期末結帳的目的是將暫時性帳戶（如收入、費用）的餘額結轉至永久性帳戶，使暫時性帳戶餘額歸零以開始新會計期間。銷貨收入、租金費用及薪資費用均為暫時性帳戶，需結帳。預收收入屬負債類永久性帳戶，餘額會結轉至下一期，不需結帳。

本題採用資產法記帳，期初將購入用品全額記入「用品盤存」科目，期末盤點發現尚有5,000元用品未耗用，表示已耗用金額為25,000減5,000等於20,000元。 調整分錄應將已耗用部分由資產轉為費用，故借記「用品費用」20,000元，貸記「用品盤存」20,000元，使盤存餘額調整為5,000元，符合實際盤點結果。

在途存款指公司已入帳但銀行尚未入帳的存款，為調節銀行對帳單餘額與公司帳列餘額，應將在途存款列為銀行對帳單餘額的加項。

B公司應認列自X6年11月1日至X6年12月31日止的利息收入，期間共計兩個月。 利息收入的計算方式為：票面金額 $\times$ 票面利率 $\times$ 時間。 $500,000 \times 3\% \times \frac{2}{12} = 2,500$ 因此，X6年12月31日B公司應認列之利息收入為 $2,500。$

**交易分析：** 1. **商品價格與運費責任：** * A 公司向 B 公司賒購商品價格為 45,000 元。 * 運送條件為「起運點交貨」（FOB Shipping Point），這表示買方 A 公司需負擔運費。 * B 公司代墊運費 3,000 元，這筆金額視為 B 公司向 A 公司的代墊款，A 公司仍需支付給 B 公司，但此費用與商品本身價格無關，因此不適用銷貨折扣。 2. **付款條件與折扣期間：** * 付款條件為 2/10, n/30，表示若在 10 天內付款，可享 2% 的現金折扣；若超過 10 天但在 30 天內付款，則支付淨額（無折扣）。 * 賒購日期：X5 年 3 月 5 日。 * 付款日期：X5 年 3 月 12 日。 * 付款天數：$12 - 5 = 7$ 天。 3. **判斷是否符合折扣條件：** * 由於 A 公司在 3 月 12 日付款，即在 7 天內付款，符合 10 天內付款的折扣條件，因此 A 公司可以享有 2% 的現金折扣。 **計算過程：** 1. **計算可享折扣的商品金額：** 商品金額 = 45,000 元 2. **計算折扣金額：** 折扣金額 = 商品金額 $\times$ 折扣率 折扣金額 = $45,000 \times 2\%$ 折扣金額 = $45,000 \times 0.02 = 900$ 元 3. **計算扣除折扣後的商品付款金額：** 扣除折扣後商品付款金額 = 商品金額 - 折扣金額 扣除折扣後商品付款金額 = $45,000 - 900 = 44,100$ 元 4. **計算應支付的運費金額：** 由於運費是由 B 公司代墊，且為起運點交貨，A 公司應全額支付給 B 公司。 運費金額 = 3,000 元 5. **計算 A 公司總共支付的現金總額：** A 公司支付現金總額 = 扣除折扣後商品付款金額 + 運費金額 A 公司支付現金總額 = $44,100 + 3,000 = 47,100$ 元 因此，A 公司在 3 月 12 日當天總共支付 47,100 元現金。 正確答案為 (B)。

委託承銷商品所有權屬委託人，非受託人。若誤將該商品計入期末存貨，會導致存貨及資產高估，銷貨成本低估，毛利及權益總額高估。

**第一步：確認可折耗總成本 (Total Depletable Cost)** 可折耗總成本包含取得、探勘與無形之開發成本，以及因開採活動產生之未來資產除役義務（Asset Retirement Obligation, ARO）的現值。依據會計準則，資產除役義務的現值應資本化，作為資產成本的一部分。 * 取得、探勘與無形之開發成本：5,000,000 元 * 恢復原狀成本之現值（資產除役義務）：600,000 元 $\text{可折耗總成本} = \text{取得、探勘與開發成本} + \text{恢復原狀成本之現值}$ $\text{可折耗總成本} = 5,000,000 + 600,000$ $\text{可折耗總成本} = 5,600,000 \text{ 元}$ **第二步：計算每噸折耗率 (Depletion Rate Per Unit)** 每噸折耗率是將可折耗總成本分攤到估計總可開採噸數上。 * 估計總可開採噸數：700,000 噸 $\text{每噸折耗率} = \frac{\text{可折耗總成本}}{\text{估計總可開採噸數}}$ $\text{每噸折耗率} = \frac{5,600,000 \text{ 元}}{700,000 \text{ 噸}}$ $\text{每噸折耗率} = 8 \text{ 元/噸}$ **第三步：計算X3年度折耗費用 (Depletion Expense for X3)** X3年度折耗費用是將每噸折耗率乘以X3年度實際開採的噸數。 * X3年度實際開採噸數：70,000 噸 $\text{X3年度折耗費用} = \text{每噸折耗率} \times \text{X3年度實際開採噸數}$ $\text{X3年度折耗費用} = 8 \text{ 元/噸} \times 70,000 \text{ 噸}$ $\text{X3年度折耗費用} = 560,000 \text{ 元}$ 因此，X3年度關於該鐵礦的折耗費用為 560,000 元。 最終答案為 (D)。

有耐用期限的無形資產須攤銷，無限耐用年限的無形資產則不攤銷，改採減損測試。商譽通常視為無限耐用年限，故不攤銷。

公司債發行價格依票面利率與市場利率決定。票面利率3%低於市場利率5%，故公司債以低於面額價格發行，即折價發行。

現金流量表三大活動為營業、投資及籌資活動。研發活動現金流量通常歸類於營業或投資活動，非獨立類別。