第 1 題
有關重大性(Materiality),下列何項敘述正確?
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重大性之判定並無絕對標準，需視個別環境下之漏列或錯誤是否影響資訊使用者之判斷，故屬於查核人員之專業判斷。選項(B)重大性判斷需同時考慮金額（量）與性質（質）；選項(C)重大性與金額大小及品質因素皆有關聯；選項(D)重大性標準之金額與查核風險水準應存有「反向」關係，即重大性金額愈低，查核風險愈高。
題目來源： 109年第2次考試
第 2 題
下列何者並非企業風險管理的關鍵成功要素?
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企業風險管理（ERM）應視為持續改進的過程，而非一次性的專案。成功的關鍵在於高階主管的支持、由點到面的逐步推行以及整合現有資源。一次性的全面大幅改革往往因變動過大、缺乏彈性而容易導致失敗。
題目來源： 109年第2次考試
第 3 題
所謂「穩健原則」是指在不確定採取何種會計處理方式較能允當表達的情況下,應選擇:
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穩健原則（Conservatism）的核心在於當會計處理存在不確定性時，應選擇對資產與收益估計較為審慎的方法，以避免虛增企業價值。選項B與原則相反；選項C為歷史成本原則；選項D僅為穩健原則在存貨評價上的具體應用，非其完整定義。
題目來源： 109年第2次考試
第 4 題
欲對內部控制結構有所了解,稽核人員最可能使用下列何種電腦文件?
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系統流程圖能以圖形化方式呈現資料處理的整體流程、文件來源及控制點，是稽核人員掌握內部控制結構最直觀且有效的工具。紀錄之數額與佈置僅涉及資料內容與格式，程式清單則過於細節，皆無法提供系統整體的控制架構視野。
題目來源： 109年第2次考試
第 5 題
內部稽核在企業控制環境中,可從哪些事項快速觀察管理者對經營風險的態度?
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管理者對經營風險的態度直接反映在對高風險事項所建立的控制政策與程序上，這是評估控制環境中「管理哲學與經營風格」的核心指標。選項B、C屬個人社交特質，與風險管理邏輯無關；選項D則偏重家族成員操守，非直接觀察管理者經營風險態度的指標。
題目來源： 109年第2次考試
第 6 題
若採購部門發生舞弊時,下列何者並非稽核人員的責任?
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內部稽核人員的職責在於評估舞弊影響、向管理階層報告及追蹤改善，而「糾正舞弊者之不當行為」屬於管理階層或人力資源部門的行政處分權限，非稽核職權範圍。選項B、C、D均為稽核準則規範之舞弊處理必要程序。
題目來源： 109年第2次考試
第 7 題
內部稽核人員超然獨立,係透過下列二者加以達成的,其一是內部稽核單位在企業內部的地位,應足以使其順利完成稽核的責任;其二是內部稽核人員執行職務時,自 己應保持:
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根據內部稽核準則，獨立性包含「組織上的獨立性」與「心靈上的客觀性」，前者由單位在企業內的地位保障，後者則要求稽核人員執行職務時應保持公正無私的客觀態度。選項B、C、D非稽核專業準則所定義之獨立性構成要素。
題目來源： 109年第2次考試
第 8 題
企業之內部控制制度,存貨管理採經濟訂購量(EconomicOrderQuantity)模式,接獲訂單後,係由哪一個部門計算需用原物料品名、數量及需用日期等,開具請購單?
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生產計畫部門負責依據銷售訂單或生產預測，計算所需原物料之品名與數量，並考量經濟訂購量（EOQ）後開具請購單，以銜接生產與採購流程。銷售部門職責為接單與客戶聯繫；倉儲部門主要負責物料之收發與保管；人力資源部門則處理人事薪資，皆不負責生產物料之需求計算。
題目來源： 109年第2次考試
第 9 題
管理者選用會計政策保守穩健的程度、揭露重要資訊之意願、變造或偽作書面紀錄之意向,會影響下列何項目標之達成?
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會計政策的選用、資訊揭露的透明度以及書面紀錄的真實性，直接決定了財務資訊是否能允當表達，故其影響核心為「財務報導的可靠性」。營運的效果及效率關注資源利用與目標達成；組織的控制意識屬控制環境之範疇；資金貸與他人則屬特定營運活動，非屬內控三大目標之直接分類。
題目來源： 109年第2次考試
第 10 題
企業內部控制,負責營運的管理者在執行其日常的業務活動時,持續見證內部控制是否發揮功能,稱為:
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持續性監督係指管理階層在執行日常業務活動時，透過例行性的管理與監督行為，隨時觀察並評估內部控制制度是否持續有效運作。特殊監督（個別評估）通常為不定期或針對特定項目之查核；持續性溝通屬於資訊與溝通要素；標準監督並非內部控制理論中定義的標準術語。
題目來源： 109年第2次考試
第 11 題
原物料供應商依約交貨到買方公司,一般須通過哪些關卡,完成哪些控制作業,才能取得其簽收之單據?
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供應商交貨時，實務上首重進場登記與實物核對，由警衛確認進場權限並由倉儲人員核對品項數量後簽收。選項B之品質檢驗通常屬於驗收階段，非初步卸料簽收之必要關卡；選項C與D涉及會計或財務審核，屬於後續帳務處理，非現場卸料之即時控制作業。
題目來源： 109年第2次考試
第 12 題
內部稽核人員在撰寫報告前,以及完成稽核報告呈核前,是否應先與被稽核單位適當的管理者討論,以使得被稽核單位有機會對特定項目加以澄清?
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依據內部稽核準則，稽核人員在正式發布報告前應與受查單位溝通，確保事實認定無誤並聽取其解釋，以維持報告之客觀性與公正性。選項B、C、D均違反稽核專業準則中關於溝通程序與確保稽核品質之規範。
題目來源： 109年第2次考試
第 13 題
零用金之內控要點包括:
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零用金管理嚴禁挪為他用，不得以收據或支票抵充現金進行短期調借，以維持定額制度之完整性與現金安全性。選項A中零用金保管人即為負責管錢者；選項B中保管人與核准人應職能分立，不應由保管人自行核准動支；選項D之撥補係依據已核銷憑證金額，而非僅憑盤點相符即可申請。
題目來源： 109年第2次考試
第 14 題
目前許多大型企業已將財務報表的稽核交由外部稽核人員執行,因此,內部稽核工作:
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內部稽核之職能已由早期的財務稽核，逐漸轉型為評估組織營運效率與效果的營運稽核，以協助管理階層達成目標。其餘選項中，內部稽核為內部控制制度之重要環節，不可廢除；僅為應付法令則流於形式，無法發揮風險控管價值；向各部門承攬業務則違反稽核之獨立性原則。
題目來源： 109年第2次考試
第 15 題
企業之內部控制制度,開立支票付款或收到支票時,規定要在支票正面「劃線」(通常在左上角),其目的:
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支票正面劃線規定必須經由金融機構代收，無法直接兌現，此舉能確保資金流向必須經過銀行帳戶紀錄，留下明確的審計軌跡。其餘選項中，劃線與支票變現品質、帳齡分析之窗飾行為或應收帳款餘額之真實性驗證無直接關聯。
題目來源： 109年第2次考試
第 16 題
下列何項屬於廠房設備內部控制之弱點?
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採購職能應與使用職能分離，若由需要設備之部門自行辦理採購，將缺乏職能分工與相互牽制機制，易導致舞弊或採購價格不合理。其餘選項中，支票簽署通常由出納或授權主管負責而非會計長；依耐用年限重置設備屬正常營運決策；出售資產價款列為其他收益符合會計處理原則。
題目來源： 109年第2次考試
第 17 題
企業內部控制,最常用的預算控制是:
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預算控制主要透過將實際執行結果與預算目標進行比較，分析差異並據以採取修正行動，此種事後檢討的機制屬於典型的回饋性控制。前向性控制強調事前預防，即時性控制強調過程監控，而潛伏性控制非屬標準內控分類。
題目來源： 109年第2次考試
第 18 題
管理者在設定相關目標、評估備選的策略和建立相關風險管理機制的過程中,首先需要考慮所經營企業的:
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風險胃納（Risk Appetite）是企業在追求價值過程中願意承擔的風險總量，為設定策略與目標的基礎。管理者必須先確定企業對風險的承受度，才能評估策略的可行性。其餘選項如風險目標值或數量，皆是在確定風險胃納後才進一步細化的指標。
題目來源： 109年第2次考試
第 19 題
使用一般通用查核套裝軟體來查核使用EDP(電子資料處理)系統客戶的財務報表時,其主要優點是稽核人員可:
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通用查核軟體（GAS）具備高度相容性，使稽核人員能在不深入瞭解客戶複雜的硬體架構或特定軟體程式碼的情況下，直接對電腦檔案進行抽樣、重新計算或比對。選項A屬於應用控制技術；選項C中控制測試水準取決於風險評估而非工具使用；選項D雖是特性但非GAS相較於其他查核方式的核心優點。
題目來源： 109年第2次考試
第 20 題
若稽核人員蒐集到電腦一般控制良好的證據,則稽核人員可以作出較適當的結論為何?
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電腦一般控制（General Controls）旨在確保資訊系統環境的穩定與安全，為應用控制（Application Controls）提供基礎。當一般控制有效時，稽核人員可推論該系統下的應用控制較能持續且一致地執行預定功能。選項A與原始憑證之核對屬應用控制；選項B之批次總數控制亦屬應用控制範疇；選項D之例外報告處理與一般控制之直接推論關聯性較弱。
題目來源： 109年第2次考試
第 21 題
今年遺漏提列折舊費用,對年度淨利及年底淨資產會造成何種影響?
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漏提折舊費用會導致當期費用低估，進而使年度淨利高估。在資產負債表端，由於未計提累計折舊（資產抵銷科目），將導致資產帳面價值高估，且高估之淨利最終轉入保留盈餘，使得年底淨資產同步呈現高估狀態。其餘選項關於低估或資產無影響之表述均不符合會計處理結果。
題目來源： 109年第2次考試
第 22 題
若存貨項目眾多且單價不大,下列何者最可能成為內部控制的重大缺失?
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內部控制強調職能分工（Segregation of Duties），資產的保管職能（倉庫經理）應與會計紀錄職能（永續盤存紀錄）分離，以防止舞弊或錯誤被掩飾。若兩者由同一人負責，即屬重大內控缺失。選項A、B、C係針對不具重大性之項目，基於成本效益原則所採取的簡化處理，屬於合理的實務作業，非屬內控缺失。
題目來源： 109年第2次考試
第 23 題
應收帳款餘額之函證證據是下列哪兩項聲明之主要證據?
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函證程序係透過第三方確認債權金額，能直接證實該筆應收帳款確實存在（存在性），且公司對該債權擁有合法的請求權（權利義務）。其餘選項中，「完整性」通常難以透過函證查核（債務人通常不會主動告知漏列的欠款），「評價」則涉及壞帳準備之提列，非函證之主要目的。
題目來源： 109年第2次考試
第 24 題
下列哪種情況較可能與折舊提列不足有關?
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若折舊提列不足，會導致資產的帳面價值（Book Value）被高估。當資產處分時，由於帳面價值過高，實際售價或殘值往往遠低於帳面價值，進而產生大額處分損失。其餘選項中，設備汰換屬經營決策；剩餘殘值表示折舊已提列足額；投保金額則與保險評估價值有關，與會計折舊無直接關聯。
題目來源： 109年第2次考試
第 25 題
稽核人員發現上期及本期應收帳款有重大變動,若非錯誤造成,則最可能發生的原因為下列何事?
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授信政策直接決定了企業給予客戶信用額度的寬嚴以及付款期限的長短，是影響應收帳款餘額規模最直接且重大的因素。其餘選項中，銷售組合改變主要影響營收結構；催收方式影響帳齡分布；銷貨退回政策則屬事後調整，其變動對應收帳款總額的影響力通常不及授信政策之調整。
題目來源： 109年第2次考試
第 26 題
下列何項問題並非執行控制測試時的主要關心點?
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控制測試的核心在於驗證控制執行的有效性，因此稽核人員關注的是程序「如何」執行、「是否」已執行以及「由誰」執行。至於「為何」執行該程序，屬於控制設計階段的風險評估與目的設定，並非執行控制測試時的主要關心點。其餘選項均為評估控制執行力度的關鍵要素。
題目來源： 109年第2次考試
第 27 題
銷貨及應收帳款之少計,最可能經由下列哪個程序查核?
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自原始憑證（出貨單據）追查至帳簿紀錄（日記帳）的「追查」程序，是驗證「完整性」聲明的標準做法，能有效偵測漏列或少計的交易。選項A與B主要用於查核應收帳款的存在性與評價；選項D僅能確認帳務處理的一致性，無法發現未入帳的交易。
題目來源： 109年第2次考試
第 28 題
你被指派查核一家金融機構的年度報表,並且正在規劃有關現金的各項查核程序時間,你認為稽核人員最好是:
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為了防止受查單位在不同資產類別間進行挪移（例如變賣證券以填補現金短缺），稽核人員必須同時盤點現金、有價證券及其他高度流動性的資產。選項A無法防範跨資產的挪用；選項B與現金短缺的掩蓋關聯性較低；選項D中函證與實體盤點屬不同性質，無須相互等待。
題目來源： 109年第2次考試
第 29 題
內部稽核人員執行作業審計時,主要目的是:
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作業審計之核心在於評估組織營運的效率與效果，透過辨識控制缺失並提出具體改善建議，以協助組織達成既定目標。選項A屬於財務報表查核之範疇；選項B涉及高層經營決策，非稽核人員之主要職責；選項D僅針對獲利績效，範圍過於狹隘。
題目來源： 109年第2次考試
第 30 題
內部控制自行檢查之目的,在了解公司內部控制之有效性,並協助何者履行其責任?
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內部控制自行評估（自行檢查）是落實公司治理的重要工具，其目的在於落實各單位自我監督機制，並將評估結果提供給董事會及管理階層，作為其出具內部控制聲明書之依據，以履行其對內控有效性之法定責任。選項A、C、D雖與公司營運相關，但非內控自行檢查直接協助履行責任的對象。
題目來源： 109年第2次考試
第 31 題
監督作業係指企業依據法律規定及企業相關規範,進行哪兩者或兩者兼用,以確定內部控制制度之各組成要素是否已經存在及持續運作?
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依據內部控制制度處理準則，監督作業包含「持續性評估」與「個別評估」。持續性評估係指於日常營運中自動執行之監督；個別評估則指由內部稽核或其他單位定期進行之檢查。選項A、C、D所列之外部稽核或自行評估，僅為監督作業中的部分手段或外部機制，並非準則定義之兩大組成類別。
題目來源： 109年第2次考試
第 32 題
內部控制有重大缺失係指:
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依據內部控制理論，重大缺失是指內部控制組成要素中，任一或一個以上組成要素存在缺失，且該缺失程度已導致無法對企業目標的達成提供「合理確信」。選項(B)提及「絕對確保」不符合內部控制具先天限制之本質；選項(C)與(D)僅強調缺失數量，未連結至是否影響目標達成之判斷標準。
題目來源： 109年第2次考試
第 33 題
企業建立有效的關鍵風險指標(KeyRiskIndicators)時,何者為非?
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關鍵風險指標（KRI）的核心功能在於「預警」與「前瞻性」管理，用以監控潛在風險的變化趨勢。反映企業當期營運績效是「關鍵績效指標（KPI）」的功能，而非KRI的主要目的。其餘選項(A)(B)(C)均正確描述了KRI應與策略結合、關注根本原因及提供前瞻性管理機會的特性。
題目來源： 109年第2次考試
第 34 題
對於風險胃納(RiskAppetite)的敘述,下列何者並不恰當?
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風險胃納是指企業在追求價值過程中願意承擔的風險程度，必須隨著企業內外部環境變遷、經營策略調整或風險承受能力變化而動態調整，並非不可變更。選項(A)(B)(C)正確說明了風險胃納在策略建立、資源分配及風險態度引導上的關鍵角色。
題目來源： 109年第2次考試
第 35 題
企業風險管理之目的,係尋求一個均衡點,可以在最經濟有效的前提條件下,讓風險或危險控制於:
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企業風險管理（ERM）的核心在於辨識可能影響企業的潛在事項，並將風險管理在企業的「風險胃納」（即企業可接受的水準）之內，以達成企業目標。風險不可能完全消除至「零水準」，且「5%」或「承辦人員意願」皆缺乏理論根據與經營邏輯。
題目來源： 109年第2次考試
第 36 題
有關公開發行公司內部控制制度聲明書應敘明能否合理確保之項目,不包括下列何者?
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內部控制制度僅能提供「合理確認」，而非「絕對保證」。由於內部控制存在先天限制（如人為錯誤、串通舞弊或管理階層踰越控制），因此董事會與總經理無法保證員工絕對無舞弊行為。選項中關於營運效果效率、報導可靠性及法令遵循均為內部控制制度聲明書應涵蓋的三大目標。
題目來源： 109年第2次考試
第 37 題
會計師受託專案審查公開發行公司之內部控制制度,除主管機關另有規定外,其審查範圍為何?
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」規定，會計師受託專案審查內部控制制度時，其審查範圍應以與「外部財務報導」及「保障資產安全」有關之內部控制制度為限。其餘如營運效率或法令遵循等項目，除非主管機關另有規定，否則不屬於標準審查範圍。
題目來源： 109年第2次考試
第 38 題
若欲以函證方式驗證應付帳款之完整性聲明,自下列何者抽選樣本寄發詢證函較適宜?
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驗證應付帳款之「完整性」聲明，核心目標在於查核是否有「應記而未記」的負債。若僅從期末應付帳款明細表（選項C）抽選，僅能驗證已入帳項目的存在性，無法發現漏列項目。因此，應從所有曾往來之供應商名單（選項D）中抽選樣本，包含目前帳面餘額為零者，方能有效查核是否有隱匿或漏列之債務。選項A與B之範圍僅侷限於特定期間，無法全面涵蓋潛在的漏列風險。
題目來源： 109年第2次考試
第 39 題
某電腦作業系統採取控制措施以防止電子侵近干擾及破壞,為確認其有效性,審計人員最可能採用之測試程序為下列何者?
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針對防止電子侵近之控制措施，最直接且有效的測試程序為「模擬非法進入」或「穿透測試」。透過職務不同且無權限之身分試圖進入系統（選項A），可直接驗證系統的存取控制邏輯是否能有效阻絕未授權之存取。選項B僅為事後檢查異常報告，屬於偵測性控制之查核；選項C與D則偏向一般交易處理或核准流程之遵循性測試，無法針對「防止侵近」提供直接的有效性證據。
題目來源： 109年第2次考試
第 40 題
會計師專案審查公開發行公司內部控制制度所發現之缺失,應如何告知公司,以作為公司改進缺失之依據?
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會計師執行內部控制制度專案審查時，對於發現之缺失及改進建議，應依審計準則出具「內部控制制度建議書」（Management Letter），以書面形式正式告知受查公司，作為其改進之依據。選項A口頭說明缺乏正式紀錄與追蹤效力；選項B僅告知內部稽核不符合正式溝通程序；選項C內部控制制度聲明書是由公司管理階層自行出具，而非會計師出具之文件。
題目來源： 109年第2次考試
第 41 題
下列何者統屬關係較不合乎內部控制之原則?
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會計職能應獨立於業務與生產職能之外，若由產銷副總裁督導會計主管，將導致帳務紀錄可能受業績壓力影響而失去客觀性，違反職能分工原則。其餘選項中，稽核隸屬董事會可確保獨立性；薪工核算屬會計範疇；電腦部門由總經理指揮符合一般行政管理邏輯。
題目來源： 109年第2次考試
第 42 題
下列有關獨立董事之敘述,何者較為適當?
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獨立董事之核心價值在於其獨立性與專業性，應由不具利害關係之外部專業人士擔任，以發揮監督職能。其餘選項中，由特定股東選任或指派會損及獨立性；且依現行法規，獨立董事必須為自然人，不可由法人擔任或指派。
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第 43 題
中小企業若人員編制有限,無法避免不適宜之兼職,則下列何者為最佳策略?
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中小企業因人力不足難以落實嚴格的職能分工，此時「經營者之監督」成為最重要的補償性控制，透過直接參與營運與審核紀錄來降低舞弊風險。其餘選項中，尋找保證人無法預防舞弊發生；工讀生流動性高且專業不足，難以達成牽制效果；委託會計師突擊盤點雖有幫助，但非日常營運之核心控管策略。
題目來源： 109年第2次考試
第 44 題
在企業控制環境中,下列何者可以增強組織運作的機能與員工的控制意識?
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合理的組織結構與明確的權責劃分能建立良好的溝通管道與監督機制，使員工清楚其職責與控制目標，進而提升整體的控制意識與運作效率。選項A涉及操縱財務報表屬舞弊行為；選項B過大的短期壓力易誘發違規行為；選項D僅為風險因應策略之一，無法直接增強組織機能或員工意識。
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第 45 題
公開發行公司內部稽核單位應隸屬於何者?
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」規定，為確保內部稽核職能之獨立性與客觀性，內部稽核單位應隸屬於董事會。選項A、D會使稽核受制於管理階層，缺乏獨立性；選項C股東會並非公司常設之執行或監督機關。
題目來源： 109年第2次考試
第 46 題
下列何者不是企業採用雲端運算可能面臨的風險?
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雲端運算通常具備高度的資料整合能力與標準化介面，因此「資料散置各處難以統合」並非其主要風險，反而是其技術優勢。選項A、C、D分別代表了雲端環境中常見的資訊透明度不足、供應商營運持續性風險及資安受攻擊風險。
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第 47 題
備用零件、複製會計紀錄、重要文件加以拷貝儲存等之備份對策,係屬風險回應的哪項原則?
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備份對策（如備用零件、文件拷貝）是將風險分散於不同載體或地點，避免單一事故導致全面損失，符合風險分散原則。風險接受係指不採取行動；風險降低係指透過流程改善減少發生率；風險迴避則是完全停止相關活動。
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第 48 題
去年管理者面臨業績壓力,營業增長成為公司內部考核績效的最重要指標,惟今年初突然接到客戶鉅額應收帳款惡性倒閉的消息,請問內部控制之控制活動,對債權的確保原可藉下列何種控制程序來達成?
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要求債務人提供不動產抵押屬於實體控制與債權保全措施，能有效降低信用風險並確保債權回收。雇用警衛或追蹤資金不具備法律上的債權優先受償權；將文件上鎖僅能保護資料完整性，無法防止倒閉風險。
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第 49 題
貨運公司之風險管理中,受託運送的貨品輕微破損係屬:
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貨運過程中「輕微破損」屬於發生機率高但單次損失金額小的事件，故歸類為低強度、高頻率風險。高強度風險通常指重大災難或鉅額賠償；低頻率則指罕見事件。
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第 50 題
企業之控制活動,資產與紀錄存取之控制可藉下列何種程序來達成?
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資產與紀錄之存取控制旨在確保僅限經授權人員方能接觸實體資產或進行資訊系統之資料異動，以維護資產完整性與紀錄正確性。選項A與C僅涵蓋局部控制（僅限實體或僅限會計紀錄），選項B則過於極端且不符實務分工原則。
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第 51 題
企業之內部控制制度,銷售部門接獲客戶訂單,若無庫存,應先:
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在銷售循環的內部控制程序中，若遇庫存不足，首要應對措施應為與客戶協商延期交貨，以維持業務往來並尋求補貨空間。選項A、B直接放棄交易，不符企業經營目標；選項D要求先付訂金與解決缺貨問題無關。
題目來源： 109年第2次考試
第 52 題
高速鐵路列車駕駛執勤時打瞌睡,讓列車在高速下無人駕駛了13分鐘。若考慮成本,下列何者係能快速發現駕駛失能並立即控制風險之應變機制?
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建立遠端監控系統並強化現有人員（如列車長）之應變能力，能在兼顧成本效益下達成即時偵測與風險緩釋。選項B配置雙駕駛之人力成本過高；選項C屬事前預防，無法解決執勤中之突發失能；選項D之系統改善成本高且非屬即時應變機制。
題目來源： 109年第2次考試
第 53 題
下列敘述何者是良好內控之應有作法?
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工時報告經主管簽章可確保勞務真實性，與計時卡核對則能驗證工時準確性，為薪工循環中重要的控制點。選項A未領支票應由財務部門保管而非人事；選項B發放現金薪資風險高，且代領易生糾紛；選項D採購與倉儲保管職能應分離，不應由倉管員直接進行採購作業以防舞弊。
題目來源： 109年第2次考試
第 54 題
下列何者最能避免員工挪用客戶清償之貨款?
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要求客戶開立抬頭、劃線並禁止背書轉讓之支票，可確保款項僅能存入公司指定帳戶，從源頭防止員工私自兌現或挪用。選項A與B屬事後偵知或催收手段；選項C雖為基本內控職能分工，但無法如選項D直接限制資金流向，故D為最有效之預防措施。
題目來源： 109年第2次考試
第 55 題
下列何種機制,較能防止銷售人員為衝刺業績,將貨品賣給貨款償還能力欠佳者?
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職能分工原則要求授信審核應獨立於銷售部門，由不同人員負責，以避免銷售人員因業績壓力而放寬信用標準給予還款能力不佳者。選項A、D主要在防止帳務舞弊與挪用；選項B由銷售人員自行驗證單據不具備獨立監督效果，且與信用風險控制無關。
題目來源： 109年第2次考試
第 56 題
公開發行公司自行評估內部控制制度,其自行評估之範圍為何?
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」，公司自行評估內部控制制度之範圍應涵蓋公司各類內部控制制度，包含營運、財務報導及法令遵循等目標，以確保制度設計及執行的有效性。選項A、B、C僅涵蓋部分目標，範圍過於狹隘。
題目來源： 109年第2次考試
第 57 題
企業執行內部控制自行評估的目的,何者為非?
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內部控制自行評估的核心在於落實自我監督、及時因應環境變遷並調整控制設計，屬於管理與監督機制。淘汰績效不佳員工屬於人力資源管理的範疇，並非內部控制自行評估的直接目的。選項A、B、D均為自行評估之正當目的。
題目來源： 109年第2次考試
第 58 題
內部稽核工作重點在增進收益、減少費用、改善現金流量,而非僅對帳上記錄的收益加以驗證,是屬於下列何種稽核之範疇?
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營運稽核旨在評估組織資源運用的效率與效果，重點在於提升經營績效如增進收益與減少費用。財務報表稽核（選項A）側重帳目正確性；遵循稽核（選項C）側重法令遵守；電腦稽核（選項D）則針對資訊系統安全性與完整性。
題目來源： 109年第2次考試
第 59 題
稽核人員最可能從巡視廠房之行為中得到何種相關的資料?
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巡視廠房屬於實地觀察程序，稽核人員能直接觀察資產的物理狀態與使用情形，進而辨識是否存在閒置、毀損或技術過時的老舊機器。壞帳提列與保險購置屬於會計估計與合約管理，無法透過巡視得知；存貨數量合理性雖與巡視有關，但通常需透過正式盤點與帳面核對才能判斷，不如觀察機器存在性直接。
題目來源： 109年第2次考試
第 60 題
對以下哪類電子會計資料處理系統,稽核人員可不考慮查核其程式?
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當電子資料處理系統的程序不複雜，且在各處理階段皆有詳細的書面輸出（軌跡）時，稽核人員可採用「繞過電腦審計」的方法，僅核對輸入與輸出資料即可，無需深入查核程式邏輯。選項A、D因程序複雜且產出資訊不足，必須查核程式；選項C涉及主檔更新，通常具備一定風險，仍需考慮程式控制。
題目來源： 109年第2次考試
第 61 題
有關董事會出席之規定,何者有誤?
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依據「公開發行公司董事會議事辦法」規定，董事委託其他董事代理出席董事會時，應於「每次」出具委託書，並列舉召集事由之授權範圍，並非僅於第一次出具。其餘選項如親自出席原則、視訊會議視同親自出席，以及依章程規定委託代理，均符合現行公司治理法規。
題目來源： 109年第2次考試
第 62 題
公開發行公司上一年度內部控制制度缺失及異常事項改善情形應於何時以網際網路資訊系統申報主管機關備查?
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」第25條規定，公開發行公司應於每會計年度終了後五個月內，將上一年度內部控制制度缺失及異常事項改善情形，依規定格式以網際網路資訊系統申報主管機關備查。其餘選項（1個月、2個月、4個月）均不符合法規所定之申報期限。
題目來源： 109年第2次考試
第 63 題
關於公開發行公司內部稽核單位擬訂之年度稽核計畫,下列敘述何者錯誤?
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主管機關規定之必要稽核項目（如衍生性商品、背書保證、資金貸與他人等）具有強制性，必須列入年度稽核計畫中，不得經由董事會通過後免除。選項A、B、D均符合法規要求，即稽核計畫應基於風險評估、涵蓋每月稽核項目並報經董事會通過。
題目來源： 109年第2次考試
第 64 題
下列關於公開發行公司內部稽核人員執行業務之規定,何者錯誤?
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為維持內部稽核之獨立性與客觀性，內部稽核人員不得對以前曾服務過之部門進行稽核，且該限制期間通常為一年內，故選項B所述為錯誤行為。選項A、C、D均為內部稽核人員執行業務時應遵守之廉潔、誠實及盡職原則。
題目來源： 109年第2次考試
第 65 題
上市(櫃)公司對其重要子公司財務業務資訊之監理,應定期取得其各子公司月結之管理報告進行分析檢討,若發現有異常或未依規定辦理之情事,應即督促各子公司改進或更正,所稱「定期」係指?
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依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」規定，公開發行公司應定期取得各子公司「月結」之管理報告進行分析檢討，以落實對子公司財務業務之監理。其餘選項如按週、按季或每半年，皆不符合法規要求之監控頻率。
題目來源： 109年第2次考試
第 66 題
以下敘述何者為非?
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依據「公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則」，公開發行公司除因業務往來或子公司關係外，不得對個人（如董事長）進行背書保證。其餘選項中，評估必要性、授權簽署及發現違規通知監察人均為法規明定之正確作業程序。
題目來源： 109年第2次考試
第 67 題
公開發行公司背書保證應於事實發生日之即日起算2日內公告申報之標準,下列何者有誤?
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依據法規，公開發行公司及其子公司對單一企業背書保證餘額、長期性質投資及資金貸與餘額合計數達最近期財務報表「淨值30%以上」才需公告，選項D誤植為20%。其餘選項A、B、C之門檻（總額50%、單一20%、新增3千萬且達5%）均符合現行公告申報標準。
題目來源： 109年第2次考試
第 68 題
公開發行公司前依規定辦理背書保證,惟嗣後因情事變更,致背書保證對象不符規定或金額超限時,應如何處理?
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依據「公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則」規定，背書保證對象原符合規定而嗣後不符，或金額因情事變更致超限時，公司應訂定改善計畫，將相關改善計畫送各監察人，並依計畫時程完成改善。其餘選項中，送主管機關並非首要法定程序，而繼續背書保證或僅提報董事會決議而不進行實質改善，均不符合法規對於風險控管之要求。
題目來源： 109年第2次考試
第 69 題
以下何項資金貸與,公開發行公司於提董事會決議後,不得授權董事長對同一貸與對象於董事會決議之一定額度及不超過1年之期間內分次撥貸或循環動用?
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根據法規，公開發行公司資金貸與對象若為母子公司間或子公司相互間，董事會得授權董事長在一定額度及不超過一年之期間內分次撥貸或循環動用。然而，對於「有業務往來之公司」或「有短期融通資金必要之公司」，其資金貸與必須逐案提經董事會決議，不得授權董事長自行決定分次撥貸。其餘選項均屬於母子公司體系內之資金往來，依法得進行授權。
題目來源： 109年第2次考試
第 70 題
公開發行公司取得或處分不動產或設備,除與政府機構交易、自地委建、租地委建,或取得、處分供營業使用之設備外,交易金額達新臺幣多少以上者,應請2家以上之專業估價者估價?
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依「公開發行公司取得或處分資產處理準則」規定，公開發行公司取得或處分不動產或設備，除特定豁免情形外，交易金額達新臺幣 10 億元以上者，應請兩家以上之專業估價者估價。若交易金額僅達 3 億元以上但未滿 10 億元，通常僅需一家專業估價者出具估價報告。選項 A、B、D 之金額門檻均不符合法規對於「兩家以上」估價機構之強制性規定。
題目來源： 109年第2次考試
第 71 題
公開發行公司向關係人取得不動產,如經按規定評估結果均較交易價格為低者,應辦理之事項,不包括下列何者?
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依據「公開發行公司取得或處分資產處理準則」規定，當評估結果均較交易價格為低時，公司應將相關處理情形「提報」股東會，而非由董事會決定是否提報。其餘選項中，提列特別盈餘公積、監察人依公司法行使職權以及於年報與公開說明書揭露，皆為法規明定之必要遵循事項。
題目來源： 109年第2次考試
第 72 題
公開發行公司董事會,設置董事不得少於幾人?
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依證券交易法第26條之3規定，公開發行公司董事會之設置，其董事人數不得少於五人。選項A為公司法對一般非公開發行公司之最低人數要求；選項C與D則高於法定最低門檻。
題目來源： 109年第2次考試
第 73 題
公開發行公司董事會之開會過程有關錄音或錄影存證及其保存,以下何者有誤?
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依「公開發行公司董事會議事辦法」規定，董事會開會過程應「全程」錄音或錄影存證，此為法規強制義務，並非由公司自行決定。其餘選項關於保存期限至少5年、得以電子方式保存，以及涉及訴訟時應保存至訴訟終結，均符合現行法規規範。
題目來源： 109年第2次考試
第 74 題
有關董事會討論薪資報酬委員會之建議,以下何者敘述正確?
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依據「股票上市上櫃公司薪資報酬委員會設置及行使職權辦法」第10條規定，董事會不採納或修正薪資報酬委員會之建議，應由全體董事三分之二以上出席，及出席董事過半數之同意行之。選項A錯誤，董事會應考量薪資報酬之數額、支付方式及公司未來風險等因素；選項C與D錯誤，若董事會通過之薪資報酬優於薪資報酬委員會之建議，應於決議中具體說明差異情形及原因，並於董事會議事錄載明。
題目來源： 109年第2次考試
第 75 題
下列何種事項,如未經審計委員會同意,不得由全體董事三分之二以上同意行之?
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依據證券交易法第14條之5規定，年度財務報告及半年度財務報告（需經會計師查核簽證者）若未經審計委員會全體成員二分之一以上同意，不得以全體董事三分之二以上同意行之，必須經審計委員會同意。其餘選項如內部控制制度、重大資產交易或涉及董事利害關係事項，若未獲審計委員會同意，仍得由全體董事三分之二以上同意行之。
題目來源： 109年第2次考試
第 76 題
下列有關上市上櫃公司獨立董事之選任,何者有誤?
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依據「公開發行公司獨立董事設置及應遵循事項辦法」規定，獨立董事均解任時，公司應自事實發生之日起「60日」內，召開股東臨時會補選之，而非30日。選項A、B、C均符合現行公司法與相關法令對於獨立董事候選人提名制、選舉方式及補選時程之規定。
題目來源： 109年第2次考試
第 77 題
監察人有多名時,其行使監察權之方式為:
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依公司法第221條規定，監察人各得單獨行使監察權，此設計係為確保監察人能獨立發揮監督職能，不受其他監察人之意向或合議制度限制。選項A、B、D主張僅能由特定人選、出席者或以監察人會合議方式行使，均與法律賦予監察人獨立行使職權之原則不符。
題目來源： 109年第2次考試
第 78 題
依公司法規定,有關監察人行使職權之敘述,下列何者錯誤?
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依公司法第222條規定，監察人不得兼任公司董事、經理人或其他職員，其目的在於維持監督者與執行者之身分分離，以確保監督之獨立性。選項A、B、D分別符合公司法第218條（業務調查權）、第219條（表冊查核權）及第220條（必要時召集股東會權）之法定職權描述。
題目來源： 109年第2次考試
第 79 題
依證券交易法第28條之2規定,上市(櫃)公司買回庫藏股之規定,以下何者有誤?
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依證券交易法第28條之2第2項規定，公司買回股份之數量比例，不得超過公司已發行股份總數「10%」，選項B所述之5%與法規不符。選項A符合董事會決議之法定門檻；選項C符合收買總金額不得逾法定盈餘及資本公積之限制；選項D符合庫藏股於轉讓前不得質押且不具股東權利之規定。
題目來源： 109年第2次考試
第 80 題
上市上櫃公司設置審計委員會之規定,下列何者是錯誤的?
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依據「公開發行公司審計委員會行使職權辦法」第3條規定，審計委員會應由全體獨立董事組成，其人數不得少於三人，而非由董事任意選擇。選項B符合該辦法規定應有至少一名會計或財務專長成員；選項C符合證券交易法第14條之4規定審計委員會準用監察人之職權；選項D符合內部控制制度修正屬審計委員會應經全體成員二分之一以上同意之事項。
題目來源： 109年第2次考試