第 1 題
企業內部控制係一種:
已完成 0 / 80
AI 解析
內部控制被定義為由企業董事會、管理階層及其他員工執行的一套「過程」，旨在為達成營運效能、財務報告可靠性及相關法令遵循等目標提供合理確認。選項A將其誤解為外部法令，選項C將其視為非強制性的參考，選項D則過於狹隘地僅關注員工操守，忽略了整體的管理流程與目標達成。
題目來源： 109年第1次考試
第 2 題
內部稽核單位宜直屬哪一單位較理想?
已完成 0 / 80
AI 解析
為確保內部稽核職能的獨立性與客觀性，稽核單位應直屬於董事會，以避免受管理階層之干預。若直屬於總經理（選項A）或財務長（選項D），將導致稽核者受被稽核者指揮，產生利益衝突；選項C之股東會並非公司常設執行機構，實務上無法直接領導稽核單位。
題目來源： 109年第1次考試
第 3 題
下列有關獨立董事之敘述,何者較為適當?
已完成 0 / 80
AI 解析
獨立董事的核心價值在於其「獨立性」與「專業性」，應由不具備與公司有直接利害關係之外部專業人士擔任，以發揮監督職能。選項A與B之選任標準不符獨立性原則；選項C錯誤，依據我國證券交易法規定，獨立董事必須以自然人身分擔任，不得由法人指派代表。
題目來源： 109年第1次考試
第 4 題
企業材料存量之控制政策及作業程序,將材料按價值作A、B、C分類分級保管,是屬於何種控制活動?
已完成 0 / 80
AI 解析
ABC分類法係依據材料價值高低進行分級管理，針對高價值資產實施較嚴密的實體控管與盤點，屬於保障資產實體安全之控制活動。紀錄核對側重於帳面資料的一致性；職能分工旨在防止舞弊；與計畫比較則屬於績效評估範疇。
題目來源： 109年第1次考試
第 5 題
內部控制在電腦資訊系統普及化之後,電腦取代人的監督,管理者控制幅度加大,企業可以減少什麼?
已完成 0 / 80
AI 解析
電腦資訊系統能有效處理大量數據並提供即時監控，擴大了管理者的控制幅度，進而使組織結構趨向扁平化，減少組織之層級。執行長層級為固定職位無法減少；薪資與員工學經歷層級則與資訊系統取代監督職能無直接因果關係。
題目來源： 109年第1次考試
第 6 題
去年管理者面臨業績壓力,營業增長成為公司內部考核績效的最重要指標,惟今年初突然接到客戶鉅額應收帳款惡性倒閉的消息,請問內部控制之控制活動,對債權的確保原可藉下列何種控制程序來達成?
已完成 0 / 80
AI 解析
要求債務人提供不動產抵押屬於信用風險管理中的擔保品控管，能有效在客戶倒閉時確保債權之回收。雇警衛看守涉及人身自由限制且不具法律效力；網路追蹤資金往來僅為事後監控；將銷貨文件存檔上鎖僅能保護資料完整性，無法確保債權回收。
題目來源： 109年第1次考試
第 7 題
所謂『穩健原則』是指在不確定採取何種會計處理方式較能允當表達的情況下,應選擇:
已完成 0 / 80
AI 解析
穩健原則的核心在於會計處理面臨不確定性時，應選擇對資產與收益高估可能性最低，且對負債與損失低估可能性最低的方法，以避免誤導財務報表使用者。選項B與此原則完全相反；選項C為歷史成本原則，與穩健原則屬不同會計慣例；選項D僅為穩健原則在存貨評價上的具體應用，並非其通則定義。
題目來源： 109年第1次考試
第 8 題
若子公司所在地政府經常執行行政干預,或默許檯面下的經濟行為,以及強力執行罷工法令等,而導致海外子公司極可能發生損失,此時,母公司強化對子公司必要的控制活動,並督促其子公司建立內部控制,主要係為:
已完成 0 / 80
AI 解析
面對海外子公司所處環境的政治、經濟及法律風險，母公司強化控制活動與督促建立內控，旨在辨識並因應外部環境帶來的不確定性，以達成有效的風險管理並降低潛在損失。選項A、C非企業內控之職能；選項D為經營策略選擇，非建立內部控制制度的主要目的。
題目來源： 109年第1次考試
第 9 題
若採購部門發生舞弊時,下列何者並非稽核人員的責任?
已完成 0 / 80
AI 解析
內部稽核人員的職責在於客觀評估舞弊影響、與適當管理階層溝通並向審計委員會報告，而「糾正舞弊者之不當行為」涉及行政處分與人事管理，屬於管理階層的權限而非稽核人員的職責。選項B、C、D均為內部稽核準則中規定的舞弊處理標準程序。
題目來源： 109年第1次考試
第 10 題
儘管大部分管理者費盡心思的經營績效並非全然令人滿意,但下列何種態度是管理者的首要條件?
已完成 0 / 80
AI 解析
依據公司法與公司治理實務，經理人對公司負有忠實義務及「善良管理人」之注意義務，這是法律與專業倫理對管理者的首要要求。選項B具惡意顯屬違法；選項C與D僅為個人經營風格或行為，非法律規範之首要條件。
題目來源： 109年第1次考試
第 11 題
查核下列哪一會計科目時,最有可能發現循環挪用(lapping)?
已完成 0 / 80
AI 解析
循環挪用（Lapping）是指挪用客戶支付的帳款後，利用隨後收到的另一位客戶帳款來沖抵前一位客戶的欠款，此種舞弊行為主要發生在應收帳款的明細帳處理過程中。選項A現金為被挪用的標的，但舞弊手法隱藏於應收帳款紀錄；選項B與D與客戶收款流程無直接關聯。
題目來源： 109年第1次考試
第 12 題
內部稽核在企業控制環境中,可從哪些事項快速觀察管理者對經營風險的態度?
已完成 0 / 80
AI 解析
管理階層對風險的重視程度，最直接體現於其是否針對高風險事項建立具體的控制政策與程序，這屬於控制環境中「管理哲學與經營風格」的具體實踐。選項B、C屬個人社交特質；選項D則偏向家族成員私德，皆非觀察經營風險態度的專業指標。
題目來源： 109年第1次考試
第 13 題
企業之內部控制制度,存貨管理採及時存貨(Just-in-timeinventory)模式運作時:
已完成 0 / 80
AI 解析
及時存貨（JIT）系統的核心在於減少浪費，透過精確的需求預測與供應鏈配合，使存貨在需要時才送達，進而降低持有存貨的必要性與相關成本。選項A與C與JIT減少庫存的宗旨相左；選項B雖為理論目標，但實務上受限於物流與生產變數，難以達到絕對的「完全零庫存」。
題目來源： 109年第1次考試
第 14 題
企業利用電腦控制授信,當客戶訂單之金額超過授信額度時,電腦即自動鎖定,不通過此筆訂單,惟買方為老客戶,銷售部門宜先做何處理?
已完成 0 / 80
AI 解析
基於職能分工原則，銷售部門不應具備修改授信額度的權限，以防範舞弊或過度擴張信用風險。當訂單超限時，應由銷售部門向獨立的授信部門提出申請，由其重新評估客戶信用狀況。選項A違反職能分工；選項C與D雖為可行手段，但非處理授信額度控管的首選程序。
題目來源： 109年第1次考試
第 15 題
若銀行在存提款電腦化之後,對於櫃台提款超過10萬元者,必須主管以「主管卡」刷卡後,才能使線上即時作業系統再啟動,則下列措施何者能更強化此一規定之控制功效?
已完成 0 / 80
AI 解析
主管刷卡屬於預防性控制，而列印超限交易明細並進行事後審核則屬於偵測性控制，兩者結合可確保主管授權的合規性並留下審計軌跡。選項A會弱化控管強度；選項B與C在實務作業中成本過高且不具備即時控管的效益。
題目來源： 109年第1次考試
第 16 題
企業內部控制中,預算制度是一種:
已完成 0 / 80
AI 解析
預算制度係將企業經營目標量化，作為衡量實際執行成果與預期目標差異之基準，故其本質為評估績效的標準。會計紀錄屬於事後之歷史資料記載；調節盈餘並非內部控制之正當目的；獨立內部複核則通常指內部稽核人員之職權，而非預算制度本身。
題目來源： 109年第1次考試
第 17 題
企業內部控制組成要素之一,所稱溝通,係指:
已完成 0 / 80
AI 解析
溝通係指將攸關資訊以適當的形式與時效，告知企業內部與外部相關人員，使其能有效履行內部控制責任。行銷系統、人事申訴系統或資訊網路系統僅為溝通之部分管道或特定功能，無法涵蓋溝通要素之完整定義。
題目來源： 109年第1次考試
第 18 題
企業材料存量之控制政策及作業程序規定,如庫存材料已達到或即將達到訂購點時,由倉儲部門開列物料請購單,送請購運處辦理採購事宜,這種活動是屬於何種控制活動?
已完成 0 / 80
AI 解析
由倉儲部門負責請購，再交由採購部門辦理採購，係將「資產保管（倉儲）」與「交易執行（採購）」之職能交由不同部門處理，屬於職能分工之控制活動，以達成相互牽制之效果。紀錄核對、資產保全或績效比較並非此項作業流程所強調的核心控制邏輯。
題目來源： 109年第1次考試
第 19 題
下列何種預防措施可以使重要財務資訊在電腦感染病毒後,在損失最小的情況下重新恢復?
已完成 0 / 80
AI 解析
祖父子（Grandfather-Father-Son）檔案備份循環並配合境外儲存，是確保資料完整性與可恢復性的核心機制。當現有檔案受損或中毒時，可利用前兩代的備份檔案進行重建，將損失降至最低。防毒程式僅能預防，無法保證災後恢復；硬體規格無法完全杜絕軟體層級的病毒；平行模擬則多用於系統測試或稽核，非備份恢復手段。
題目來源： 109年第1次考試
第 20 題
如果一家企業經常感到內部控制有進行個別評估之必要時,即應設法強化其持續性監督。這是因為:
已完成 0 / 80
AI 解析
持續性監督屬於「嵌入」於業務流程中的控制，能即時發現異常，其效率與效果通常優於事後「外加」的個別評估。若企業頻繁需要個別評估，代表日常流程的自我修正能力不足，故應強化持續性監督以提升內控品質。其餘選項皆誤解了嵌入式控制與外加式控制在內控理論中的優劣順序。
題目來源： 109年第1次考試
第 21 題
企業之風險管理,籌資過分依賴舉債會面臨什麼風險?
已完成 0 / 80
AI 解析
企業若過度依賴舉債籌資，財務槓桿過高會導致財務風險增加。當市場景氣不佳或企業信用評等下滑時，銀行為降低自身風險，往往會採取收縮銀根（縮減貸款額度或要求提前還款）的行動，導致企業面臨資金斷鏈。銀行壞帳、週轉不靈或存戶擠兌屬於銀行端的經營風險，非企業端因舉債直接面臨的融資風險。
題目來源： 109年第1次考試
第 22 題
下列哪一項查核程序最能驗證已入帳應付帳款的存在及評價聲明?
已完成 0 / 80
AI 解析
驗證「存在」聲明需從帳列紀錄追查至原始憑證（逆查），自應付帳款明細帳抽選樣本並核對請購單、訂購單、驗收單及發票，可確認該筆負債確實發生且金額正確。選項A、B、D主要用於查核「完整性」聲明，即搜尋有無漏列之負債，而非驗證已入帳者之存在性。
題目來源： 109年第1次考試
第 23 題
若存貨項目眾多且單價不大,下列何者最可能成為內部控制的重大缺失?
已完成 0 / 80
AI 解析
職能分工為內部控制核心，資產保管（倉庫經理）與帳務紀錄（永續盤存紀錄）必須分離，若由同一人負責將導致挪用資產後可透過修改帳冊掩飾，屬重大缺失。選項A、B、C係基於成本效益與重要性原則之實務作法，並非控制缺失。
題目來源： 109年第1次考試
第 24 題
下列何者通常並非是控制測試之查核程序?
已完成 0 / 80
AI 解析
函證屬於證實程序，主要用於向第三方確認帳戶餘額或交易條件（如銀行存款、應收帳款），而非測試內部控制的執行有效性。控制測試通常採用詢問、觀察、檢查相關憑證或重新執行等程序。選項A、B、D均為標準的控制測試方法。
題目來源： 109年第1次考試
第 25 題
下列哪種情況較可能與折舊提列不足有關?
已完成 0 / 80
AI 解析
當折舊提列不足時，資產的帳面價值會高於其實際價值，導致在處分固定資產時，售價往往低於帳面價值，進而產生大額處分損失。選項A設備汰換與折舊提列是否充足無直接因果關係；選項C設備剩餘殘值代表折舊已提列至最後階段，通常表示提列充足；選項D投保金額多以重置成本或市價為準，與會計帳面折舊無必然關聯。
題目來源： 109年第1次考試
第 26 題
在下列各情況或帳款中,稽核人員在函證應收帳款時,何者不應採用消極式函證?
已完成 0 / 80
AI 解析
關係人交易涉及較高的重大不實表達風險與舞弊可能性，稽核人員應取得更具說服力的證據，故必須採用積極式函證要求對方回覆。選項A、B、C均屬於審計準則中提到可考慮採用消極式函證的情境，即重大不實表達風險低、包含大量小額帳戶，且預期受函證者會認真處理不符事項時。
題目來源： 109年第1次考試
第 27 題
下列何者不適當或不正確?
已完成 0 / 80
AI 解析
存有爭執之交易代表該帳項存在高度不確定性與風險，應採用積極式函證以確保能獲得受函證者的明確回覆與確認，而非使用消極式函證。選項B是為了維持函證的獨立性與控制；選項C針對高風險或舞弊疑慮項目應採積極式函證以強化證據力；選項D正確，因為函證僅能證實債權的存在性與權利歸屬，無法保證該款項的收回性（評價）。
題目來源： 109年第1次考試
第 28 題
下列何者內部控制程序最有可能防止藉著不適當的沖銷應收客帳以隱瞞現金短缺?
已完成 0 / 80
AI 解析
透過職能分工與授權控制，由獨立於現金出納與應收帳款過帳以外的負責人員，在審核信用部門提供的證據後核准沖銷，能有效防止員工私吞現金後利用沖銷帳款來掩飾短缺。選項B僅為程序參考，無法防止舞弊；選項C由應收帳款部門自行核准違反職能分工；選項D運貨部門與帳務沖銷無關。
題目來源： 109年第1次考試
第 29 題
某公司對外借款中,有部分乃由財務部開具本票予銀行,不僅未影印留底,換約時也未主動向銀行要求收回,可能造成下列何種問題?
已完成 0 / 80
AI 解析
財務部開立本票若未留底且換約時未收回舊票據，將導致公司無法掌握對外保證或債務之確切狀態，極易產生重複請求付款或票據流向不明等法律爭議。選項A所述為應收票據，與本案之借款（應付票據）性質不符；選項B與C雖可能發生，但非此項控制缺失最直接導致的法律風險。
題目來源： 109年第1次考試
第 30 題
內部控制自行檢查之目的,在了解公司內部控制之有效性,並協助何者履行其責任?
已完成 0 / 80
AI 解析
依據我國內部控制處理準則，建立、實施及維護內部控制制度係董事會與管理階層的責任，自行評估（自行檢查）之目的即在於落實自我監督機制，協助其確認控制制度之有效性。選項A股東不負責經營層級之控制維護；選項C與D屬外部監督或確信，非自行評估之直接責任主體。
題目來源： 109年第1次考試
第 31 題
依據美國COSO報告(2013年)及我國「建立內部控制制度核心原則」,內部控制係為合理保證達成企業目標,其目標不包括下列何者?
已完成 0 / 80
AI 解析
根據COSO報告及我國核心原則，內部控制的三大目標為營運之效果及效率、報導之可靠性（含財務與非財務、內外部報導）以及相關法令之遵循。偵查管理當局之舞弊行為並非內部控制定義的直接目標，且內部控制僅能提供合理保證而非絕對保證。其餘選項均屬於法定的三大目標範疇。
題目來源： 109年第1次考試
第 32 題
下列何者敘述有誤?
已完成 0 / 80
AI 解析
內部控制制度應由管理階層負責設計，並經董事會通過後由全體員工共同執行；內部稽核單位之職責在於獨立評估該制度之有效性，而非負責設計。選項B、C、D正確描述了內部控制的先天限制（無法涵蓋所有交易）、保證程度（合理保證）及執行主體（董事會、經理人及員工）。
題目來源： 109年第1次考試
第 33 題
COSO內部控制整合架構與企業風險管理整合架構二項報告對風險概念的敘述,下列何者錯誤?
已完成 0 / 80
AI 解析
風險胃納（Risk Appetite）是企業在追求價值時願意接受的風險總量，而風險容忍度（Risk Tolerance）是針對特定目標可接受的變動程度。風險容忍度必須在風險胃納的框架下設定，通常是更具體且受限的量化指標，故其範圍不應比風險胃納大。其餘選項正確說明了兩者的事前性質及其定義。
題目來源： 109年第1次考試
第 34 題
下列敘述何者為非?
已完成 0 / 80
AI 解析
內部控制制度應視企業規模、產業特性及營運活動之複雜程度而設計，並非所有產業皆適用相同的控制作業。選項A符合我國證券法令對上市櫃公司之要求；選項B為風險管理之核心原則；選項D正確歸類控制環境之組成要素。
題目來源： 109年第1次考試
第 35 題
下列何者是內部稽核所扮演的角色?
已完成 0 / 80
AI 解析
內部稽核之核心職能在於透過系統化及規範化之方法，驗證並評估企業各項營運活動與內部控制制度之有效性。選項A雖有協助性質但非主旨；選項B屬於管理階層之職責；選項D之說法過於狹隘，稽核應對董事會或審計委員會負責，而非僅為董事長個人之監督工具。
題目來源： 109年第1次考試
第 36 題
隨著時間及企業環境改變,過去為有效的內部控制,未來不一定有效。因此,企業內部控制之良窳重點在:
已完成 0 / 80
AI 解析
內部控制並非靜態制度，其有效性取決於是否具備持續監督與自行評估之機制，以便在環境變遷時能及時偵測缺失並採取更正行動。選項A僅提及辨識能力而未強調更正；選項C與D僅為書面聲明之合規要求，無法保證制度在實務運作上的動態有效性。
題目來源： 109年第1次考試
第 37 題
在瞭解研究與評估企業的內部控制制度之後,查核人員認為內部控制之設計良好並且如原先設計之意圖一般地運作,則查核人員最可能:
已完成 0 / 80
AI 解析
當查核人員評估內部控制設計良好且運作有效時，代表控制風險處於預期水準，此時僅需依照原定計畫執行證實測試，無需額外擴大查核範圍。選項A錯誤，因為證實測試為審計必要程序，不可完全省略；選項B錯誤，增加控制測試通常是為了降低證實測試之範疇，而非在已知有效後再盲目增加；選項D為財務報表編製之最終目標，非評估內控後之直接行動。
題目來源： 109年第1次考試
第 38 題
針對進貨項目做截止測試的目的是為了確認下列何者?
已完成 0 / 80
AI 解析
進貨截止測試的核心在於確認資產負債表日所有權已歸屬於企業的商品，均已正確計入存貨與應付帳款中，以確保入帳期間的正確性。選項A僅針對訂購，未考慮所有權移轉時點；選項B涉及權利與義務之辨認，非截止測試主旨；選項C涉及存貨價值之評價與損害情形，與入帳期間無關。
題目來源： 109年第1次考試
第 39 題
查核人員觀察薪資支票的發放過程,可以驗證下列何者?
已完成 0 / 80
AI 解析
透過實地觀察薪資發放，查核人員可確認領薪人是否為真實存在的員工，以防範虛報員工（幽靈員工）冒領薪資之舞弊。選項B需透過重新計算驗證計算準確性；選項C需透過職能分工之觀察與訪談驗證；選項D需透過核對人事檔案與核准文件驗證授權程序。
題目來源： 109年第1次考試
第 40 題
某全國性之銷售機構將龐大的賒銷客戶之授信資料及交易情形均納入電腦處理及儲存,查核人員為評估備抵壞帳是否適當,擬查核其超額賒銷之違規情形,下列何者是最有效果的程序?
已完成 0 / 80
AI 解析
利用電腦查核程式（CAATs）將資料庫中的授信額度與帳款餘額進行全體母體的逐筆比對，能最有效率且精確地篩選出所有超限交易，確保資料處理的完整性與準確性。選項A僅測試程式邏輯而非實際資料；選項C與D在面對龐大資料量時，人工審核或抽樣檢查的效率與涵蓋範圍均不如電腦化查核。
題目來源： 109年第1次考試
第 41 題
查核人員詢問倉庫人員關於存貨陳廢或滯銷的可能性,能提供哪一項管理當局聲明的證據?
已完成 0 / 80
AI 解析
存貨陳廢或滯銷直接影響存貨的可變現價值，查核人員詢問此類資訊是為了評估存貨是否已按成本與淨變現價值孰低法正確提列跌價損失，故屬於「評價」聲明。選項A關注是否漏列存貨；選項B關注存貨是否真實存在；選項C關注財務報表之分類與揭露是否適當。
題目來源： 109年第1次考試
第 42 題
美國沙班法案(Sarbanes-OxleyActof2002)301條款及證管會要求每家上市公司審計委員會須建立員工對可疑的會計或稽核事件提出密報之制度,其主要目的為何?
已完成 0 / 80
AI 解析
建立員工密報制度（Whistleblowing）的核心目的在於透過內部監督機制，對潛在的舞弊行為產生威懾作用，並提供管道讓已發生的舞弊能被及時揭發。選項A僅為法規遵循之表面結果；選項B與D並非該制度設計的主要功能，制度重點在於舉報而非測試或諮商。
題目來源： 109年第1次考試
第 43 題
下列狀態,何者會被視為內部控制的嚴重缺失?
已完成 0 / 80
AI 解析
審計委員會之組成應具備獨立性，依據我國相關法令規定，審計委員會應由全體獨立董事組成，以發揮監督職能。若由執行長、財務長等管理階層或大股東組成，將產生職能衝突並嚴重違反公司治理之獨立性原則。其餘選項中，資訊或財務部門向總經理報告，以及會計與出納向財務長報告，皆屬一般企業組織架構之常態，不必然構成嚴重缺失。
題目來源： 109年第1次考試
第 44 題
下列何者不是公司治理之強調重點?
已完成 0 / 80
AI 解析
公司治理的核心在於權力制衡與監督，並非由董事長個人主導經營。現代公司治理強調董事會應具備獨立性（如設置獨立董事）與功能性委員會（如審計委員會），並由董事會整體負責確保內部控制之有效性。選項中「由董事長主導公司經營」易導致權力過度集中，與權責分立之治理精神相悖。其餘選項均為強化監督機制之核心要素。
題目來源： 109年第1次考試
第 45 題
企業風險管理中,為避免某項攸關風險被忽略,辨識風險及分析風險發生之可能性應如何進行?
已完成 0 / 80
AI 解析
為落實內部控制之相互牽制原則並避免人為偏誤或主觀忽略，風險辨識與風險分析應由不同人員分別進行。透過不同職能或人員的參與，能提供多樣化的觀點，確保風險評估的客觀性與全面性。由同一人進行（選項A、B）容易產生盲點；而「同時」進行（選項D）則可能導致程序混淆，不如「分別」進行來得嚴謹。
題目來源： 109年第1次考試
第 46 題
在小型企業中,若應收帳款收現、沖銷壞帳由同一人負責,下列何種控制活動最有可能減輕此內控弱點?
已完成 0 / 80
AI 解析
沖銷壞帳涉及帳務調整，若與收現職能由同一人擔任，員工可能藉由虛報壞帳掩飾挪用公款。由企業主親自覆核沖銷紀錄，能有效監督帳務調整的真實性，補足職能分工不足的弱點。選項A、D主要針對銀行存款調節，無法監控應收帳款明細變動；選項B寄發對帳單雖能發現餘額異常，但不如直接審核壞帳紀錄具針對性。
題目來源： 109年第1次考試
第 47 題
在資訊處理電腦化之機構,下列何種措施會減弱其內部控制?
已完成 0 / 80
AI 解析
資訊系統控制強調職能分工，電腦操作人員若具備過多程式知識並跨部門支援，將導致權限過大，增加未經授權修改資料或舞弊的風險。選項B、D均符合職能分工與存取控制原則；選項C之控制小組負責效率監控，屬於正常的管理控制範疇。
題目來源： 109年第1次考試
第 48 題
在經適當設計之內部會計控制制度中,同一個員工不應被允許同時辦理:
已完成 0 / 80
AI 解析
應付憑單之編製（記錄與授權）與支票之簽發（資產保管與執行）為不相容職能，若由同一人兼任，可能發生虛列支出並據以領取款項之舞弊。選項A中簽發支票者註銷支持文件是為了防止重複支付，屬正確控制；選項C驗收與編製報告為同一流程之連續動作；選項D請購與核對商品雖有重疊，但風險遠低於授權與付款之兼任。
題目來源： 109年第1次考試
第 49 題
企業內部控制組成要素中之風險評估,所謂風險係指:
已完成 0 / 80
AI 解析
風險在內部控制理論中，定義為對未來不確定性預測的一種偏差，即事項發生的可能性及其對目標達成之影響。選項B將風險誤認為一種「控制過程」；選項C與D則將風險侷限於「意識偏差」，忽略了風險屬於客觀存在的不確定性因素。
題目來源： 109年第1次考試
第 50 題
現行目標管理(ManagementbyObjectives)鼓勵管理者採行一種:
已完成 0 / 80
AI 解析
目標管理（MBO）強調參與式管理，透過由下而上且共同協議的方式訂定目標，以增進員工的認同感與達成動機。選項B與C所述之「由上而下」較偏向傳統集權式管理；選項D則錯誤認為員工可單獨制定部門目標，忽略了上下級共同協議的必要性。
題目來源： 109年第1次考試
第 51 題
企業內部控制之控制活動,採用職能分工控制的目的是:
已完成 0 / 80
AI 解析
職能分工（Segregation of Duties）的核心目的在於將不相容職務交由不同人執行，形成相互牽制機制，使員工無法在發生錯誤或舞弊後，利用職權之便自行掩飾。選項A涉及勞務管理；選項B與徵信制度無直接關聯；選項D則屬於職業安全範疇，非職能分工之主旨。
題目來源： 109年第1次考試
第 52 題
企業之內部控制制度,銷售部門接獲非付現之訂單,若為新客戶,應先:
已完成 0 / 80
AI 解析
針對非付現（賒銷）之新客戶，首要程序為執行授信審核，以評估其信用狀況並核定信用額度，藉此降低呆帳風險。拒絕接受訂購或洽商延期交貨均非正常商業邏輯；洽商訂金雖可降低風險，但仍無法取代建立授信制度之核心控管程序。
題目來源： 109年第1次考試
第 53 題
企業之內部控制制度,採購部門發現生產部門請購之原料,不僅過去無採購紀錄,且生產部門亦未指定廠牌,若供應商間之報價差異甚大,採購部門宜如何處理?
已完成 0 / 80
AI 解析
當採購部門面對無歷史紀錄且規格不明之請購需求時，應落實跨部門溝通，徵詢生產部門以確認具體之品質規格與技術需求，避免購入不符生產所需之原料。逕行選擇最低價或最高品質皆具風險；稽核人員應保持獨立性，不應參與採購決策之執行過程。
題目來源： 109年第1次考試
第 54 題
台中知名的伴手禮--「三明治」,發生消費者中毒意外,衛生局懷疑,運送過程中沒有低溫保存。若該項產品聲譽主係其鮮度及品質,業者對經銷通路系統之設計,應注意的是:
已完成 0 / 80
AI 解析
若產品核心價值在於鮮度與品質，且外部物流難以確保溫控水準時，基於風險控管考量，應評估改採直接通路以強化對運送環境的掌控。其餘選項過度聚焦於成本控制或銷量提升，忽略了品質失效所導致的商譽損失與法律風險。
題目來源： 109年第1次考試
第 55 題
下列哪項內部控制程序最能防範重複支付各項支出?
已完成 0 / 80
AI 解析
在支付程序中，將現金支出與原始憑證（如發票、驗收單）核對後立即註銷（如蓋「已付」戳記），能有效防止同一憑證被重複提出申請而導致重複付款。選項A與B主要針對支票管理與完整性控制，無法防止憑證重複使用；選項D屬於事後調節，並非預防性控制。
題目來源： 109年第1次考試
第 56 題
關於公開發行公司自行評估內部控制制度,下列敘述何者錯誤?
已完成 0 / 80
AI 解析
公開發行公司之自行評估應由內部各單位及子公司辦理，並由內部稽核單位覆核各單位之自行評估報告，而非由會計師覆核。選項A、B、D均符合「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」之規定，包含每年至少評估一次、評估結果分類及作成工作底稿。
題目來源： 109年第1次考試
第 57 題
企業內部稽核單位執行業務稽核之重點為:
已完成 0 / 80
AI 解析
業務稽核（營運稽核）之核心在於評估企業各項交易循環系統（如銷售、採購、生產等）之作業狀況、效率及效果。選項B屬於財務稽核範疇；選項C屬於遵循性稽核；選項D則屬於電腦資訊系統稽核之範疇。
題目來源： 109年第1次考試
第 58 題
公司之政策為「客戶永遠是對的」,一旦發生客訴問題,據報營業部門均會做合適之說明與處理,稽核人員進行檢查時,首先要蒐集之資料為何?
已完成 0 / 80
AI 解析
稽核人員欲評估客訴處理之有效性與公司政策執行情形，首要需瞭解客訴的具體內容、頻率及處理結果，故「客訴之意見分類及檢討分析表」為最直接相關之彙總資料。帳齡分析表主要用於評估應收帳款回收風險與呆帳提列；銷貨報告單僅記錄銷售明細，無法反映售後客訴狀況；無過失事件報告單與客訴處理邏輯無直接關聯。
題目來源： 109年第1次考試
第 59 題
若受查者採用刷卡及密碼的雙重控制來防止侵近電腦及有價證券保管箱,則下列何者是稽核人員用來測試其有效性的最佳方法?
已完成 0 / 80
AI 解析
測試實體或邏輯存取控制最有效的方法為「穿透測試」，即使用未經授權的工具（如偽造卡片）嘗試進入，以驗證系統是否能確實攔阻非法存取。隨機選用員工密碼涉及隱私且非測試系統防禦力之適當手段；查核申請程序僅屬書面控制測試，無法確認設備端功能是否正常運作；聲明書屬於證明力較弱之證據，無法取代實地測試。
題目來源： 109年第1次考試
第 60 題
稽核人員選取貨運文件的樣本並加以順查,俾蒐尋統一發票存根聯,這種證據可用以決定:
已完成 0 / 80
AI 解析
由原始憑證（貨運文件）順查至會計憑證（發票存根），其目的在於確認所有已發貨之商品均已開立發票，屬於「完整性」之測試。若要確認已入帳銷貨是否確實運出，應由帳冊逆查至貨運文件（存在性測試）；選項B涉及入帳程序，較發票開立更為後端；選項C與D皆屬於逆查方向，用以驗證入帳或開票之真實性而非完整性。
題目來源： 109年第1次考試
第 61 題
公開發行公司之內部控制制度,其目的之一在合理確保報導具可靠性、及時性、透明性及符合相關規範。所謂報導係指:
已完成 0 / 80
AI 解析
依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」，報導目標之範疇已擴大，不僅限於外部財務報告，亦包含公司內部與外部的財務報導及非財務報導，以確保資訊具備可靠性、及時性及透明性。選項A、B、C均僅涵蓋部分範圍，未完整描述準則規定之全貌。
題目來源： 109年第1次考試
第 62 題
公開發行公司內部稽核人員如發現重大違規情事或公司有受重大損害之虞時,應如何處理?
已完成 0 / 80
AI 解析
依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」第15條規定，內部稽核人員發現重大違規情事或公司有受重大損害之虞時，應立即作成報告陳核，並通知各監察人。若公司設有獨立董事，亦應一併通知。選項A未提及通知監察人；選項C錯誤，設有獨立董事者仍須通知；選項D之通知對象應為審計委員會（替代監察人職權），而非僅強調總經理。
題目來源： 109年第1次考試
第 63 題
下列內部稽核作業之申報期限,何者有誤?
已完成 0 / 80
AI 解析
依規定，公開發行公司應於每會計年度終了後「2個月」內（即2月底前）將上一年度內部稽核計畫執行情形辦理申報，而非3個月。其餘選項：年度稽核計畫為12月底前申報（A）、稽核人員名冊為1月底前申報（B）、內控缺失改善情形為5月底前申報（D），皆符合法規時限。
題目來源： 109年第1次考試
第 64 題
上市(櫃)公司對其重要子公司財務業務資訊之監理,應定期取得其各子公司月結之管理報告進行分析檢討,若發現有異常或未依規定辦理之情事,應即督促各子公司改進或更正,所稱「定期」係指?
已完成 0 / 80
AI 解析
依據「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」規定，公開發行公司應定期取得各子公司月結之管理報告進行分析檢討。由於該管理報告性質為「月結」，故其監理頻率應為「按月」辦理，以確保能及時發現異常並督促改進。其餘選項如按週、按季或每半年，皆不符合法規對於月結報告應即時監控之要求。
題目來源： 109年第1次考試
第 65 題
下列關於公開發行公司內部稽核人員執行業務之規定,何者錯誤?
已完成 0 / 80
AI 解析
內部稽核人員應保持客觀獨立性，依規定不得對以前曾服務過之部門於「1年內」進行稽核，以避免自我檢查之利益衝突。選項B所述為禁止行為，故為錯誤描述。其餘選項關於禁止收受不正當利益、不得隱飾損害利害關係人之情事、不得職務廢弛等，均為法規明定之稽核人員行為準則。
題目來源： 109年第1次考試
第 66 題
以下敘述何者為非?
已完成 0 / 80
AI 解析
依「公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則」規定，同業間依消費者保護法規定為從事預售屋銷售合約之履約保證連帶擔保者，係屬於法規允許之背書保證範圍，故選項A稱其「不得」為背書保證之敘述為錯誤。其餘選項如基於承攬工程需要之同業互保、有業務往來之公司、或依持股比例對被投資公司背書保證，皆為法規所允許之例外情形。
題目來源： 109年第1次考試
第 67 題
公開發行公司與他公司間有短期融通資金之必要者,其融通期間規定如何?
已完成 0 / 80
AI 解析
依據「公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則」規定，所謂短期融通資金，其融通期間以1年或1營業週期（以較長者為準）為限。其餘選項中，法律並未授權董事會得逕行延長期限或不受限制，故B、C、D均屬錯誤。
題目來源： 109年第1次考試
第 68 題
公開發行公司之子公司與他公司間有短期融通資金之必要者,累計餘額不得超過下列何者?
已完成 0 / 80
AI 解析
根據「公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則」第3條，有短期融通資金必要者，融資總額不得超過貸與企業（即該子公司）淨值之40%。選項A錯誤在於計算基準應為貸與人而非母公司；選項C、D錯誤在於基準應為貸與人而非取得資金之公司。
題目來源： 109年第1次考試
第 69 題
公開發行公司向關係人取得不動產,下列哪一種情況下,應依規定評估不動產成本,並應洽請會計師複核及表示具體意見?
已完成 0 / 80
AI 解析
依「公開發行公司取得或處分資產處理準則」規定，向關係人取得不動產時，若關係人取得該不動產之時間距本交易訂約日未逾5年，公司應評估不動產成本並洽請會計師複核。選項A、B、D屬於準則中規定得免除評估不動產成本之例外情境，故不適用此規範。
題目來源： 109年第1次考試
第 70 題
參與合併、分割或收購之公司除其他法律另有規定或有特殊因素事先報經主管機關同意者外,有關召開董事會及股東會決議合併、分割或收購相關事項之規定,以下敘述何者正確?
已完成 0 / 80
AI 解析
依據「公開發行公司取得或處分資產處理準則」規定，參與合併、分割或收購之公司，除法律另有規定或有特殊因素報經主管機關同意者外，應於同一天召開董事會及股東會決議相關事項，其目的在於確保資訊揭露的一致性並防範內線交易。其餘選項均未符合法規要求的同步召開原則。
題目來源： 109年第1次考試
第 71 題
薪資報酬委員會之成員因故解任,致人數不足3人者,應多久召開董事會補行委任?
已完成 0 / 80
AI 解析
依據「股票上市或於證券商營業處所買賣公司薪資報酬委員會設置及行使職權辦法」規定，薪資報酬委員會成員因故解任致人數不足3人者，董事會應自事實發生之日起3個月內召開董事會補行委任。1個月期限過於倉促，而6個月或1年則會導致委員會長期運作停擺，不符公司治理精神。
題目來源： 109年第1次考試
第 72 題
下列何種事項,如未經審計委員會同意,不得由全體董事三分之二以上同意行之?
已完成 0 / 80
AI 解析
依據證券交易法第14條之5規定，年度及半年度財務報告必須經審計委員會全體成員二分之一以上同意，若未獲同意，則不適用「由全體董事三分之二以上同意行之」的補救規定，此為對財務透明度的最高要求。其餘選項如內部控制制度修正、重大資產交易等，若審計委員會未通過，仍可依法由董事會三分之二以上同意通過。
題目來源： 109年第1次考試
第 73 題
有關獨立董事於選任前二年及任職期間保持獨立性之規定,下列何者是錯誤的?
已完成 0 / 80
AI 解析
依據「公開發行公司獨立董事設置及應遵循事項辦法」規定，獨立董事本人及其配偶、未成年子女合計持股比例不得達公司已發行股份總額1%以上，或不得為持股前十名之自然人股東。選項中「持股達3%」已違反獨立性規範。其餘選項如未擔任關係企業經理人、非二親等親屬、法務服務報酬未超過50萬元，均符合現行獨立性之積極或消極資格規定。
題目來源： 109年第1次考試
第 74 題
公開發行公司董事會之召集程序,以下何者不正確?
已完成 0 / 80
AI 解析
依據「公開發行公司董事會議事辦法」規定，董事會之召集應載明事由，於7日前通知各董事及「監察人」。選項稱不必通知監察人顯屬錯誤。其餘選項關於會議地點時間之選擇、議事單位之職責，以及董事因資料不足得請求延期審議之權利，均符合議事辦法之規範。
題目來源： 109年第1次考試
第 75 題
上市櫃公司應於每會計年度第1季、第2季及第3季終了後幾日內,公告並申報經會計師核閱及提報董事會之財務報告?
已完成 0 / 80
AI 解析
依據證券交易法第36條規定，公開發行公司（含上市櫃公司）應於每會計年度第1季、第2季及第3季終了後45日內，公告並申報經會計師核閱及提報董事會之財務報告。其餘選項如30日、75日或2個月，均非現行法規針對季度財務報告公告申報之法定時限。
題目來源： 109年第1次考試
第 76 題
依公司法規定,有關監察人行使職權之敘述,下列何者為錯誤?
已完成 0 / 80
AI 解析
依據公司法第222條規定，監察人不得兼任公司董事、經理人或其他職員，此為「職能分立」原則，旨在確保監察人能獨立行使監督職權。選項A、B、D分別符合公司法第218條（調查權）、第219條（表冊查核權）及第220條（召集股東會權）之規定，均為監察人之法定職權。
題目來源： 109年第1次考試
第 77 題
公開發行公司之子公司非屬國內公開發行公司,其取得或處分資產交易金額達實收資本額20%應於事實發生之即日起算2日內,由公開發行公司辦理公告申報,前揭資本額之認定以下列何者為準?
已完成 0 / 80
AI 解析
依據「公開發行公司取得或處分資產處理準則」規定，若子公司非屬國內公開發行公司，其取得或處分資產達公告申報標準時，有關實收資本額或總資產之計算基準，應以「公開發行公司（母公司）」之基準為準。選項A、C、D均不符合法規對於公告門檻計算基準之規定。
題目來源： 109年第1次考試
第 78 題
金管會發布核定具證券性質之虛擬通貨為證券交易法所稱之有價證券,其中具證券性質除表彰得以數位方式儲存、交換或移轉之價值外,且具流通性及投資性質。所列之投資性質,下列何者是錯誤的?
已完成 0 / 80
AI 解析
具證券性質之虛擬通貨（STO）之投資性質認定，係參考美國 Howey Test 之精神，其利潤期待必須主要取決於「發行人或第三人」之努力，而非出資人自身之努力。若利潤取決於出資人自身努力，則不具備證券之投資契約特性。選項A、B、C均為認定投資性質之必要構成要素（出資、共同事業、獲利期待）。
題目來源： 109年第1次考試
第 79 題
公開發行公司董事缺額達章程所定席次三分之一者,公司應如何處理?
已完成 0 / 80
AI 解析
依據公司法第201條規定，公開發行公司之董事缺額達章程所定席次三分之一時，公司應自事實發生之日起六十日內，召開股東臨時會補選之。選項(A)補選時程過慢，不符法規時效；選項(B)三十日內召開係針對非公開發行公司之規定；選項(D)公司無權自行決定，必須依法辦理。
題目來源： 109年第1次考試
第 80 題
股票已在證券交易所上市或在證券商營業處所買賣之公司,股務事務擬由委外辦理變更為自行辦理者,應踐行之程序為何?
已完成 0 / 80
AI 解析
依據「公開發行股票公司股務處理準則」規定，上市或上櫃公司若欲將股務事務由委外辦理變更為自行辦理，必須經由股東會決議通過，並向主管機關指定之機構（如集保結算所）申請核准後始得為之。選項(A)僅經董事會通過層級不足；選項(B)董事長無此決定權；選項(D)漏掉須向指定機構申請核准之必要程序。
題目來源： 109年第1次考試