的首要控制程序為進行授信審核，以評估客戶信用狀況並核定信用額度，確保帳款回收之可能性。直接拒絕訂購會錯失商機；洽商延期交貨與信用風險管理無關；要求先付訂金雖可降低風險，但標準內控流程應先完成授信評估。
題目來源： 109年第3次考試
第 45 題
企業之內部控制制度,採購部門完成採購程序,於確定採購內容及交期後,應通知哪一個部門準備驗收作業?
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採購程序完成並確定交期後，應通知倉儲部門（或驗收部門）準備收貨空間與檢驗人力，以確保貨物送達時能即時進行點收與品質核對。生產部門為需求單位，運輸部門負責運送，財務部門則負責後續付款核銷，皆非負責第一線驗收準備之部門。
題目來源： 109年第3次考試
第 46 題
為建立有效內部控制,開立帳單之職務,應由下列哪一部門執行為宜?
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基於職能分立原則，開立帳單屬於會計紀錄職能，應由會計或財務部門執行，以與銷售業務（授權職能）及倉儲運輸（資產保管職能）相互牽制。若由銷售部門兼任，可能發生虛增業績之舞弊；由徵信或倉儲部門執行則無法達成有效的帳務勾稽。
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第 47 題
下列何者兼職狀態較不理想?
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內部控制要求「紀錄職能」與「資產處分職能」必須分離。編製應付憑單屬於確認債務之紀錄工作，簽發支票則屬於資產處分，若由同一人兼任，該員可透過編製虛假憑單並自行簽發支票來挪用公司資金，存在重大舞弊風險。其餘選項如收貨與驗收合併、簽發支票者註記憑證，皆屬常見或具備防弊效果之實務做法。
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第 48 題
下列何者是確定未入帳負債之最佳審計程序?
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查核未入帳負債最有效且最常見的程序是「期後現金支出測試」，透過抽查資產負債表日後一段期間內的現金支付憑證，核對其原始發票日期，若發票日期屬於去年卻未於去年底入帳，即可發現漏列負債。選項B僅能確認發票記載日期，無法涵蓋已收貨但未收到發票的情況；選項C屬於分析性程序，僅能發現異常趨勢，無法精確定位未入帳項目；選項D函證對象僅限於「已入帳」之債權人，無法查出完全未入帳的負債。
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第 49 題
稽核人員或許無需函證決算日之應付帳款餘額,因為:
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應付帳款的查核重點在於「完整性」（有無漏列），由於企業通常持有外部供應商寄發的發票、對帳單等可靠的外部憑證，稽核人員可藉此核對帳面餘額，故函證並非強制性程序。選項A之截止測試與餘額證實目的不同；選項C是否支付與餘額是否需函證無直接邏輯關係；選項D律師函主要用於揭露或有負債或訴訟，而非確認一般交易性應付帳款。
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第 50 題
稽核人員查核長期負債的程序,最可能包括下列何種步驟?
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利息費用與負債總額具有高度關聯性，透過比較本期紀錄的利息費用與流通在外的負債餘額，可運用合理性測試推估負債是否被低估或漏列。選項A到期值通常為固定金額，無法驗證本期變動；選項B應付帳款明細帳屬於流動負債範疇；選項C利息收入與資產（如應收票據或投資）相關，而非長期負債。
題目來源： 109年第3次考試
第 51 題
就財產目錄中本期新增項目查驗其相關憑證,與固定資產的哪一項聲明最有關?
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查驗財產目錄中已記載之新增項目其原始憑證，係由帳面紀錄追查至原始憑證，目的在於確認該資產是否確實存在且交易已發生。其餘選項中，「完整性」係由憑證追查至帳簿以防漏列；「評價或分攤」涉及金額計算與折舊提列；「表達與揭露」則關乎報表分類與附註說明。
題目來源： 109年第3次考試
第 52 題
當公司收到購入之貨品時,電腦應將驗收資訊與下列何種單據之資訊相比較,若有差異,則印出例外報告?
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驗收作業的核心在於核對收到的貨品是否符合內部授權的採購需求，因此必須與「請購單」及「訂購單」進行三方比對，以確保品項、規格與數量正確。其餘選項提及之「供應商發票」通常於帳務處理階段由會計部門核對，而非驗收當下的即時控制點。
題目來源： 109年第3次考試
第 53 題
某員工數千人機構之薪資支票係電腦自動列印,如何防止或及早偵知其繼續列印已離職員工之薪資支票?
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規定員工親自領取支票並收回未領支票，是防範「幽靈員工」或已離職員工冒領薪資最直接的實體控制手段。其餘選項中，員工編號檢查僅能防止虛構號碼；支票預先編號僅能確保支票張數完整性；總工時比對雖能發現總數差異，但難以精確偵測特定已離職員工的冒領行為。
題目來源： 109年第3次考試
第 54 題
若受查者採用刷卡及密碼的雙重控制來防止侵進電腦及有價證券保管箱,則下列何者是稽核人員用來測試其有效性的最佳方法?
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測試實體或邏輯存取控制有效性的最佳方式是進行「穿透測試」或「遵循測試」，使用偽造卡片可直接驗證系統是否能確實阻絕未經授權的進入。選項B使用合法憑證無法測試系統的防禦力；選項C僅屬程序審查，無法確認設備實際運作效能；選項D之聲明書屬於弱控制證據，無法防止惡意侵入。
題目來源： 109年第3次考試
第 55 題
下列何種預防措施可以使重要財務資訊在電腦感染病毒後,在損失最小的情況下重新恢復?
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「祖父子（GFS）檔案循環備援」結合「境外儲存」是標準的資料恢復機制，確保在當前檔案受損或中毒時，仍有歷史版本可供還原。選項A防毒程式屬於預防與偵測控制，非復原機制；選項C平行模擬為稽核技術，非備份手段；選項D電腦病毒主要攻擊軟體層級，硬體規格無法有效防止病毒感染後的資料復原。
題目來源： 109年第3次考試
第 56 題
下列敘述何者為非?
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接單處理與授信管理屬於「銷售及收款循環」的範疇，而非採購及付款循環；採購循環應包含請購、訂購、驗收及記錄負債等程序。其餘選項A、C、D對於融資、生產及薪工循環之組成內容敘述皆符合內部控制制度之規範。
題目來源： 109年第3次考試
第 57 題
下列何者並非檢驗內部控制「設計」是否有效的測試程序?
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檢驗內部控制「設計」之有效性，核心在於評估控制點若能落實，是否足以達成控制目標。常用程序包含查詢、觀察及檢查相關文件以瞭解流程設計。驗算（Recalculation）則屬於證實測試或執行有效性測試，用於確認數據計算之正確性，而非評估制度設計本身的邏輯。其餘選項如查詢、檢查、觀察皆為瞭解與評估設計流程的標準程序。
題目來源： 109年第3次考試
第 58 題
你被指派查核一家金融機構的年度報表,並且正在規劃有關現金的各項查核程序時間,你認為稽核人員最好是:
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為防止受查單位在盤點過程中，利用已盤點完畢之資產挪用去掩蓋尚未盤點資產之短少（即資產挪移或挪用），稽核人員應採取「同時盤點」現金、有價證券及其他易於轉換為現金之資產。選項A、B、D雖為查核程序，但無法有效防範不同流動資產間的相互挪用風險。
題目來源： 109年第3次考試
第 59 題
下列哪項內部控制程序可以防止已付憑單重覆付款?
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在簽發支票後立即將憑單及附件憑證打洞或註銷，可確保該筆憑證已被標記為「已支付」，從物理上防止該憑證被再次用於申請付款。選項A違反職能分工原則（編製與簽發應分離）；選項B與C雖屬內部控制，但其目的並非直接針對「重複付款」的防範。
題目來源： 109年第3次考試
第 60 題
內部控制的控制作業所要求的授權有一般性授權及特定授權。以下哪一個例子不屬一般性授權?
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一般性授權係指針對例行性交易訂定之通則，如價格表、信用額度或系統自動觸發之採購；特定授權則針對個別、非例行性或特殊交易進行核准，銷售經理對「某一」銷貨退回之授權屬於個案處理，故屬特定授權。其餘選項皆為針對不特定多數交易所設定之通則，屬一般性授權。
題目來源： 109年第3次考試
第 61 題
有關企業運用科技選擇及建立一般控制作業,以支持目標之達成,應注意事項下列何者有誤?
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權限控管必須遵循職能分工原則，管理階層在限制科技使用者權限時，必須確保使用者權限與其工作職責相符，以防止舞弊或錯誤。選項C所述「無須考量」顯然違反內部控制之基本原則。其餘選項均符合科技一般控制中關於關聯性判斷、基礎架構維護及目標達成之規範。
題目來源： 109年第3次考試
第 62 題
公開發行公司判斷內部控制制度是否有效,在於內部控制是否能合理確保相關事項,其標準不包括下列何項?
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內部控制制度僅能提供「合理確保」而非「絕對保證」，營運目標之達成受外部環境等多重因素影響，無法保證100%達成。有效內部控制之標準在於確保報導可靠性、法令遵循及管理階層對營運效率之掌握。其餘選項均為我國「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」所定義之有效性判斷標準。
題目來源： 109年第3次考試
第 63 題
公開發行公司內部稽核人員於執行稽核計畫時應遵行之事項,下列何者有誤?
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」第十五條規定，內部稽核報告及追蹤報告作成後，應於稽核項目完成之次月底前交付各監察人查閱，而非僅陳核至稽核主管即完成程序。選項A、B、D均為法規明定之稽核人員應遵行事項，包含按計畫執行、據實揭露缺失及對缺失進行追蹤。
題目來源： 109年第3次考試
第 64 題
依「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」規定,公開發行公司內部稽核人員執行稽核作業應遵循事項,下列何者有誤?
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依「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」第十五條及第十六條規定，內部稽核報告及追蹤報告應交付「各」監察人查閱，以落實監督職能，而非僅交付其中一人。選項A符合利害關係迴避原則；選項B與C符合法規要求稽核人員應定期報告及針對重大違規或損害情事立即通報監察人之義務。
題目來源： 109年第3次考試
第 65 題
公開發行公司或其子公司新增資金貸與金額達下列何項標準,應於事實發生日之即日起算2日內公告申報?
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依據「公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則」第二十二條規定，公開發行公司或其子公司新增資金貸與金額達新臺幣一千萬元以上，且達公開發行公司最近期財務報表淨值百分之二以上者，應於事實發生日之即日起算二日內辦理公告申報。其餘選項之數值比例均不符合法規規範之公告門檻。
題目來源： 109年第3次考試
第 66 題
以下敘述何者為非?
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依據「公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則」規定，公開發行公司背書保證之專用印鑑章，應經「董事會」同意由專責人員保管，而非僅由董事長同意，並應依規定程序辦理用印或簽署。選項A、B、D均符合該準則之規定：不擬辦理者得免訂程序、應建立備查簿詳實登載、董事會得授權董事長在一定額度內先行決行並事後追認。
題目來源： 109年第3次考試
第 67 題
參與合併、分割或收購之公司除其他法律另有規定或有特殊因素事先報經主管機關同意者外,有關召開董事會及股東會決議合併、分割或收購相關事項之規定,以下敘述何者正確?
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依據「公開發行公司取得或處分資產處理準則」規定，參與合併、分割或收購之公司，除法律另有規定或有特殊因素經主管機關同意者外，應於同一天召開董事會及股東會，決議合併、分割或收購相關事項，以確保資訊揭露之即時性與公平性。其餘選項關於無須同一天召開之敘述均不符合法規要求。
題目來源： 109年第3次考試
第 68 題
公開發行公司取得或處分不動產或設備,2家以上專業估價者之估價結果差距達下列何種情形者,除取得資產之估價結果均高於交易金額,或處分資產之估價結果均低於交易金額外,即應洽請會計師依會計研究發展基金會所發布之審計準則公報第20號規定辦理,並對差異原因及交易價格之允當性表示具體意見?
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依據「公開發行公司取得或處分資產處理準則」規定，公開發行公司取得或處分不動產或設備，若2家以上專業估價者之估價結果差距達「交易金額之10%以上」者，除特定情形外，應洽請會計師對差異原因及交易價格之允當性表示具體意見。選項A、B、D之百分比門檻均與法規規定不符。
題目來源： 109年第3次考試
第 69 題
公開發行公司1年內取得或處分有價證券,交易金額達公司實收資本額20%或新臺幣3億元以上者應辦理公告申報,前揭交易金額之計算方式何者正確?
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依據「公開發行公司取得或處分資產處理準則」規定，計算交易金額是否達公告申報標準時，針對同一有價證券之取得與處分，應採「分別累積」取得或處分之金額計算，而非將取得與處分金額加總。選項A、C、D均誤解了累積計算的對象（應為同一有價證券）或計算方式（應為取得與處分分別計算）。
題目來源： 109年第3次考試
第 70 題
董事會之議決事項,何者應於董事會之日起2日內於主管機關指定之資訊申報網站辦理公告申報?
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依據「公開發行公司董事會議事辦法」規定，設置審計委員會之公司，對於應經審計委員會同意之事項，若未經審計委員會全體成員二分之一以上同意，但經全體董事三分之二以上同意者，屬於重大決議爭議事項，應於董事會之日起2日內辦理公告申報。選項A應為獨立董事有「反對或保留意見」且有紀錄或書面聲明者才需申報；選項C、D為一般議事程序，不符此特殊公告申報之規定。
題目來源： 109年第3次考試
第 71 題
關於公開發行公司董事會之召集,除有緊急情事外,其召集通知,應於幾日前通知各董事及監察人?
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依據「公開發行公司董事會議事辦法」第3條規定，董事會之召集，應載明召集事由，於7日前通知各董事及監察人，但有緊急情事時，不在此限。選項B、C、D之天數均不符合法規明文規定之7日標準。
題目來源： 109年第3次考試
第 72 題
監察人有多名時,其行使監察權之方式為:
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依據公司法第221條規定，監察人有數人時，應分別獨立行使監察權，此設計係為確保監察權之獨立性，避免受他人干預。選項A、B、D均限制了監察人個別行使職權的法定權利，與公司法規定不符。
題目來源： 109年第3次考試
第 73 題
依證券交易法之規定,審計委員會之決議,應有審計委員會多少成員之同意?
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依據證券交易法第14條之4及公開發行公司審計委員會行使職權辦法規定，審計委員會之決議，應有全體成員二分之一以上之同意。選項A、C、D之比例均不符合法定之過半數決議門檻。
題目來源： 109年第3次考試
第 74 題
有關審計委員會事宜,下列何者為誤?
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依據公開發行公司審計委員會行使職權辦法規定，獨立董事之配偶、二親等內血親，或與獨立董事具有控制從屬關係之公司，就會議事項有利害關係者，視為獨立董事就該事項有自身利害關係。選項D將範圍誤植為「一親等內血親」，故為錯誤。其餘選項A、B、C均符合審計委員會運作之法定程序與利益迴避原則。
題目來源： 109年第3次考試
第 75 題
證券交易法第157條之1禁止公司內部人在有重大影響公司股票價格之消息未公開前或公開後幾小時內買賣該公司之上市或上櫃股票,違者構成內線交易,其須負擔法律責任?
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依據證券交易法第157條之1規定，內部人於獲悉重大影響股票價格之消息時，在該消息未公開前或公開後18小時內，不得買賣該公司之上市、上櫃或興櫃股票。其餘選項之6小時、12小時及24小時均不符合現行法規所訂定之法定沉澱期時數。
題目來源： 109年第3次考試
第 76 題
關於公開發行公司董事會議案之表決,下列何者不正確?
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依據公開發行公司董事會議事辦法規定，董事會之決議除法律另有規定外，應有過半數董事之出席，並經出席董事過半數之同意行之。選項D所述「三分之一以上董事出席」低於法定過半數之門檻。其餘選項關於主席宣布停止討論、無異議通過之效力及議事規範應載明事項，均符合現行議事準則規定。
題目來源： 109年第3次考試
第 77 題
有關公開發行公司股務作業事宜,下列何者為誤?
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依據公開發行股票公司股務處理準則規定，受託辦理電子投票事務者，不得同時受託辦理該公司之股務事務，以確保股務作業之獨立性與公正性。選項A、B、D分別符合委託綜合證券商辦理、集保公司查核權限以及主管機關對於違規公司停止自行辦理股務之處分規定。
題目來源： 109年第3次考試
第 78 題
監督作業係指企業依據法律規定及企業相關規範,進行哪兩者或兩者兼用,以確定內部控制制度之各組成要素是否已經存在及持續運作?
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依據內部控制制度處理準則，監督作業係指企業透過「持續性評估」或「個別評估」或兩者兼用，以確認內部控制之五大組成要素是否確實運作。持續性評估係指於營運過程中之例行監督，個別評估則由內部稽核或特定單位執行。其餘選項提及之外部稽核不屬於企業內部監督範疇，而內部稽核與自行評估僅為執行手段之部分，非準則定義之兩大分類。
題目來源： 109年第3次考試
第 79 題
依「上市上櫃公司治理實務守則」之規定,上市上櫃公司董事會召集之股東會,下列敘述何者有誤?
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依據「上市上櫃公司治理實務守則」第十二條規定，上市上櫃公司召開股東會時，宜有董事會「過半數」董事親自出席，而非三分之一。選項B、C、D均符合守則中關於保障股東權益、議案表決及主席違規散會時之應變程序規定。
題目來源： 109年第3次考試
第 80 題
發行股票公司董事、監察人、經理人或持有公司股份超過百分之十之股東,對公司之上市股票,於取得後六個月內再行賣出,或於賣出後六個月內再行買進,因而獲得利益者,公司應請求將其利益歸於公司,公司董事會或監察人不為公司行使該請求權時,股東得以幾日之限期,請求董事或監察人行使之?
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依證券交易法第157條（歸入權）規定，公司內部人於六個月內對公司股票買進後賣出或賣出後買進而獲利者，公司應請求將利益歸於公司。若董事會或監察人不為行使，股東得請求其於「三十日」內行使之；逾期不行使時，請求之股東得為公司行使訴訟。其餘選項之天數均不符合法律明文規定。
題目來源： 109年第3次考試